Решение № 2А-914/2025 2А-914/2025~М-902/2025 М-902/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-914/2025

Мотивированное
решение изготовлено: 19 ноября 2025 года

Дело № 2а-914/2025

УИД 27RS0021-01-2025-001437-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Переяславка 12 ноября 2025 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Рогозиной Е.С.,

при секретаре судебного заседания Агарковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 ФИО9, в лице законного представителя ФИО2 ФИО10, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему ФИО3, ФИО4, и просило взыскать с последней как с законного представителя несовершеннолетнего сына ФИО3 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19 500 рублей, по пени за период с 16 июля 2024 года по 14 июля 2025 года – 4 752 рубля 80 копеек.

Требования мотивированы тем, что с пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы в установленные законодательством сроки. В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на доходы физических лиц. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что в 2023 году совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности ФИО3, а именно 1/8 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации возникновения права 07 февраля 2023 года, дата регистрация окончания права – 27 июля 2023 года. Доход от продажи имущества составил 275 000 рублей. На основании пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ в связи с получением в 2023 году дохода, налогоплательщик должен был не позднее 02 мая 2024 года (с учетом п. 1 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ 30 апреля 2024 года – выходной день) представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объекта недвижимого имущества. Налогоплательщиком налоговая декларация не представлена, налог не оплачен. По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога (не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком), подлежащая исчислению и уплате в бюджет налогоплательщиком, составила 19 500 рублей (150 000 руб.*13%) со сроком уплаты - 15 июля 2024 года. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 16383 по состоянию на 18 февраля 2025 года об уплате задолженности. Данным требованием налогоплательщику предлагалось оплатить до 26 марта 2025 года задолженность в общей сумме 22 283 рубля 30 копеек, в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 19 500 рублей, по пени - 2 783 рубля 00 копеек. Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. В соответствии с п. 1,2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскания на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информация о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом.

Налогоплательщику заказным письмом по почте направлено решение № 26356 от 14 июля 2025 года о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. За период с 16 июля 2024 года по 14 июля 2025 года у налогоплательщика задолженность по пени составила 4 752 рубля 80 копеек. Пени в совокупной обязанности, начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. 01 августа 2025 года мировым судьей судебного участка №57 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» вынесено определение об отказе в принятии заявления в связи с тем, что имеется спора о праве.

Административный истец надлежащим образом, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, в иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. Дополнительно суду сообщил, что документы, подтверждающие наличие оснований для освобождения ФИО3 от уплаты НДФЛ при продаже доли жилого помещения ФИО4, являющейся законным представителем несовершеннолетнего ФИО3, не предоставлялись.

Административные ответчики ФИО4, ФИО3 о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в суд не явились, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли, ФИО4 телефонограммой просила рассмотреть дело без их участия, подтвердив наличие задолженности по налогу у ФИО3 и отсутствии оснований для освобождения ФИО3 от уплаты НДФЛ при продаже доли жилого помещения.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка в судебное заседание административного истца и административных ответчиков обязательной не была признана, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административных ответчиков.

Изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.

Статьей 17 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами. Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью.

При указанных обстоятельствах, несовершеннолетние лица - собственники недвижимого имущества признаются налогоплательщиками на общих основаниях.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Статьей 26 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.

Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Согласно ч. 1 ст. 26 Гражданского кодекса РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Из изложенного следует, что родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены следки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с 07 февраля 2023 года по 25 июля 2023 года являлся собственником 1/8 доли квартиры, расположенной по адресу: Хабаровский край, район имени Лазо, <...>.

Согласно ответу отдела ЗАГС администрации муниципального района имени Лазо Хабаровского края от 25 сентября 2025 года, законным представителями ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умер 08 января 2016 года, о чем отделом ЗАГС Железнодорожного района администрации города Хабаровска 12 января 2016 года составлена запись акта о смерти № 248.

Квартира, расположенная по адресу: Хабаровский край, район имени Лазо, <...>, была продана 21 июля 2023 года ФИО4, ФИО4, действующей от своего имени и как законный представителя ФИО7, и ФИО3, действующим с согласия матери ФИО4 за 2 200 000 рублей, что подтверждается договором купли-продажи.

В ходе проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик ФИО3 в проверяемый период - 2023 год получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 275 000 рублей (1/8 от 2200000 рублей), в связи с чем в адрес ФИО3 направлено требование о предоставлении пояснений от 26 июля 2023 года № 54065 по вопросам получения дохода от продажи доли недвижимого имущества в 2023 году и необходимости предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога.

Однако требование налогового органа административным ответчиком ФИО3 не выполнено.

Декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год законный представитель несовершеннолетнего ФИО3 – ФИО4 не предоставила.

16 декабря 2024 года решением об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 8299, отказано в привлечении ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 19 500 рублей 00 копеек, поскольку последний не достиг шестнадцатилетнего возраста.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес ФИО3 направлено требование об уплате задолженности № 16383 по состоянию на 18 февраля 2025 года налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в размере 19 500 рублей 00 копеек, пени – 2 783 рубля 30 копеек, со сроком уплаты до 26 марта 2025 года.

Данное требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

14 июля 2025 года УФНС России по Хабаровскому краю принято решение о взыскании задолженности № 26356, согласно которому с ФИО3 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности № 16383 от 18 февраля 2025 года в размере 24 252 рубля 80 копеек.

Направление требования об уплате задолженности и решения, подтверждается скриншотами с личного кабинета налогоплательщика, программы налогового органа.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

01 августа 2025 года мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» отказано УФНС по Хабаровскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2023 года за счет имущества физического лица с ФИО3, поскольку имеется спор о праве.

Административный иск подан своевременно – 15 сентября 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности – 26 марта 2025 года.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно представленному административным истцом расчету пени за период с 16 июля 2024 года по 15 июля 2025 года составляет 4 765 рублей 80 копеек. Расчет пени судом проверен и признан верным.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год и пени ФИО4 за несовершеннолетнего ФИО3 суду не представлено, расчет задолженности, представленный истцом, не оспорен.

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 54 Гражданского кодекса РФ, ст. 64 Семейного кодекса РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Учитывая, что задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, пени, нашла свое подтверждение в судебном заседании, нарушений сроков обращения налогового органа с требованием об оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени не установлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости удовлетворения административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Принимая во внимание, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворены на сумму 24 252 рубля 80 копеек, со ФИО4 в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 ФИО11, в лице законного представителя ФИО2 ФИО12, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии №), как законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 19 500 рублей, пени за период с 16 июля 2024 года по 17 июля 2025 года – 4 752 рубля 80 копеек, а всего взыскать 24 252 (двадцать четыре тысячи двести пятьдесят два) рубля 80 копеек.

Взыскать со ФИО2 ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии №), как законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 ФИО16, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии №), в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Копия верна:

Председательствующий Е.С. Рогозина