Решение № 2А-4073/2024 2А-518/2025 2А-518/2025(2А-4073/2024;)~М-3237/2024 М-3237/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-4073/2024

Дело № 2а-518-2025

УИД №...


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 20 января 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика 11 620,47 рублей, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за (дата) год в размере 479,00 рублей и в размере 1 082,54 рубля;

- недоимку по транспортному налогу за (дата) год в размере 1687,00 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за (дата) год в размере 1534,00 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за (дата) год в размере 1534,00 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за (дата) год в размере 1534,00 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за (дата) год в размере 110,00 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за (дата) год в размере 121,00 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за (дата) год в размере 133,00 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за (дата) год в размере 147,00 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за (дата) год в размере 161,00 рубль;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 689,25 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 524,93 рубля;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 95,17 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 285,69 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 227,98 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 105,67 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 11,50 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 18,10 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 24,40 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 21,64 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 21,83 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 16,33 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 9,09 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 1,22 рублей,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)) в размере 1045,13 рублей.

В обоснование иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за период с (дата) года по (дата) год, транспортного налога за период с (дата) года по (дата) год, допустил образование задолженности. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за несвоевременную уплату налога в общем размере 2 052,80 рубля и 1 045,13 рублей. Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №... от (дата). Единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, недоимки и пени не уплачены в добровольном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №... отменен. Просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на уточненных административных требованиях настаивает, предоставил сведения о наличии задолженности по недоимке и пени в размере 11 620,47 руб., также предоставил пояснения относительно возражений административного ответчика на административный иск.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд возражения где просил отказать в удовлетворение исковых требований, поскольку указанная задолженность была взыскана по судебному приказу №..., также просил применить положения ст. 196 ГК РФ о пропуске срока исковой давности.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, судебного приказа №... (титульный лист<.....>), приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, неня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 с (дата) по (дата) являлся плательщиком транспортного налога на транспортное средство <.....> госномер №..., что подтверждается материалами дела и не опровергается стороной административного ответчика.

За налоговые периоды с (дата) года по (дата) год в отношении указанного транспортного средства ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц и направлены следующие налоговые уведомления:

№ п/п

Налоговый период (год)

Сведения о налоговом уведомлении

Сумма налога

Срок для уплаты налога, указанный в налоговом уведомлении

Сведения о взыскании недоимки в принудительном порядке

2016

№... от (дата)

1918

(дата)

Взыскан на основании судебного приказа №... от (дата), МССУ №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, и/п №... окончено (дата)

2017

№... от (дата)

1918

(дата)

Взыскан на основании судебного приказа №... от (дата), МССУ №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, и/п №... окончено (дата)

2018

№... от (дата)

1917 (в том числе 479 руб. + 1438 руб.)

(дата)

Недоимка в размере 479 руб. + 1082,54 руб. = 1 561,54 руб. является предметом рассмотрения настоящего иска

2019

№... от (дата)

1687

(дата)

Недоимка в размере 1687 руб. является предметом рассмотрения настоящего иска

2020

№... от (дата)

1534

(дата)

Недоимка в размере 1534 руб. является предметом рассмотрения настоящего иска

2021

№... от (дата)

1534

(дата)

Недоимка в размере 1534 руб. является предметом рассмотрения настоящего иска

2022

№... от (дата)

1534

(дата)

Недоимка в размере 1534 руб. является предметом рассмотрения настоящего иска

Указанные налоговые уведомления в адрес административного ответчика направлены посредствам заказной почты, что подтверждается материалами дела (л.д. <.....>

Административный ответчик недоимку по транспортному налогу за (дата) и (дата) год не уплатил в установленные законом сроки (до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом), указанная задолженность взыскана на основании судебного приказа №... от (дата), в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 689,25 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 524,93 рубля.

Административный ответчик недоимку по транспортному налогу за (дата) года не уплатил в установленные законом сроки (до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом), указанная задолженность является предметом рассмотрения настоящего иска, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 95,17 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 285,69 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 227,98 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 105,67 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 11,50 рублей.

ФИО1 с (дата) по (дата) являлся плательщиком налога на имущество физических лица (предмет налогообложения квартира по адресу: <АДРЕС>), что подтверждается материалами дела и не опровергается стороной административного ответчика.

