Решение № 2А-344/2025 2А-344/2025~М-270/2025 М-270/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-344/2025

Дело № 2а-344/2025

Поступило в суд 03.06.2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 г. г. Чулым

Чулымский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Решетниковой М.В.

при секретаре Скультецкой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав, что Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа №3312 от 24.01.2025 г. о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН: №.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-188/2025-30-1 от 10.02.2025 который впоследствии определением от 28.02.2025 был отменен.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный ч.3 ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Налогоплательщик ФИО1 ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со статьей 419 НК РФ налогоплательщик признается плательщиком страховых взносов. Зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения деятельности: ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок уплаты страховых взносов.

При этом размер указанных страховых взносов определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего:

Период

Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование

2019г.

29 354,00

6 884,00

2020г.

32 448,00

8 426,00

2021г.

32 448,00

8 426,00

2022г.

34 445,00

8 766,00

2023г.

36 723,00

9 119,00

У ФИО1 имеется задолженность:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500,00 руб. Сумма налога была уменьшена и на сегодняшний день задолженность составляет 48 169,35 руб.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 В. направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

начала начисления пени

Датаокончания начисления пени

Видобязанности

Тип пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

6

-69127,93

300

19

-274,65

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

74

-69127,93

300

21

-3580,83

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

15

-117297,28

300

21

-1231,62

ИТОГО

5 087,10

Отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69127,93 руб. состоит из:

КРСБ:Наименованиеналога

Тип платежа

Текущий остаток задолженности

Отчетный период операции

Дата операции (срок уплаты)

Меры взыскания

задолженность

Страховыевзносы,предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере

налог

45842,00

2023

ДД.ММ.ГГГГ

требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №Постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

45842,00

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплатустраховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

налог

4723,90

2022

ДД.ММ.ГГГГ

требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №Постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

620,13 (уплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3097,42 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1006,35 руб.)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплатустраховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

налог

18562,03

2022

ДД.ММ.ГГГГ

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика о ДД.ММ.ГГГГ №Постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

2436,71 (уплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12170,96 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3954,36 руб.)

Всего

61127,93 руб.

Отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117297,28 (48169,35 + 61127,93) руб. состоит из:

КРСБ:Наименованиеналога

Тип платежа

Текущий остаток задолженности

Отчетный период операции

Дата операции (срок уплаты)

Меры взыскания

задолженность

Страховыевзносы,предусмотренные законодательство м Российской Федерации о налогах и сбора, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

налог

48169,35

2024

ДД.ММ.ГГГГ

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № Заявление о взыскании за счет имущества ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № СП от ДД.ММ.ГГГГ №а-188/2025-30-1Поручение на списание ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ №Отмена от ДД.ММ.ГГГГ

48169,35

ВСЕГО:

117297,28

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит взыскать с ФИО1 ИНН <***>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ задолженность по:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 48 169,35 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 087,10 руб. ( л.д. 7-9).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен (л.д.43), просил рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.9), в представленном суду письменном пояснении указал, что в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физические лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное предусмотрено настоящей статьей.

Согласно выписки ЕГРИП ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ Следовательно страховые взносы начислены до даты прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 169,35 руб. за 2024 год со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (приложение с официального caйта ФНС России расчета страховых взносов).

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются в автоматизированном режиме на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с изложенным, предоставление подробного расчета пени с указанием конкретного налога не предусмотрено.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

начала начисления пени

Датаокончания начисления пени

Видобязанности

Тип пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

6

-69127,93

300

19

-274,65

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

74

-69127,93

300

21

-3580,83

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

15

-117297,28

300

21

-1231,62

ИТОГО

5 087,10

Отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69127,93 руб. состоит из:

КРСБ:Наименованиеналога

Тип платежа

Текущий остаток задолженности

Отчетный период операции

Дата операции (срок уплаты)

Меры взыскания

задолженность

Страховыевзносы,предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере

налог

45842,00

2023

ДД.ММ.ГГГГ

требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №Постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

45842,00

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплатустраховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

налог

4723,90

2022

ДД.ММ.ГГГГ

требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №Постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

620,13 (уплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3097,42 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1006,35 руб.)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплатустраховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

налог

18562,03

2022

ДД.ММ.ГГГГ

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика о ДД.ММ.ГГГГ №Постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

2436,71 (уплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12170,96 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3954,36 руб.)

Всего

69127,93 руб.

Отрицательное сальдо в сумме 117297,28 состоит из (69127,93 +48169,35) руб. состоит из:

КРСБ:Наименованиеналога

Тип платежа

Текущий остаток задолженности

Отчетный период операции

Дата операции (срок уплаты)

Меры взыскания

задолженность

Страховыевзносы,предусмотренные законодательство м Российской Федерации о налогах и сбора, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

налог

48169,35

2024

ДД.ММ.ГГГГ

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № Заявление о взыскании за счет имущества ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № СП от ДД.ММ.ГГГГ №а-188/2025-30-1Поручение на списание ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ №Отмена от ДД.ММ.ГГГГ

48169,35

ВСЕГО:

117297,28

Кроме того, сведения о налогах образующих отрицательное сальдо, на которое начислена пеня содержится в Уведомлении об актуальном отрицательном сальдо ЕНС о наличии отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 44-45)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного иска извещен (л.д. 42).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физические лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно выписки ЕГРИП, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 13 – 15).

Из требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 извещен об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов : по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 723 рублей 90 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплаты страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 562 рублей 03 копеек. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 16).

