Решение № 2А-767/2024 2А-767/2024~М-646/2024 М-646/2024 от 4 сентября 2024 г. по делу № 2А-767/2024

Административное дело №2а-767/2024

62RS0019-01-2024-000997-14


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Рыбное Рязанской области 05 сентября 2024 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе

судьи Кондрашиной Н.В.,

при секретаре Половинкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 ИНН <***> в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 04.01.2023 году у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 41 591 руб. 83 коп., которое в настоящее время не погашено.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации на должника зарегистрированы следующие транспортные средства: - автомобили грузовые ГАЗ33021 регистрационный номер <***> с мощностью двигателя 100 л.с., дата регистрации 22.03.2008 года; - автомобили грузовые ВОЛЬВО FH12 регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 380 л.с., дата регистрации права 16.12.2017 дата снятия с регистрации 13.06.2018; - автомобили грузовые ГАЗ 330210 регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 100 л.с., дата регистрации права 28.01.2010; - автомобили грузовые ГАЗ 2705 регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 86 л.с., дата регистрации права 06.03.2008; - автомобили легковые МОСКВИЧ 412ИЭ регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 75 л.с., дата регистрации права 16.11.1996; - автомобили легковые М214122 регистрационный номер <***> с мощностью двигателя 85 л.с., дата регистрации права 09.06.2006 дата снятия с регистрации 10.09.2015; - автомобили грузовые МАЗ-543203-2122 регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 250 л.с., дата регистрации права 10.09.2015 дата снятия с регистрации 20.11.2015.

Названные транспортные средства являются объектом налогообложения транспортным налогом, мощность двигателя - налоговой базой, а должник налогоплательщиком транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2014 год и 2015 год (с учетом списания задолженности) составляет 1500 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки за налоговые периоды 2014г., 2015г., на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1102 руб. 87 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления №60447450 от 24.07.2023г., №6802295 от 01.09.2022г., №55272919 от 01.09.2021г., №50073334 от 01.09.2020г., №103598832 от 13.09.2016г.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес должника были направлены требования об уплате задолженности от 21.12.2016г. №9804, от 09.07.2023г. №21035, от 17.12.2021г. №46300, от 16.06.2021г. №9791, от 15.10.2015г. №493143, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

12.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынести определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании указанной суммы налога пени.

Просит суд восстановить процессуальный срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. Взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму транспортного налога с физических лиц за 2014г., 2015г. в размере 1500 руб., пени в размере 1102 руб. 87 коп. за период с 01.10.2015 по 01.04.2024г.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

По предоставленному расчету УФНС России по Рязанской области состоянию на 21.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 2602 руб. 87 коп., в том числе налог - 1500 руб. 00 коп., пени - 1102 руб. 87 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплаты) налогоплательщиком следующих начислений: - транспортный налог в размере 1500 руб. 00 коп. за 2014г., 2015г., и пени за период с 01.10.2015 по 01.04.2024г.г. в размере 1102 руб. 87 коп.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги к которым, наряду с другими относится и транспортный налог, согласно ст. 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ (ред. от 29.11.2016).

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации на должника зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили грузовые ГАЗ33021 регистрационный номер <***> с мощностью двигателя 100 л.с., дата регистрации 22.03.2008 года; - автомобили грузовые ВОЛЬВО FH12 регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 380 л.с., дата регистрации права 16.12.2017 дата снятия с регистрации 13.06.2018; - автомобили грузовые ГАЗ 330210 регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 100 л.с., дата регистрации права 28.01.2010; - автомобили грузовые ГАЗ 2705 регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 86 л.с., дата регистрации права 06.03.2008; - автомобили легковые МОСКВИЧ 412ИЭ регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 75 л.с., дата регистрации права 16.11.1996; - автомобили легковые М214122 регистрационный номер <***> с мощностью двигателя 85 л.с., дата регистрации права 09.06.2006 дата снятия с регистрации 10.09.2015; - автомобили грузовые МАЗ-543203-2122 регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 250 л.с., дата регистрации права 10.09.2015 дата снятия с регистрации 20.11.2015.

Общая сумма транспортного налога за 2014, 2015 годы с учетом уплаты (погашения) части задолженности составляет 1500 руб. 00 коп.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику были начислены пени.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Административный истец указывает, что в связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени в размере 1102 руб. 87 коп. за период с 01.10.2015 по 01.04.2024г.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления №60447450 от 24.07.2023г., №6802295 от 01.09.2022г., №55272919 от 01.09.2021г., №50073334 от 01.09.2020г., №103598832 от 13.09.2016г.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес должника были направлены требования об уплате задолженности от 21.12.2016г. №9804, от 09.07.2023г. №21035, от 17.12.2021г. №46300, от 16.06.2021г. №9791, от 15.10.2015г. №493143, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области 12.04.2024 года обоснованно вынесено определение об отказе в приеме заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, установленного ст.48 НК РФ.

Кроме того, Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Таким образом, поскольку, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и в рамках настоящего судебного разбирательства доказательств уважительности пропуска срока не представил, суд вынужден констатировать отсутствие оснований для удовлетворения административного искового заявления, поскольку в соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Материалы административного искового заявления содержат ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением, в обоснование причин пропущенного срока административный истец ссылается на большой объем работы и высокую загруженность сотрудников налогового органа, нестабильность работы программного обеспечения.

Между тем, данные обстоятельства не могут быть признаны исключительными. Загруженность работников для юридического лица не может служить оправданием уважительности пропуска срока, равно как и нестабильность программного обеспечения, что лишено обоснования причинно-следственной связи с пропуском срока для обращения в суд.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен без уважительных причин и восстановлению не подлежит.

Кроме того, согласно пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления силу настоящего ФЗ).

Таким образом, в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации - отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Кондрашина Н.В.