За налоговые периоды с (дата) года по (дата) год в отношении указанного имущества ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц и направлены следующие налоговые уведомления:

№ п/п

Налоговый период (год)

Сведения о налоговом уведомлении

Сумма налога

Срок для уплаты налога, указанный в налоговом уведомлении

Сведения о взыскании недоимки в принудительном порядке

2014

№... от (дата)

55

(дата)

Взыскан на основании судебного приказа №... от (дата), МССУ №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, и/п №... окончено (дата)

2016

№... от (дата)

74

(дата)

Взыскан на основании судебного приказа №... от (дата), МССУ №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, и/п №... окончено (дата)

2017

№... от (дата)

79

(дата)

Взыскан на основании судебного приказа №... от (дата), МССУ №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, и/п №... окончено (дата)

2018

№... от (дата)

110

(дата)

Недоимка в размере 110 руб. является предметом рассмотрения настоящего иска

2019

№... от (дата)

121

(дата)

Недоимка в размере 121 руб. является предметом рассмотрения настоящего иска

2020

№... от (дата)

133

(дата)

Недоимка в размере 133 руб. является предметом рассмотрения настоящего иска

2021

№... от (дата)

147

(дата)

Недоимка в размере 147 руб. является предметом рассмотрения настоящего иска

2022

№... от (дата)

161

(дата)

Недоимка в размере 161 руб. является предметом рассмотрения настоящего иска

Указанные налоговые уведомления в адрес административного ответчика направлены посредствам заказной почты, что подтверждается материалами дела (л.д. <.....>

Административный ответчик недоимку по налогу на имущество за (дата) год не уплатил в установленные законом сроки (до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом), указанная задолженность взыскана на основании судебного приказа №... от (дата), в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 18,10 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 24,40 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 21,64 рублей.

Административный ответчик недоимку по налогу на имущество за (дата) года не уплатил в установленные законом сроки (до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом), указанная задолженность является предметом рассмотрения настоящего иска, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 21,83 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 16,33 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 9,09 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 1,22 рублей.

В виду наличия неисполненной совокупной задолженности в общей сумме 8 730,54 рублей по уплате налогов (а именно: недоимка по налогу на имущество за период с (дата), недоимка по транспортному налогу за (дата), л.д. <.....>), административному ответчику были начислены пени в размере 1 045,13 рублей.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за (дата) г.г. и недоимки по транспортному налогу за (дата) г.г., в данном случае, суд учитывает следующее.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (редакция, действующая на момент образования задолженности), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Датой выявления недоимки за (дата) год по налогу на имущество физических лиц (сумма недоимки составила 110 руб.) и недоимки по транспортному налогу (сумма недоимки 1917 руб.) является (дата), общая сумма требований 2 027 руб. (согласно налоговому уведомлению №... от (дата)), которая превысила сумму 500 руб. (в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент образования задолженности). Таким образом, предельным сроком направления требования об уплате недоимки, со сроком уплаты до (дата) является (дата). Сведений о направлении требований в адрес налогоплательщика налоговой инспекцией не представлено.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (редакция, действующая на момент образования задолженности), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Датой выявления недоимки за 2019 год по налогу на имущество физических лиц (сумма недоимки составила 121 руб.) и недоимки по транспортному налогу (сумма недоимки 1687 руб.) является (дата), общая сумма требований 1 808 руб. (согласно налоговому уведомлению №... от (дата)), которая превысила сумму в 500 рублей (в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент образования задолженности). Таким образом, предельным сроком направления требования об уплате недоимки, со сроком уплаты до (дата) является (дата). Сведений о направлении требований в адрес налогоплательщика налоговой инспекцией не представлено.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (редакция, действующая на момент образования задолженности), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Датой выявления недоимки за 2020 год по налогу на имущество физических лиц (сумма недоимки составила 133 руб.) и недоимки по транспортному налогу (сумма недоимки 1534 руб.) является (дата), общая сумма требований 1667 руб. (согласно налоговому уведомлению №... от (дата)), которая не превысила сумму в 3000 рублей (в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент образования задолженности). Таким образом, предельным сроком направления требования об уплате недоимки, со сроком уплаты до (дата) является (дата). Сведений о направлении требований в адрес налогоплательщика налоговой инспекцией не представлено.

По правилам ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом представленных административным истцом доказательств и изложенных выше обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что требования в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц (сумма недоимки составила 110 руб.) и недоимки по транспортному налогу (сумма недоимки 1917 руб.) за (дата) год; недоимки по налогу на имущество физических лиц (сумма недоимки составила 121 руб.) и недоимки по транспортному налогу (сумма недоимки 1687 руб.) за (дата) год; недоимки по налогу на имущество физических лиц (сумма недоимки составила 133 руб.) и недоимки по транспортному налогу (сумма недоимки 1534 руб.) за (дата) год, не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом не представлено сведений о направлении в адрес налогоплательщика требований об уплате указанных недоимок, из чего суд делает вывод, что требования об уплате налогов административному ответчику не направлялись, налоговым органом утрачено право взыскания указанной недоимки за (дата) года.

При разрешении указанных выше требований, суд отмечает, что на момент выставления требования №... истекли сроки направления требований за (дата), за (дата) и (дата) года, которые должны были быть направлены в адрес налогоплательщика до (дата), до (дата), (дата) соответственно.

