Решение № 2А-1596/2024 2А-1596/2024~М-678/2024 М-678/2024 от 1 мая 2024 г. по делу № 2А-1596/2024

Дело № 2а-1596/2024

УИД: 21RS0023-01-2024-001687-18


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 мая 2024 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд города Чебоксары в составе председательствующего судьи Ермолаевой Т.П., при секретаре судебного заседания Каргиной Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в общей сумме 77 608,19 руб., указав в нем, что, согласно содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведениям, ответчик с дата зарегистрирован в качестве адвоката, что в силу положений подпункта 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) относит его плательщикам страховых вносов. С дата ответчик зарегистрирован в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика». За дата год ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 31 207 руб. 51 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 766 руб. 00 коп. Указанные страховые взносы ответчиком не оплачены, чем нарушены требования ст. 432 НК РФ. На основании ст. 75 НК РФ, указывает истец, ответчику начислены пени, в указанном в иске размере.

В судебном заседании представитель истца не присутствовал, направил в адрес суда заявление о разрешении данного спора без его участия.

Ответчик о месте и времени разрешения данного спора извещен надлежащим образом, однако в судебном заседании не присутствовал, причину неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть данное гражданское дело при имеющейся явке, по имеющимся в деле доказательствам (ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Основания для предъявления данного административного иска имеются (определение об отмене судебного приказа принято мировым судьей судебного участка № ------ дата, административный иск подан дата).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом - статья 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как видно из материалов дела, ответчик с дата состоит на учете в ИФНС по г. Чебоксары в качестве ------ и в силу положений подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых вносов. С дата он зарегистрирован в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика».

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 N 28-О, в пенсионном законодательстве четко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Таким образом, в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

Согласно п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован ст. 432 НК РФ, положениями п. 1 которой предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, административному ответчику за дата год начислены (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 34 445,00 рублей (частично уплачено, текущий остаток задолженности составляет 31207,51 рублей); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 766,00 рублей; по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 1% с дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей, в сумме 3 237,49 рублей (623 748,91 рублей (доход 3-НДФЛ) – 300 000 рублей * 1%).

Согласно п. 7. ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 Кодекса, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

На основании п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца согласно п. 3 ст. 431 НК РФ.

Из материалов дела следует, что дата ответчик представил в УФНС по ЧР расчет по страховым взносам за дата год, согласно которому сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате в сумме 38 852,00 рублей, в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода: 3366,00 рублей за первый месяц отчетного периода по сроку уплаты дата; 3366,00 рублей за второй месяц отчетного периода по сроку уплаты дата (частично уплачено, текущий остаток задолженности 133,71 рублей); 3366,00 рублей за третий месяц отчетного периода по сроку уплаты дата.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате в сумме 9 006,60 рублей, в том числе за последние три месяца отчетного (расчетного) периода: 780,30 рублей за первый месяц отчетного периода по сроку уплаты дата; 780,30 рублей за второй месяц отчетного периода по сроку уплаты дата (частично уплачено, текущий остаток задолженности 30,64 рублей); 780,30 рублей за третий месяц отчетного периода по сроку уплаты дата.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в сумме 5 121,40 рублей, в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода: 443,70 рублей за первый месяц отчетного периода по сроку уплаты дата; 443,70 рублей за второй месяц отчетного периода по сроку уплаты дата; 443,70 рублей за третий месяц отчетного периода по сроку уплаты дата).

Согласно расчету ответчика по страховым взносам за первый квартал дата года, представленному в Управление дата, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате в сумме 14 670,00 рублей, в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода: 4890,00 рублей за первый месяц отчетного периода по сроку уплаты дата; 4890,00 рублей за второй месяц отчетного периода по сроку уплаты дата; 4890,00 рублей за третий месяц отчетного периода по сроку уплаты дата.

По расчету ответчика от дата по страховым взносам за полугодие дата года, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате в сумме 29 340,00 рублей, в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода: 4890,00 рублей за первый месяц отчетного периода по сроку уплаты дата; 4890,00 рублей за второй месяц отчетного периода по сроку уплаты дата; 4890,00 рублей за третий месяц отчетного периода по сроку уплаты дата.

Истцом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ответчика, согласно акту налоговой проверки от дата ----- вынесено решение от дата ----- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно вышеуказанному решению ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 1 193,40 рублей.

На основании акта налоговой проверки от дата ----- истцом принято решение от дата ----- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 1 120,60 рублей.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате обязательных платежей ответчиком не исполнена, страховые взносы не оплачены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П указал, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов.

Конституционно-правовой смысл данного Постановления сохраняется и по отношению к пене, начисляемой на недоимки по страховым взносам с плательщика страховых взносов.

При разрешении данного спора суд также учитывает и Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2002 № 200-О, в п. 3 которого суд разъяснил, что уплата пеней связывается законодателем не с налоговым или отчетным периодом, а с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ); подлежащая уплате сумма налога уплачивается в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ).

