Решение № 2А-243/2025 2А-243/2025~М-172/2025 М-172/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-243/2025

Дело № 2а-243/2025

УИД 22RS0071-01-2025-000280-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Яровое

Яровской районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Гросс А.И.

при секретаре судебного заседания Сулима В.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

30.07.2025 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, указав в обоснование своих требований, что ФИО1 с 05.03.2020 по 14.08.2024 являлся индивидуальным предпринимателем, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ обязанным исчислить и уплатить в установленный срок страховые взносы на ОПС, на ОМС за 2024 год в совокупном фиксированном размере 30 737,90 руб., также налогоплательщику следовало оплатить 4 476 руб. (1% свыше 300 000 руб. (747 600 руб. сумма дохода – 300 000 руб./0,01%). С учетом частичной оплаты 18.04.2024 - 70,82 руб. сумма страховых взносов составила 4 405,18 руб. По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика сконвертированы пени, в том числе 116,78 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2014 -2021 г.г., 1 785,87 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2020, 2021 г.г., 1 025,26 руб. на недоимку по земельному налогу за 2014 - 2021 г.г., 9,83 руб. на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020, 2021 г.г., 86,73 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, 53,30 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 17491 от 25.11.2024 отрицательное сальдо составило 36810, 91 руб., в том числе пени 1667, 83 руб. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка г. Яровое 27.12.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2541/2024, от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 30.01.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2024 год в размере 4405, 18 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 30 737 руб. 90 коп., пени в размере 1 667 руб. 83 коп., на общую сумму 36 810 руб. 91 коп.

07.10.2025 в Яровской районный суд Алтайского края поступило уточненное исковое заявление, в соответствии с которым административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2024 год в размере 2775,64 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 19367,44 руб., пени в размере 1667,83 руб., на общую сумму 23810,91 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивал в полном объеме с учетом уточнения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела; 08.10.2025 от ФИО1 поступило заявление о признании административного иска с учетом его уточнения в полном объеме и рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, а так же на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются гл.34 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 4 ст. 430 НК РФ, в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование регламентируется ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года, 36 723 руб. за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года, 9 119 руб. за расчетный период 2023 года. 49500 руб. за расчетный период 2024 года.

На основании ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.03.2020 по 14.08.2024.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно представленному расчету, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2024 г. в следующем размере: за расчетный период 01.01.2024 по 14.08.2024 страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере – 30737,90 руб. Сумма страховых взносов за 2024 год частично оплачена: 04.08.2025 в сумме 7871,86 руб., 26.08.2025 в сумме 2000 руб. и 1498,6 руб., остаток составляет 19367,44 руб.

Также налогоплательщику исчислены страховые взносы за 2024 год 4476 руб. (1% свыше 300 000 руб.). Доход налогоплательщика за 2024 год составил 747 600 руб. (747 600 руб. – 300 000 руб. = 447 600 руб. х 0,01% = 4 476 руб. по страховым взносам на ОПС за 2024. Налогоплательщиком частично произведены оплаты 18.04.2024 на сумму 70,82 руб., 04.08.2025 – 1128,14 руб., 26.08.2025 – 501,4 руб. При этом остаток задолженности составил 2775,64 руб.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной сто пятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Поскольку ФИО1 своевременно налоговые платежи не вносились, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере не уплачены, в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ФИО1 исчислены пени, согласно расчету по состоянию на 25.11.2024 в размере 1667,83 руб.

Расчет страховых взносов, в том числе пени судом проверен, является арифметически правильным. Иного расчета, в том числе административным ответчиком суду не представлено.

Из материалов дела следует, что Инспекцией налогоплательщику направлено требованиеот 16.10.2024 № 25628 за 2024 год, об уплате налога, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты (до 05.11.2024), налог не был уплачен налогоплательщиком.

Судом установлено, что административным истцом своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Из материалов дела следует, и не оспаривается административным ответчиком ФИО1, что ему инспекцией направлено требование от 16.10.2024 №25628 за 2024 год,об уплате суммы задолженности по страховым взносам, указан срок для добровольного исполнения требования - до 05.11.2024.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа истекал за 2024 год – 05.05.2025.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка г. Яровое Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 – 13.12.2024.

27.12.2024 мировым судьей судебного участка г. Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-2541/2024 о взыскании с ФИО1 сумм налога, пени.

30.01.2025 мировым судьей судебного участка г. Яровое Алтайского края судебный приказ №2а-2541/2024 от 27.12.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 30.07.2025 согласно штампу на конверте.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен как при обращении к мировому судье за вынесением судебного приказа, так и при обращении в суд с настоящим административным иском.

В силу ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит КАС РФ, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В рассматриваемом случае, суд принимает признание иска административным ответчиком.

При изложенных обстоятельствах, а также учитывая признание административным ответчиком административного иска и принятии его судом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 2775,64 руб.

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 19367,44 руб.

- по пени по состоянию на 25.11.2024 в размере 1667,83 руб.,

а всего на сумму 23810,91 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.И. Гросс

Решение в окончательной форме изготовлено 31.10.2025.