Суд учитывает, что нормы законодательства о введении ЕНС вступили в законную силу с (дата), следовательно, нормы о формировании отрицательного сальдо ЕНС и направлении единого требования об уплате налога, обратной силы не имеют и не могут применяться к правоотношениям о направлении требования об уплате налога, возникшие до их принятия.

Таким образом, поскольку недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за (дата) год, (дата) год и (дата) года, суд признает не подлежащей взысканию, требования о взыскании пени на указанную недоимку также не подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за (дата) г.г. и недоимки по транспортному налогу за (дата) г.г., в данном случае, суд учитывает следующее.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (редакция, действующая на момент образования задолженности), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Датой выявления недоимки за (дата) год по налогу на имущество физических лиц (сумма недоимки составила 147 руб.) и недоимки по транспортному налогу (сумма недоимки 1534 руб.) является (дата), общая сумма требований 1681 руб. (согласно налоговому уведомлению №... от (дата)), которая не превысила сумму в 3 000 рублей (в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции действующей на момент образования задолженности). Таким образом, предельным сроком направления требования об уплате недоимки, со сроком уплаты до (дата) является (дата). Требование об уплате налога №... от (дата) направлено налогоплательщику (дата) через личный кабинет, требование направлено в срок, установленный законодательством.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (редакция, действующая на момент образования задолженности), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от (дата) №... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ.

Датой выявления недоимки за (дата) год по налогу на имущество физических лиц (сумма недоимки составила 161 руб.) и недоимки по транспортному налогу (сумма недоимки 1534 руб.) является (дата), общая сумма требований 1695 руб. (согласно налоговому уведомлению №... от (дата)), отрицательное сальдо образовалось на недоимку за (дата) год (в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции действующей на момент образования задолженности). Требование об уплате налога №... от (дата) направлено налогоплательщику (дата) через личный кабинет, требование направлено в срок, установленный законодательством, направление повторного требования не требуется, поскольку сальдо единого налогового счета имеет отрицательное значение.

Судом установлено, что предельные сроки направления требования об уплате №... не нарушены, следует проверить сроки обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес ФИО1 направлено требование №... по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д.<.....>

Вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено.

При этом, сумма задолженности по требованию от (дата) №... не превысила 10 000 руб., а именно недоимка составила 7 035,54 руб., пени составили 2 483,82 руб., обязанность по уплате которых в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку на момент выявления требования о взыскании недоимки и пени у административного ответчика сальдо являлось отрицательным, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Таким образом, суд делает вывод о том, что срок уведомления административного ответчика о наличии взыскиваемых недоимок за 2021-2022 года, соблюден.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание спорной задолженности.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> (дата) выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, пени в общей сумме 11 620,47 руб. и государственной пошлины.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен (л.д<.....>

Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением (дата), направлено почтовым отправлением (дата) (л.д. <.....>

Требования предъявлены в течение установленного законом шестимесячного срока в соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, поскольку налоговым органом соблюдены сроки направления требования об уплате налога в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, об обращении с заявлением о выдаче судебного приказа и административным иском в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за (дата) год, (дата) год, суд признает подлежащей взысканию, требование налогового органа в данной части требований подлежат удовлетворению.

Таким образом, поскольку недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за (дата) год, (дата), суд признает подлежащей к взысканию, требования о взыскании пени на указанную недоимку также подлежат удовлетворению.

Кроме этого, административному ответчику ФИО1 были начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 689,25 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 524,93 рубля;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 18,10 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 24,40 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 21,64 рублей.

Недоимки по транспортному налогу за (дата) год и за (дата) год, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) год, за (дата) год и за (дата) год были взысканы на основании судебного приказа №... от (дата).

На основании судебного приказа №... от (дата) возбуждено исполнительное производство №...- ИП, которое, согласно ответу службы судебных приставов, окончено (дата), денежные средства, перечисленные в налоговый орган отражены в карточке ОКНО (дата), в связи с переходом на ЕНС (л.<.....>

Таким образом, поскольку недоимка по транспортному налогу за (дата) год и за (дата) год, а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за (дата) год, за (дата) год и за (дата) год взыскана на основании указанного судебного приказа, который не отменен, окончен фактическим исполнением (дата), следовательно, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.

