Решение № 2А-386/2025 2А-386/2025~М-265/2025 М-265/2025 от 1 июля 2025 г. по делу № 2А-386/2025

Адм.дело №2а-386/2025

24RS0059-01-2025-000459-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Шушенское 23 июня 2025 года.

Шушенский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Филимоновой А.Л.,

при секретаре Голубевой Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, за 2023 год в сумме 64 614,23 руб. и пеню по нему за период с 10.01.2024 по 03.04.2024 в сумме 5 038,71 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в сумме 24 787,06 руб., и пени по ним за период с 28.02.2024 по 03.04.2024 в сумме 475,91 руб., задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 5 831,90 руб., пени по ним за период с 28.02.2024 по 03.04.2024 в сумме 111,97 руб., пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 10.01.2024 по 03.04.2024 в сумме 2078,18 руб., а всего 102869,66 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на учёте в налоговом органе МИ ФНС России №10 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 10.11.2022 по 12.02.2024, а с 01.01.2023 по 31.12.2023 применяла патентную систему налогообложения, являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели. Порядок и размеры страховых взносов предусмотрены ст.430 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, а страховые взносы исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год составила 24787,06 рублей, из расчета: 2778706 руб. – 300000 руб..х1 % = 24787,06 руб., за 2024 год – 5831,90 рублей из расчета : 49500 руб./12 мес. х 1 мес. + 49500 руб./12 мес./ 29 дн. х 12 дн = 5831,90 руб.. Статьей 346.43 Налогового кодекса РФ введена в действие патентная система налогообложения. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.346.47 Налогового кодекса РФ), налоговым периодом признается календарный год (ст.346.49 НК РФ). Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты установлены ст.346.51 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога, взимаемая в связи с применением патентной системы, составила в 2023 году 166722 рубля,. из которых 55500 руб. следовало уплатить до 03.04.2023, а 111148 руб. до 09.01.2024 года. За несвоевременную уплату налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В адрес ФИО1 15.01.2024 года направлено требование №178 об уплате задолженности со сроком исполнения до 02.02.2024 года, но до настоящего времени суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени не уплачены. Поскольку суммы задолженности административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №143 в Шушенском районе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 25.04.2024 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который 13.01.2025 года отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Представитель административного истца, административный ответчик в суд не прибыли, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом.

Представитель МИ ФНС России №1 по Красноярскому краю в административном иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Судом определено рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.346.44 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.5 ст.346.45 Налогового кодекса РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В соответствии с ч.1 ст.346.45 Налогового кодекса РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого Законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В силу ч.2 ст.346.51 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с 10.11.2022 года по 12.02.2024 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и с 01.01.2023 года по 31.12.2023 года применяла патентную систему налогообложения.

В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ (в ред. от 31.07.2023г.) индивидуальные предприниматели уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Таким образом, ФИО1 за 2023 год необходимо было произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с доходов, превышающих 300000 руб. в сумме 24787,06 рублей из расчета ((2778706 – 300000) * 1%), а за период с 01.01.2024 по 12.02.2024 необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 5831,90 рублей, из расчета: 49500руб. / 12 мес. х 1 мес = 4125 руб. за январь 2024 года, 49500 руб. / 12 мес. /29 дн. х 12 дн. = 1706,89 руб. за февраль 2024 года, 4125 руб. + 1706,89 руб. = 5831,90 руб.

Расчет размера платежей по страховым взносам произведен налоговым органом корректно, с учетом фактического периода нахождения ФИО1 в статусе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ ФИО1 должна была уплатить страховые взносы за 2023 год не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, т.е. не позднее 01 июля 2024 года, за 2024 год не позднее 27.02.2024 года.

В установленный законодательством срок оплата по страховым взносам ответчиком не произведена, страховые взносы не оплачены до настоящего времени.

С 01.01.2023 по 31.12.2023 ФИО1 применялась патентная система налогообложения.

