Решение № 2А-6094/2025 2А-6094/2025~М-4062/2025 М-4062/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-6094/2025

Административное дело № 2а-6094/2025

УИД 48RS0001-01-2025-005589-71


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 44 380 руб. и пени за 2017 г., 2018 г., 2019 г. в размере 8 249 руб. 22 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 11 416 руб. и пени в сумме 4 542 руб. 24 коп.

В обоснование требований указал, что административному ответчику были направлены уведомления и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, в связи с чем были начислены пени. Поскольку в настоящее время задолженность по пени не погашена, истец просит взыскать с ответчика указанную выше недоимку.

Стороны, их представители в предварительное судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов... Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2019 г. принадлежало следующее имущество:

- автомобиль марки «КАМАЗ-5410» рег. номер № (налоговая ставка 65 руб., 12 месяцев владения);

- автомобиль марки «МАЗ-5432А5-323» рег. номер № (налоговая ставка 85 руб., 12 месяцев владения);

- автомобиль марки «ВАЗ-21110» рег. номер № (налоговая ставка 15 руб., 12 месяцев владения);

- автомобиль марки «БРОНТО 212142» рег. номер № (налоговая ставка 15 руб., 12 месяцев владения).

- квартира (398042, <адрес>, ул. <адрес>., <адрес>, с КН №);

- иные строения, помещения и сооружения (доля в праве 1), кадастровый №, расположенное по адресу: 398902, <адрес>В.

Расчет транспортного налога за 2019г.:

- 220.00 л.с. х 65.00 (ставка) х 12/12 (мес. владения) = 14 300.00 руб. автомобиль КАМАЗ-5410, гос. номер №;

326.00 л.с. х 85.00 (ставка) х 12/12 (мес. владения) = 27 710.00 руб. автомобиль MA3-5432A5—323, гос. номер №;

78.00 л.с. х 15.00 (ставка) х 12/12 (мес. владения) = 1 170.00 руб. автомобиль ВАЗ-21110, гос. номер №;

- 80.00 л.с. х 15.00 (ставка) х 12/12 (мес. владения) = 1 200.00 руб. автомобиль БРОНТО 212142, гос. номер №.

Расчет налога за имущество физических лиц:

на Иные строения, помещения и сооружения: №; 398902, Россия, <адрес>В (2019г.): 1 967 349 (налог, база) х 1 (доля в праве) 0,5% (ставка) х 12/12 (период владения) = 9 837.00 руб.

на квартиру: №; 398042, Россия, <адрес>, 9<адрес> (2019г.): 1 578 801 (налог, база) х 1 (доля в праве) 0,1% (ставка) х 12/12 (период владения) х 0.6 = 1 579.00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление №4071745 от 03.08.2020г.

Исходя из представленных документов, в связи с неуплатой ФИО1 налогов были сформированы требования об уплате задолженности:

- № 698 от 14.01.2021, в котором указан срок его исполнения до 25.02.2021 г., сумма задолженности составляет 55 796 руб. (по транспортному налогу со сроком уплаты до 01.12.2020г. в размере 44 380 руб.; по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020г. в размере 11 416 руб.), и пени в размере 339 руб. 89 коп. (пени по транспортному налогу – 270 руб. 35 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц – 69 руб. 54 коп.);

- № 2918 от 29.01.2021, в котором указан срок его исполнения до 10.03.2021 г., сумма задолженности составляет 0 руб. 00 коп., пени в общем размере 16 445 руб. 95 коп.

Требование было направлено налогоплательщику посредством почтовой связи, однако представлен акт о выделении к уничтожению № 1 от 28.12.2021 г.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2) (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

В связи с неисполнением административным ответчиком указанного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании задолженности по налогам и пени.

07.06.2021 мировой судья судебного участка № 19 Советского судебного района г.Липецка выдал судебный приказ по делу № 2а-1329/2021 о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 44 380 руб., пени в размере 11 998 руб. 02 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 11 416 руб., пени в сумме 4 556 руб. 50 коп., на общую сумму 72 360 руб. 52 коп., который на основании возражений ответчика 21.12.2022 г. был отменен.

Налоговой орган должен был обратиться в суд с данными требованиями в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, а именно – до 22.06.2023 г.

Однако административный иск был направлен в Советский районный суд г.Липецка посредством почтовой связи 10.09.2025 г., в связи с чем суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения в районный суд с настоящим иском.

Как следует из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Статьёй 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

В отдельном ходатайстве налоговый орган просил восстановить пропущенный срок, однако каких-либо доводов и доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, представлено.

Налоговый орган является специальным органом, на который возложена обязанность по контролю за своевременностью и правильностью уплаты налога в соответствии со сроками и порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, поэтому ненадлежащая организация работы данного органа не может быть принята в качестве уважительной причины для восстановления срока. Препятствий по своевременному оформлению документов для обращения в суд не имелось. Оснований для восстановления срока не имеется.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, в удовлетворении административного иска надлежит отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

отказать Управлению ФНС России по Липецкой области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 44 380 руб. и пени за 2017 г., 2018 г., 2019 г. в размере 8 249 руб. 22 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 11 416 руб. и пени в сумме 4 542 руб. 24 коп., а всего в сумме 68 587 руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 11 ноября 2025 г.