Решение № 2А-270/2021 2А-270/2021~М-103/2021 М-103/2021 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-270/2021

Дело № 2а-270/2021 17 марта 2021 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Шитиковой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Архангельске в помещении Приморского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. На момент направления административного искового заявления страховые взносы по сроку уплаты 01 апреля 2017 года: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за период с 01 января 2017 года в размере 4025 рублей 81 копейка не уплачены; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 01 января 2017 года в размере 789 рублей 68 копеек не уплачены. Сумма задолженности налогоплательщика по пени за период с 02 апреля 2017 года 09 июля 2017 года составила 133 рубля 56 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года. Сумма задолженности налогоплательщика по пени за период с 02 апреля 2017 года по 09 июля 2017 года составила 608 рублей 80 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года. ОГИБДД УВД по Архангельской области в адрес инспекции представлены сведения о том, что ФИО1 с 30 сентября 2014 года является собственником транспортного средства – легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление №60364417 от 01 августа 2019 года на уплату имущественных налогов за 2018 год в общей сумме 3362 рубля, в том числе – 2925 рублей – транспортный налог. Налог в установленный срок – до 02 декабря 2019 года не уплачен. В соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования: требование 183583 от 28 июня 2018 года с предложением в добровольном порядке в срок до 19 июля 2018 года уплатить задолженность по пени в сумме 571 рубль 48 копеек, требование 193584 от 24 сентября 2018 года с предложением в добровольном порядке в срок до 15 октября 2018 года уплатить задолженность по пени в сумме 102 рубля 71 копейка, требование 202040 от 26 ноября 2018 года с предложением в добровольном порядке в срок до 17 декабря 2018 года уплатить задолженность по пени в сумме 75 рублей 85 копеек, требование 33629 от 10 июля 2019 года с предложением в добровольном порядке в срок до 01 ноября 2019 года уплатить задолженность по пени в сумме 286 рублей 96 копеек, требование 7586 от 12 февраля 2020 года с предложением в добровольном порядке в срок до 30 марта 2020 года уплатить задолженность по налогу в сумме 2925 рублей 00 копеек и пени в сумме 43 рубля 53 копейки. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 09 июля 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1695/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. 24 июля 2020 года мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени за период с 02 апреля 2017 года по 09 июля 2019 года в размере 109 рублей 14 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за период с 01 января 2017 года: пени за период с 02 апреля 2017 года по 09 июля 2019 года в размере 556 рублей 34 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2925 рублей, всего взыскать 3590 рублей 48 копеек.

Определением суда от 17 марта 2021 года производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 925 рублей 00 копеек прекращено.

В соответствии с положениями Главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, положения которого приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношения) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона (в редакции, действовавшей на момент начала процедуры судебного взыскания - до 23 декабря 2020 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем третьим п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В судебном заседании установлено, что ответчиком на момент направления административного искового заявления страховые взносы по сроку уплаты 01 апреля 2017 года: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за период с 01 января 2017 года в размере 4025 рублей 81 копейка не уплачены; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 01 января 2017 года в размере 789 рублей 68 копеек не уплачены.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ, Инспекцией начислены ответчику пени и в адрес административного ответчика направлены требования: № 183583 от 28 июня 2018 года с предложением в добровольном порядке в срок до 19 июля 2018 года уплатить задолженность по пени в сумме 571 рубль 48 копеек, № 193584 от 24 сентября 2018 года с предложением в добровольном порядке в срок до 15 октября 2018 года уплатить задолженность по пени в сумме 102 рубля 71 копейка, № 202040 от 26 ноября 2018 года с предложением в добровольном порядке в срок до 17 декабря 2018 года уплатить задолженность по пени в сумме 75 рублей 85 копеек, № 33629 от 10 июля 2019 года с предложением в добровольном порядке в срок до 01 ноября 2019 года уплатить задолженность по пени в сумме 286 рублей 96 копеек, № 7586 от 12 февраля 2020 года с предложением в добровольном порядке в срок до 30 марта 2020 года уплатить задолженность по налогу в сумме 2925 рублей 00 копеек и пени в сумме 43 рубля 53 копейки.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как следует из представленных материалов дела, общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с ответчика, превышает 3000 рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № 7586 со сроком исполнения до 30 марта 2020 года превышала 3000 рублей, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 30 сентября 2020 года.

07 июля 2020 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 09 июля 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1695/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Срок для обращения за вынесением судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Приморского судебного района Архангельской области от 24 июля 2020 судебный приказ отменен.

Исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 поступило в Приморский районный суд Архангельской области 28 января 2021 года, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока.

Несвоевременное обращение в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени после отмены судебного приказа в данном случае свидетельствует о несоблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не находит, доказательств уважительности пропуска стороной административного ответчика не представлено.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294, 294.1 КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующим в деле, копии решения.

Председательствующий О.А. Шитикова