Согласно абз.1 ст.2 Закона Красноярского края от 27.11.2012 №3-756 «О патентной системе налогообложения в Красноярском крае» размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, осуществляемой им с привлечением наемных работников (строки 1 - 9, 12 - 18, 20 - 31, 34 - 44, 49 - 63, 64, 66 - 81 таблицы приложения 1 к настоящему Закону), исчисляется путем сложения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с использованием корректирующего показателя "без наемных работников" и произведения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с использованием корректирующего показателя "на единицу средней численности наемных работников" и средней численности наемных работников.

В соответствии с патентом № от 23.12.2022 средняя численность привлекаемых наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, за налоговый период составила 0 человек.

Согласно ст.1.1 Закона Красноярского края от 27.11.2012 №3-756 «О патентной системе налогообложения в Красноярском крае» в целях установления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию Красноярского края по территориям действия патентов, за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32,33 и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, по следующим группам муниципальных образований края: первая группа - городской округ город Красноярск; вторая группа - иные муниципальные образования края.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее по тексту – ПВД) по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, указанных в приложении 1 к настоящему Закону, подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный в целях применения главы 26 "Патентная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации на соответствующий календарный год (ст.3 Красноярского края от 27.11.2012 №3-756).

Размер коэффициента-дефлятора ПВД для исчисления налога при применении патентной системы налогообложения на 2023 год составил 2,270.

В соответствии с п.п. 1,3 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ при применении ПСН налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, составил 166722 рубля (2778706 руб. * 6%) и подлежал уплате до 03.04.2023 в сумме 55500 руб., до 09.01.2024г. в сумме 111148 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование №178 от 15.01.2024г. об уплате недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 111148 руб., страховым взносам в размере 45842 руб., пени в размере 334,92 руб., со сроком исполнения до 02.02.2024 года.

В указанный в требовании срок недоимка по налогу, страховым взносам, пени административным ответчиком не уплачены.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога ПСН (патент), страховых взносов, пени. 25.04.2024г. в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ, который 13.01.2025г. мировым судьей отменен, поскольку от ФИО1 поступили возражения.

До настоящего времени административный ответчик задолженность по налогу ПСН (патент), страховым взносам не оплатил. Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание пени в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Административным истцом заявлена к взысканию с ответчика ФИО1 пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за период с 10.01.2024 по 03.04.2024 в сумме 5 038,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год за период с 28.02.2024 по 03.04.2024 в сумме 475,91 руб., пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 28.02.2024 по 03.04.2024 в сумме 111,97 руб., пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 10.01.2024 по 03.04.2024 в сумме 2 078,18 руб..

Налоговым органом представлен подробный расчет пени, который судом проверен и признан арифметически верным.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 обязана уплачивать исчисленные административным истцом страховые взносы, налоги, требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам, налогу и пени не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, за 2023 год в сумме 64 614,23 руб. и пеню по нему за период с 10.01.2024 по 03.04.2024 в сумме 5 038,71 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в сумме 24 787,06 руб., и пени по ним за период с 28.02.2024 по 03.04.2024 в сумме 475,91 руб., задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 5 831,90 руб., пени по ним за период с 28.02.2024 по 03.04.2024 в сумме 111,97 руб., пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 10.01.2024 по 03.04.2024 в сумме 2 078,18 руб..

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей. В случае удовлетворения иска госпошлина взыскивается с ответчика.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4086 рублей из расчета: (102869,66 – 100000) * 3% + 4000).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства проживающего по адресу <адрес>, в пользу государства 102 869 рублей 66 копеек, в том числе:

- задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, за 2023 год в сумме 64 614,23 руб. и пеню по нему за период с 10.01.2024 по 03.04.2024 в сумме 5 038,71 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в сумме 24 787,06 руб., и пени по ним за период с 28.02.2024 по 03.04.2024 в сумме 475,91 руб.,

- задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 5 831,90 руб., пени по ним за период с 28.02.2024 по 03.04.2024 в сумме 111,97 руб.

- пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 10.01.2024 по 03.04.2024 в сумме 2 078,18 руб.,

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 4086 рублей в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Шушенский районный суд.

Председательствующий А.Л.Филимонова

Мотивированное решение составлено 02 июля 2025 года.