Решение № 2А-4476/2025 2А-4476/2025~М-3038/2025 М-3038/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-4476/2025

Дело № 2а-4476/2025 22 октября 2025 года

29RS0014-01-2025-006270-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Ибрагимовой Н.В.

при секретаре Тельтевской И.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В административном иске истец просит взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 555 руб. 69 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 2 252 руб. 24 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 6 256 руб. 78 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с <Дата> по <Дата>, в размере 605 руб. 13 коп. Всего взыскать 10 669 руб. 84 коп.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. На ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ. Сумма транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет 3 703 руб. 00 коп. <Дата> был уплачен единый налоговый платеж в размере 2147 руб. 31 коп. С учетом частичного погашения сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 1 555 руб. 69 коп. Ответчик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, то есть является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. <Дата> был уплачен единый налоговый платеж в размере 3108 руб. 76 коп. С учетом частичного погашения, сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 2252 руб. 24 коп. Ответчик обладает на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения земельным налогом в порядке, установленном главой 31 НК РФ, то есть являлся налогоплательщиком земельного налога. <Дата> был уплачен ЕНП в размере 8636 руб. 22 коп. С учетом частичного погашения, сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 6256 руб. 78 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание указанных сумм, по заявлению ответчика отменен.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФНС России.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 на удовлетворении требований настаивал по доводам, изложенным в иске, а также в дополнительных пояснениях на возражения ответчика.

В судебном заседании предствитель административного ответчика ФИО3 с заявленными требованиями не согласился, поддержал позицию, изложенную в представленных суду возражениях.

В судебное заседание административный истец и представитель заинтересованного лица, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, материалы дел №<№>а-1674/2018, 2а-3104/2019, 2а-5463/2019, 2а-2289/2021, 2а-616/2024, 2а-243/2025 мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г.Архангельска, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ от <Дата> Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску (ИНН <№><Дата> прекратила деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН <№>

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик является собственником транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ, собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, собственником земельных участков, признаваемых объектом налогообложения земельным налогом в порядке, установленном главой 31 НК РФ, то есть являлся налогоплательщиком транспортного,земельного налогов и налога на имущество физических лиц..

Как усматривается из материалов дела, сумма транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет 3 703 руб. 00 коп., что следует из расчета налогов, приведенного в налоговом уведомлении <№> от <Дата>.

Из материалов дела следует также, что <Дата> ответчиком был уплачен единый налоговый платеж (далее - ЕНП) в размере 2147 руб. 31 коп. С учетом частичного погашения, сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 1 555 руб. 69 коп.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет 5 361 руб. 00 коп., что следует из расчета налогов, приведенного в налоговом уведомлении <№> от <Дата>.

<Дата> ответчиком был уплачен единый налоговый платеж в размере 3108 руб. 76 коп. С учетом частичного погашения, сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 2252 руб. 24 коп.

Сумма земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет 14 893 руб. 00 коп., что следует из расчета налогов, приведенного в налоговом уведомлении <№> от <Дата>.

<Дата> ответчиком был уплачен ЕНП в размере 8636 руб. 22 коп. С учетом частичного погашения, сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 6256 руб. 78 коп.

Федеральным законом от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон <№>-

ФЗ), вступившим в силу <Дата>, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

В силу ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 6308 руб. 54 коп. за период с <Дата> по <Дата>.

уплачен ЕНП в размере 5438 руб. 38 коп. С учетом частичного погашения, сумма задолженности по пени за период с <Дата> по <Дата> составляет 605 руб. 13 коп.

Расшифровка задолженности по пени (недоимка в размере 23957 руб. 00 коп. для начисления пени в сумме 605 руб. 13 коп. состоит из:

Транспортный налог в размере 3703 руб. 00 коп. за 2023 год.

Земельный налог 14 893 руб. 00 коп. за 2023 год.

Налог на имущество 5361 руб. 00 коп. за 2023 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <Дата><№> на сумму 47649 руб. 47 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах», п. 14 ст. 31, ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей по требованию от <Дата><№> срок исполнения обязанности по уплате, имеющейся у ответчика задолженности по требованию - <Дата>.

Как следует из материалов дела, платежи от <Дата> в размере 31352,63 руб. и 23957,0 руб. были осуществлены налогоплательщиком самостоятельно в виде единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно п.1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, Кодекс) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Вопреки доводам представителя административного ответчика принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в строгом соответствии с нормами п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исключение составляют только налогоплательщики, находящиеся в процедуре банкротства. В данном случае распределение единого налогового платежа осуществляется в соответствии с соблюдением очередности погашения требований кредиторов, установленных статьей 134 Федерального закона от <Дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Иных исключений в определении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, не имеется (Письмо ФНС от <Дата> №КЧ-4-8/13806@).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3)недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.п.5 п.6 ст.45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <Дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <Дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <Дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Таким образом, с учетом изложенных норм закона, в случае погашения задолженности должником распределение и учет перечисленных денежных средств осуществляется в соответствии с общим порядком, предусмотренным пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в том числе при перечислении денежных средств судебными приставами - исполнителями в рамках исполнительного производства. При этом ФССП учет платежей для целей исполнительного документа осуществляется самостоятельно.

В данном случае, платежи от <Дата> в размере 31352,63 руб. и 23957,0 руб. были осуществлены ФИО1 самостоятельно в виде единого налогового платежа (ЕНП), а не в порядке пп.5 п.6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации через службу судебных приставов - исполнителей в счет уплаты задолженности по решению суда, но в любом из этих случаев распределение денежных средств происходит в соответствии с общим порядком, предусмотренным пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Таким образом, в связи с поступлением <Дата> платежа в размере 31 352,63 руб. налоговым органом обоснованно осуществлено погашение совокупной обязанности по уплате налогов:

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком,

расположенным в границах муниципальных округов в размере 88,37 руб. за 2022 г., 5600,27 руб. за 2022 г., 8636,22 руб. за 2023 г.

- транспортного налога с физических лиц в размере 1108,23 руб. за 2022 г., 2147,31 руб. за 2023 год

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 1495,79 руб. за 2022 г., 3108,76 руб. за 2023 г.

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9167,68 руб.

Далее, уплаченный <Дата> единый налоговый платеж на сумму 23 957,0 руб. был распределен как единый налоговый платеж в погашение следующих налоговых обязательств:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 11 377,73 руб. за 2022 г., в размере 1941,63 руб. за 2022 г.

транспортный налог с физических лиц в размере 830,66 руб. за 2020 г, 3703,0 руб. за 2021 г., в размере 2594,77 руб. за 2022 г.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 3502,21 руб. за 2022 г., 7,0 руб. за 2022 г.

Таким образом, задолженность ФИО1 по настоящему делу ранее налоговым органом не взыскивалась, налогоплательщиком не уплачивалась и на законных основаниях подлежала взысканию.

Указанная правовая позиция изложена в апелляционном определении Архангельского областного суда от <Дата> по делу 33а-2354/2025.

Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ и признаются судом правильными.

Административное исковое заявление подано инспекцией в установленный законом срок.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г.Архангельск, ..., корпус 2, ..., в доход соответствующего бюджета:

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 555 руб. 69 коп.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 2 252 руб. 24 коп.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 6 256 руб. 78 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с <Дата> по <Дата>, в размере 605 руб. 13 коп. Всего взыскать 10 669 (Десять тысяч шестьсот шестьдесят девять) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г.Архангельск, ..., корпус 2, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Ибрагимова