Разрешая вопрос о сроке направления требования об уплате налога, суд учитывает, что датой, с которой исчисляется направление требования является (дата), предельный срок направления требования, с учетом Постановления Правительства РФ №... от (дата) и №... от (дата) увеличивающие предельные сроки направления требований на 6 месяцев, составляет (дата), требование №... от (дата) направлено в установленный законом срок, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и административного иска также не нарушены, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. С (дата) сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

У административного ответчика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 8 730,54 руб., на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 1 045,13 рублей за период с (дата) по (дата) (л.д. <.....>

В указанную совокупную задолженность (8 730,54 руб.) входят следующие недоимки:

- недоимка на имущество физических лиц за (дата) год в размере 55 руб.,

- недоимка на имущество физических лиц за (дата) год в размере 74 руб.,

- недоимка на имущество физических лиц за (дата) год в размере 79 руб.,

- недоимка на имущество физических лиц за (дата) год в размере 110 руб.,

- недоимка на имущество физических лиц за (дата) год в размере 121 руб.,

- недоимка на имущество физических лиц за (дата) год в размере 133 руб.,

- недоимка на имущество физических лиц за (дата) год в размере 147 руб.,

- недоимка на имущество физических лиц за (дата) год в размере 161 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за (дата) год в размере 1082,54 руб. и 479 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за (дата) год в размере 1687 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за (дата) год в размере 1534 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за (дата) год в размере 1534 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за (дата) год в размере 1534 руб.

С учетом изложенного выше, с учетом удовлетворенных требований, сумму совокупной задолженности следует исчислить как 3 584 руб., в том числе:

- недоимка на имущество физических лиц за (дата) год в размере 55 руб.,

- недоимка на имущество физических лиц за (дата) год в размере 74 руб.,

- недоимка на имущество физических лиц за (дата) год в размере 79 руб.,

- недоимка на имущество физических лиц за (дата) год в размере 147 руб.,

- недоимка на имущество физических лиц за (дата) год в размере 161 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за (дата) год в размере 1534 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за (дата) год в размере 1534 руб.

Таким образом, сумма пени на совокупную задолженность определяется следующим расчетом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Вид обязательства

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени / %

Итого начисление пени, руб.

(дата)

(дата)

Совокупная задолженность

Пени ЕНС

204

-1889

300

7,5

96,34

(дата)

(дата)

Совокупная задолженность

Пени ЕНС

22

-1889

300

8,5

10,39

(дата)

(дата)

Совокупная задолженность

Пени ЕНС

34

-1889

300

12

25,69

(дата)

(дата)

Совокупная задолженность

Пени ЕНС

42

-1889

300

13

34,38

(дата)

(дата)

Совокупная задолженность

Пени ЕНС

33

-1889

300

15

31,17

(дата)

(дата)

Совокупная задолженность

Пени ЕНС

16

-3584

300

15

28,68

(дата)

(дата)

Совокупная задолженность

Пени ЕНС

50

-3584

300

16

95,58

Итого

322,23

С учетом изложенного, произведенного судом расчета с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов (в размере 3584 руб.) в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в размере 322,23 рубля за период с (дата) по (дата).

Таким образом, требования Инспекции о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по недоимками и пени, согласно заявленным требованиям подлежат удовлетворению в части, а именно подлежат взысканию:

- недоимку по транспортному налогу за (дата) год в размере 1534,00 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за (дата) год в размере 1534,00 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за (дата) год в размере 147,00 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за (дата) год в размере 161,00 рубль;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 689,25 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 524,93 рубля;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 11,50 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 18,10 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 24,40 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 21,64 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 1,22 рублей,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)) в размере 322,23 рубля.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.

Доводы административного ответчика, относительно применения положений ст. 196 ГПК РФ к взыскиваемой задолженности, суд признает несостоятельными, поскольку взыскание обязательных платежей и санкций регламентируется законодательством о налогах и сборах и Кодексом административного судопроизводства РФ. При этом, суд проверил сроки направления налогоплательщику требования об уплате налога и сроки обращения в суд.

Доводы административного ответчика о том, что судебным приказом №... от (дата) с него уже взыскана недоимка и пени, взыскиваемая в рамках настоящего дела, материалами дела не подтверждается. Предметом рассмотрения судебного приказа №... от (дата) являлась недоимка по транспортному налогу за (дата) год и за (дата) года в общей сумме 3836 руб., а также недоимка по налогу на имущество за (дата) год, (дата) год, (дата) года в общей сумме 272 руб., указанный недоимки в рамках настоящего иска не взыскиваются, в связи с чем доводы административного ответчика при рассмотрении дела не нашли своего подтверждения.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей (исходя из цены иска 4 989,27 рублей).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>:

- недоимку по транспортному налогу за (дата) год в размере 1534,00 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за (дата) год в размере 1534,00 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за (дата) год в размере 147,00 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за (дата) год в размере 161,00 рубль;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 689,25 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 524,93 рубля;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 11,50 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 18,10 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 24,40 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 21,64 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) года в размере 1,22 рублей,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)) в размере 322,23 рубля.

Всего взыскать 4 989,27 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> – отказать.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, ИНН №..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 30 января 2025 года.

Подлинник решения подшит в материалах адм/дела № 2а-518-2025 (2а-4073/2024) Орджоникидзевского районного суда г. Перми.