Решение № 2А-1052/2025 2А-1052/2025~М-801/2025 М-801/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-1052/2025

УИД 12RS0001-01-2025-001068-81

Дело № 2а-1052/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 г. г. Волжск

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи фио при секретаре судебного заседания Шариповой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее УФНС по Республики Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общей сумме 59570 руб. 43 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 504 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых налогов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 9566 руб. 43 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 504 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, состоящим на учете в УФНС по Республики Марий Эл. За 2024г. за ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам в сумме 49500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговые требование № от ДД.ММ.ГГГГ В установленные сроки оплата указанных налоговых платежей в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 взыскана заявленная в иске задолженность. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с чем заявлены указанные требования.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл ФИО2 административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования признала.

Изучив административное дело №а-295/25, материалы данного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

С 2022 г. ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговым органом исчислены сумма налога на имущество физических лиц, за налоговый период 2023 год - 504 рубля, о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленным сведениям УФНС по РМЭ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом.

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пункта 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу положений статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (пункт 8).

Положения статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации предписывают, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Таким образом, доход исчисляется исходя налоговой базы, налоговых вычетов и применительно к данному конкретному случаю, исходя из указанного в налоговой декларации размера дохода, сумма налога не может превышать 13 процентов от нее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В соответствии с пунктами 5 и 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

То есть названные суммы указываются нарастающим итогом, после чего исчисляется сумма налога.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 88916 руб.

В установленные сроки оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем в порядке положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес должника:

- требование об уплате сумм налога от ДД.ММ.ГГГГ № по штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты за 2023 год в сумме 82 927 руб. 80 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 указанного Кодекса установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Согласно положениям пункта 1 статьи 362, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога в соответствии с нормами статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с несвоевременно оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование образовалось задолженность:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-295/2025) с ФИО1 в пользу УФНС по Республики Марий Эл взыскана задолженность за период с 2023 по 2024 г.г. в размере 59570 руб. 43 коп., в том числе: по налогам – 50004 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки – 9566 руб. 43 коп.

Поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер, то они могут быть взысканы только при наличии основной обязанности по уплате налога, в том числе в связи с принятием налоговым органом своевременно мер к принудительному взысканию.

Административным истцом в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налогов за 2024 г. начислены пени в размере 9566 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Недоимка по пени сформировалась из следующих сумм:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год в сумме 2890 руб. 94 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислен в сумме 34445 руб., из них уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31554 руб. 06 коп.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 735 руб. 69 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислен в сумме 8766 руб., из них уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8030 руб. 31 коп.);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год налог в сумме 458 руб. 00 коп.;

- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 г. в сумме 3839 руб. 68 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 в сумме 51687 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- начисленные авансы ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год:

в сумме 11118 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачен ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 11118 руб.);

в сумме 11964 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачен ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 11964 руб.);

в сумме 14147 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 435,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 344 руб. 68 коп.);

- недоимка для пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 143186 руб. 13 коп. (начислен налог на имущество за 2023 год в сумме 504 руб.);

- недоимка для пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 192686 руб. 13 коп. (начислен страховые за 2024 год в сумме 49500 руб.).

На основании абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой в добровольном порядке вышеуказанной задолженности налоговым органом составлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу УФНС по Республики Марий Эл задолженности в размере настоящих исковых требований. Заявление получено мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ №а-295/2025, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, судом установлено, что налог и пени административным ответчиком в установленный законом срок не уплачены, требование об уплате налога не исполнено, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговым органом соблюден. Учитывая предусмотренное статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации право ответчика признать исковые требования, суд приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению в полном объеме в размере 59570 руб. 43 коп.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, в доход бюджета налоговую задолженность в сумме 59570 (пятьдесят девять тысяч пятьсот семьдесят) руб. 43 коп, из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 504 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отделенными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 9566 руб. 43 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья фио

Решение принято в окончательной форме 1 сентября 2025 г.