В соответствии с решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств ( драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ( плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств ( драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика ( налогового агента- организации или физического лица ( индивидуального предпринимателя) и ( или) суммы неуплаченного ( не полностью уплаченного) утилизационного сбора ( роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 74 327 рублей 61 копейки ( л.д. 21)

Из уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 имеет задолженность по налогам в размере 117 297 рублей, а именно : по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 169 рублей, 35 копеек; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 723 рублей 90 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплаты страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 562 рублей 03 копеек ( л.д. 26-27).

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 53 256 рублей 45 копеек : по налогам 48 169 рублей 35 копеек, пени – 5 087 рублей 10 копеек ( л.д. 31-33)

Согласно информации по ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что на остаток задолженности, не обеспеченной мерами взыскания по требованию, в соответствии со ст. 48 НК РФ, Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 53256,45 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48169,35 руб.;

- пеня в сумме 5 087,10 рублей.

Пени начисляются в связи с уплатой причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются в автоматизированном режиме на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с вышеизложенным, предоставление подробного расчета пени с указанием конкретного налога не предусмотрено.

Пеня по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № начислена на нижеперечисленные налоги, в отношении которых приняты следующие меры:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

Период

Срок уплаты налога

Начислено, руб.

Меры взыскания

Текущий остаток задолженности, руб.

2024

ДД.ММ.ГГГГ

48169,35

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № Заявление о взыскании за счет имущества ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № СП от ДД.ММ.ГГГГ №а-188/2025-30-1 Поручение на списание ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № Отмена от ДД.ММ.ГГГГ

48169,35

2023

ДД.ММ.ГГГГ

45842,00

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика о ДД.ММ.ГГГГ № Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

45842,00

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Период

Срок уплаты налога

Начислено, руб.

Меры взыскания

Текущий остаток задолженности, руб.

2022

ДД.ММ.ГГГГ

18562,03

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ №Постановление о взыскании задолженности за счетимущества налогоплательщика о ДД.ММ.ГГГГ №Постановление о возбуждении исполнительногопроизводства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

2436,71 (уплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12170,96 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме3954,36 руб.)

2022

ДД.ММ.ГГГГ

4723,90

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика о ДД.ММ.ГГГГ № Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

620,13 (уплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3097,42 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1006,35 руб.)

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательноемедицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

Период

Срок уплаты налога

Начислено, руб.

Меры взыскания

Текущий остаток задолженности, руб.

2022

ДД.ММ.ГГГГ

4723,90

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика о ДД.ММ.ГГГГ № Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

4723,9

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета налоговых платежей – Единый налоговый счет https://www.nalog.gov.ru/rn54/ens/.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате направляется на всю сумму задолженности по ЕНС на дату формирования документа.

В 2023, 2024 г. в соответствии с п.1 Постановления от ДД.ММ.ГГГГг. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговых Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/127259, в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Исходя из вышеизложенного и с учетом того, что с ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ внесены изменения, требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 141276,98 руб. сформировано на актуальное отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования об уплате ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, обязанность об информировании налогоплательщика о наличии у него задолженности исполнена налоговым органом в полном объеме в рамках налогового законодательства.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 53256,45 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48169,35 руб.;

- пеня в сумме 5 087,10 рублей ( л.д. 28-29).

Из расчета сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 следует, что он являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23373 руб. 25 коп., в том числе пени 87 руб. 32 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 136186 руб. 27 коп., в том числе пени 18888 руб. 99 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13801 руб. 89 коп.

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

№ пп

№

Дата

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ

Всего

в том числепени

1

Постановление ст.47

6274

ДД.ММ.ГГГГ

82936.34

13808.41

13801.89

ИТОГО

13801.89

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 18888 руб. 99 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 13801 руб. 89 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5087 руб. 10 коп..

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

начала начисления пени

Датаокончания начисления пени

Видобязанности

Тип пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

6

-69127,93

300

19

-274,65

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

74

-69127,93

300

21

-3580,83

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

15

-117297,28

300

21

-1231,62

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления /дата начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

5 087,10

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 48 169,35 руб. в установленный срок, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик не уплатил.

Пени начисляются в связи с уплатой причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются в автоматизированном режиме на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Пеня по настоящему иску начислена на страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С учетом изложенного, у суда имеются основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 48 169 рублей 35 копеек, пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 087 рублей 10 копеек.

Сведений о погашении ФИО1 задолженности на момент рассмотрения дела суду не представлено, расчет взыскиваемых сумм обоснован административным истцом, подтвержден представленными документами, сомнений у суда не вызывает, указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

Анализируя представленные доказательства, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по изложенным основаниям.

Согласно ст. 289 ч. 4 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств, дающих основания для принятия иного решения, сторонами не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 330.20 НК РФ цена иска (административного иска), по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом (административным истцом), а в случаях, установленных законодательством, судьей по правилам, установленным гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством об административном судопроизводстве;

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины

В соответствии со ст. 333.20 ч. 2 п. 8 Налогового кодекса РФ, в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. В связи с чем, согласно ст. 333.19 ч. 1 пп. 1 Налогового кодекса РФ государственная пошлина подлежит взысканию в размере 4000 рублей 00 копеек, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного и, руководствуясь 95, 175, 179, 180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области – удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области с ФИО1 № рождения, ИНН № задолженность по:

страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 48 169 рублей 35 копеек.

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с 21.10.2024 по 24.01.2025 в размере 5 087 рублей 10 копеек.

Всего взыскать 53 256 ( пятьдесят три тысячи двести пятьдесят шесть ) рублей 45 копеек

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Апелляционные жалоба, представление подаются через суд, принявший решение

Председательствующий: подпись Решетникова М.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 августа 2025 года

Председательствующий: подпись Решетникова М.В.

Подлинный документ находится в административном деле № 2а-344/2025 Чулымского районного суда Новосибирской области

УИД 54RS0042-01-2025-000695-14