Решение № 2А-3101/2025 2А-3101/2025~М-2493/2025 М-2493/2025 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-3101/2025

№ 2а-3101/2025

УИД 70RS0004-01-2025-003516-52


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Томск 26 сентября 2025 года

Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего Станкиной Е.В.,

при секретаре Сидиковой Д.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере ..., в том числе налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере ..., пени в размере ...

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Дата регистрации права собственности 14.03.2016.

На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в размере ... за 2022 год.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год уплачен не был.

Кроме того, УФНС России по Томской области, в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени, в том числе на налог на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 год в общей сумме ... за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с порядком, установленным ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности со ФИО1 в размере ... ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представителя не направила, свою позицию по делу каким-либо образом не выразила.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания ст. 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 401 НК РФ).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ, ФИО1 является (являлся) собственником объектов недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии со 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере ... из расчета ... (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12) * 0.6 (коэффициент к налоговому периоду) = ...

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была.

Поскольку на момент возникновения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО1 не направлялось.

Проверив представленный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен. Требование налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере ... правомерно и подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) ? физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2019 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от № 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке.

Согласно представленному расчету, налоговым органом были начислены пени на имеющиеся недоимки по налогу на имущество физических лиц, а именно:

за 2017 год:

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...;

за 2018 год:

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...

за 2019 год:

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...

за 2020 год:

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...

за 2021 год:

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...

за 2022 год:

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ...

1. 2017 год:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №2а-3431/2024). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о предъявлении исполнительного листа к исполнению в службу судебных приставов у суда не имеется, трехлетний срок для предъявления исполнительного документа, установленный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» не истек.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год были внесены следующие платежи:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

Производя собственные расчеты пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, с учетом вышеобразованных дат платежей, суд приходит к выводу, что со ФИО1 подлежит взысканию указанные пени в размере ...:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

Задолжен., руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29

15

300

...

...

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга в размере ...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9
15

300

...

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

12

16

300

...

...

2. 2018 год:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме ... была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных УФССП России по Томской области сведений следует, что на основании исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» было окончено ДД.ММ.ГГГГ. Согласно справке о движении денежных средств в рамках исполнительного производства №-ИП в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год были внесены следующие платежи:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

Кроме того, из уведомления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в рамках исполнительного производства №-ИП платежным документом ФИО1 произведено самостоятельное погашение задолженности на сумму ....

Производя собственные расчеты пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, с учетом вышеобразованных дат платежей, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию указанные пени в размере ...:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

Задолжен., руб.

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга в размере ...;

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга в размере ...;

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга в размере ...;

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга в размере ...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

38

15

300

...

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

10

16

300

...

...

ДД.ММ.ГГГГ оплата долга в размере ...

3. 2019 год:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме ... была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска. Судебный приказ не отменялся, является действующим.

Из представленных УФССП России по Томской области сведений следует, что на основании судебного приказа № было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» было окончено ДД.ММ.ГГГГ. Согласно справке о движении денежных средств в рамках исполнительного производства №-ИП в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год были внесены следующие платежи:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

Кроме того, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год были внесены следующие платежи:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., ...;

Производя собственные расчеты пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, с учетом вышеобразованных дат платежей, суд приходит к выводу, что со ФИО1 подлежит взысканию указанные пени в размере ...:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

Задолжен., руб.

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга в размере ...;

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга в размере ...;

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга в размере ...;

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга в размере ...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

26

15

300

...

...

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга в размере ...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

26

15

300

...

...

ДД.ММ.ГГГГ оплата долга в размере ...

4. 2020 год:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о предъявлении исполнительного листа к исполнению в службу судебных приставов у суда не имеется, трехлетний срок для предъявления исполнительного документа, установленный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» не истек.

Согласно представленному расчету, налоговым органом были начислены пени на имеющиеся недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ... Производя свой собственный расчет, суд приходит к выводу о его правильности.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

Задолжен., руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

...

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

16

300

...

...

Итого пени ...

4. 2021 год:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о предъявлении исполнительного листа к исполнению в службу судебных приставов у суда не имеется, трехлетний срок для предъявления исполнительного документа, установленный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», не истек.

Согласно представленному расчету, налоговым органом были начислены пени на имеющуюся недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ... Производя свой собственный расчет, суд приходит к выводу о его правильности.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

Задолжен., руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

...

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

16

300

...

...

Итого пени ...

5. 2022 год:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскивается настоящим решением, в связи с чем обоснованы требования налогового органа о взыскании со ФИО1 указанных пени.

Согласно представленному расчету, налоговым органом были начислены пени на имеющуюся недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу в сумме ... Производя свой собственный расчет, суд приходит к выводу о его правильности.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

Задолжен., руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

...

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

16

300

...

...

Итого пени ...

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию:

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме ...;

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме ...

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов настоящего административного дела следует, что ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию превысила ...

Согласно материалам административного дела № заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности в размере ...

Ввиду поступления возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление было направлено в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается сведениями об отправке, то есть в установленный законом срок.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере ...

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере ..., из которой:

-налог на имущество физических лиц за 2022 годы в размере ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме ...;

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме ...

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере ...

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного текста решения.

Судья /подпись/

Мотивированный текст решения изготовлен 09 октября 2025 года.

На момент публикации решение в законную силу не вступило. Опубликовать 15.10.2025.