Решение № 2А-2547/2020 2А-2547/2020~М-2437/2020 М-2437/2020 от 1 ноября 2020 г. по делу № 2А-2547/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 ноября 2020 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Михайловой Т.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тверской области к Острой З.Е. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к Острой З.Е. о взыскании задолженности по уплате земельного налога в размере 43200 рублей, пени – 54,00 рублей.

В обоснование данного иска указано, что в соответствии с главой 31 НК РФ административному ответчику начислен земельный налог за 2016 год в размере 43200 рублей, со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 18.12.2019 года. Налогоплательщику были отправлены налоговое уведомление № от 28.10.2019 г. и требование № по состоянию на 25.12.2019 г. со сроком исполнения до 28.01.2020 г., на уплату задолженности по земельному налогу, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Ответчиком налог в бюджет не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, Острой З.Е. были начислены пени по земельному налогу в размере 54,00 руб., в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. Инспекция обращалась за взысканием задолженности, направив мировому судье судебного участка № 74 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по земельному налогу. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по земельному налогу Мировым судьей судебного участка № 74 Тверской области 12.03.2020 вынесен судебный приказ № 2а-716-74/2020. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требование взыскателя судебный приказ Мировым судьей судебного участка № 74 Тверской области 23.03.2020 отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 43200 рублей 00 копеек, и пени в размере 54 рублей 00 копеек, а всего в сумме – 43254 рублей 00 копеек, и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

При подаче административного искового заявления административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Как следует из положений ч.ч. 2, 3 ст. 292 КАС РФ в случае, если для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства необходимо выяснить мнение административного ответчика относительно применения такого порядка, в определении о подготовке к рассмотрению административного дела суд указывает на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и устанавливает десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка.

В случае если по истечении указанного в части 2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

В целях исполнения указанного выше требования, судом в адрес административного ответчика Острой З.Е. было направлено определение от 24 сентября 2020 года о принятии административного искового заявления к производству и подготовке дела к судебному разбирательству, в котором предложено в десятидневный срок с момента получения определения предоставить в суд возражения. Определение было возвращено в связи с истечением срока хранения, что подтверждается конвертом с соответствующей отметкой.

В установленный срок от Острой З.Е. возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, что явилось основанием для принятия судом решения о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок взыскания задолженности по налогам и пени определен статьями 45 – 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

Как следует из ч.1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 года, действующей на момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12 марта 2020 года И.о. мирового суди судебного участка № 74 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с Острой З.Е. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области задолженности по земельному налогу в размере 43200 рублей, пени за просрочку платеже в размере 54 рубля, а всего 43254 (сорок три тысячи двести пятидесяти четыре) рубля 00 копеек.

23 марта 2020 года судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями Острой З.Е. относительно исполнения судебного приказа.

23 сентября 2020 года Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в Московский районный суд г. Твери с вышеуказанным административным иском к Острой З.Е.

Таким образом, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд с административным иском не пропущен.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличие у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения - земельного участка, направление налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого земельного участка, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Согласно ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В силу п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных данным Кодексом и иными законами.

Согласно налоговому уведомлению № от 28.10.2019 года, сведений об имуществе налогоплательщика административный ответчик в 2016 году являлся собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: Калининский район, д. Брусилово, кадастровый №.

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Административному ответчику начислен земельный налог за 2016 г. с частичным уменьшением задолженности по земельному налогу, в рамках ОКТМО, в сумме 43 200 рублей.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 28.10.2019 года об уплате вышеуказанных налогов. Административный ответчик в добровольном порядке налоги не уплатил.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законодательством срок земельного налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, было направлено требование № по состоянию на 25.12.2019 года об уплате налогов с предложением погасить числящуюся задолженность в срок до 25.12.2019 года.

Указанное требование об уплате задолженности исполнено не было.

В соответствии с ч. ч. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику Острой З.Е. были начислены пени по требованию № от 25.12.2019 года в размере 54 рубля.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Основания для сомнений в расчете пени, представленном административным истцом, у суда отсутствуют.

Из представленных в суд материалов усматривается, что к моменту обращения административного истца в суд Острой З.Е. требование об уплате задолженности по налогу не исполнено.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пени в установленные сроки, суду не представлено.

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета и размера взыскиваемой суммы налога и пени, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Таким образом, задолженность по уплате земельного налога в размере 43254 рублей, пени по земельному налогу в размере 54 рублей, а всего 43254 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, споры о взыскании налогов и иных обязательных платежей имеют публично-правовой характер, не являются гражданско-правовыми имущественными спорами, исковые требования удовлетворены в заявленном размере, то в силу п.п.3 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с Острой З.Е. в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину по делу в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175 -180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

взыскать с Острой З.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 43200 рублей, пени – 54 рублей, а всего 43254 (сорок три тысячи двести пятидесяти четыре) рубля 00 копеек.

Получатель УФК по Тверской области

(Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области),

ИНН <***>, КПП 695001001

Банк получателя: Отделение Тверь

Расчетный счет: <***>

БИК: 042809001

ОКТМО: 28620448

КБК 18210606043101000110 (земельный налог),

КБК 18210606043102100110 (пени по земельному налогу).

Взыскать с Острой З.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в бюджет муниципального образования – городской округ город Тверь Тверской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья <данные изъяты> Т.Н. Михайлова

1версия для печати