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 N 202-О Конституционный Суд РФ определил, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом ответчику начислены пени в следующем размере:

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с дата по дата в размере 8,31 рублей (на недоимку в размере 403,1 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с дата по дата в размере 8,31 рублей (на недоимку в размере 403,1 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с дата по дата в размере 9,14 рублей (на недоимку в размере 443,7 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с дата по дата в размере 14,26 рублей (на недоимку в размере 443,7 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с дата по дата в размере 8,79 рублей (на недоимку в размере 443,7 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с дата по дата в размере 7,43 рублей (на недоимку в размере 443,7 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 1,75 рублей (на недоимку в размере 2816,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 34,95 рублей (на недоимку в размере 3058,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 48,16 рублей (на недоимку в размере 3058,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 48,16 рублей (на недоимку в размере 3058,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 102,21 рублей (на недоимку в размере 3058,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 106,83 рублей (на недоимку в размере 3058,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 122,47 рублей (на недоимку в размере 3366,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 118,04 рублей (на недоимку в размере 3366,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 90,21 рублей (на недоимку в размере 3366,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 63,11 рублей (на недоимку в размере 3366,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 0,51 рублей (на недоимку в размере 708,9 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 10,25 рублей (на недоимку в размере 708,9 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 11,17 рублей (на недоимку в размере 708,9 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 14,60 рублей (на недоимку в размере 708,9 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 14,61 рублей (на недоимку в размере 708,9 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 16,08 рублей (на недоимку в размере 780,3 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 21,90 рублей (на недоимку в размере 780,3 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 18,64 рублей (на недоимку в размере 780,3 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 13,07 рублей (на недоимку в размере 780,3 рублей по сроку уплаты дата);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с дата по дата в размере 198,02 рублей (на недоимку дата г.);

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с дата по дата в размере 54,08 рублей (на недоимку в размере 1807,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с дата по дата в размере 54,08 рублей (на недоимку в размере 1807,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с дата по дата в размере 59,53 рублей (на недоимку в размере 1989,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с дата по дата в размере 83,33 рублей (на недоимку в размере 1989,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с дата по дата в размере 69,21 рублей (на недоимку в размере 1989,00 рублей по сроку уплаты дата);

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с дата по дата в размере 52,77 рублей (на недоимку в размере 1989,00 рублей по сроку уплаты дата).

Согласно ст. 11.3 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На сумму отрицательного сальдо ответчику начислены пени в размере 6284,86 рублей за период с дата по дата, исходя из следующего расчета:

дата

дата

-84679.87

-105.8498

-199.1548

дата

дата

-78702.87

-78.7029

-277.8577

дата

дата

-72122.87

-216.3686

-494.2263

дата

дата

-76712.87

-172.604

-666.8303

дата

дата

-61942.87

-201.3143

-868.1446

дата

дата

-61160.95

-107.0317

-975.1763

дата

дата

-68169.95

-477.1896

-1452.3659

дата

дата

-75178.95

-319.5105

-1771.8764

дата

дата

-57269.35

-200.4427

-1972.3191

дата

дата

-64278.35

-498.1572

-2470.4763

дата

дата

-71287.35

-534.6551

-3005.1314

дата

дата

-78296.35

-97.8704

-3103.0018

дата

дата

-81533.84

-346.5188

-3449.5206

дата

дата

-77533.84

-167.99

-3617.5106

дата

дата

-84542.84

-880.6546

-4498.1652

дата

дата

-91551.84

-256.3452

-4754.5104

дата

дата

-90551.84

-36.2207

-4790.7311

дата

дата

-87551.84

-837.5792

-5628.3103

дата

дата

-94560.84

-656.5498

-6284.8601

Дата начала

Дата окончания

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

дата

дата

-41468.87

-93.305

-93.305

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Поскольку ответчик зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика», налоговые требования и уведомления ответчику направлялись в электронном виде.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако на момент разрешения данного спора отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено.

Учитывая, что ответчик не возражал против заявленной к взысканию суммы задолженности, и своего расчета не представил, суд находит заявленный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Пунктом 8 ст. 333.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с приведенными нормами и на основании ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН: -----), зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН: <***>) задолженность по страховым взносам в общей сумме 77 608.19 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 31 207,51 рублей за дата год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 766,00 рублей за дата год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 1% с дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей, в сумме 3 237,49 рублей за дата год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в сумме 133,71 рублей за второй месяц отчетного периода по сроку уплаты дата;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в сумме 3 366,00 рублей за третий месяц отчетного периода по сроку уплаты дата;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в сумме 30,64 рублей за второй месяц отчетного периода по сроку уплаты дата;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в сумме 780,30 рублей за третий месяц отчетного периода по сроку уплаты дата;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в сумме 443,70 рублей за третий месяц отчетного периода по сроку уплаты дата;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, в сумме 4 890,00 рублей за третий месяц отчетного периода по сроку уплаты дата;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, в сумме 4 890,00 рублей за первый месяц отчетного периода по сроку уплаты дата;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, в сумме 4 890,00 рублей за второй месяц отчетного периода по сроку уплаты дата;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, в сумме 4 890,00 рублей за третий месяц отчетного периода по сроку уплаты дата.

- штраф в размере 1 193,40 рублей по п. 1 ст. 123 НК РФ;

- штраф в размере 1 120,60 рублей по п. 1 ст. 123 НК РФ;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с дата по дата в размере 8,31 рублей (на недоимку в размере 403,1 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с дата по дата в размере 8,31 рублей (на недоимку в размере 403,1 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с дата по дата в размере 9,14 рублей (на недоимку в размере 443,7 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с дата по дата в размере 14,26 рублей (на недоимку в размере 443,7 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с дата по дата в размере 8,79 рублей (на недоимку в размере 443,7 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с дата по дата в размере 7,43 рублей (на недоимку в размере 443,7 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 1,75 рублей (на недоимку в размере 2816,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 34,95 рублей (на недоимку в размере 3058,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 48,16 рублей (на недоимку в размере 3058,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 48,16 рублей (на недоимку в размере 3058,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 102,21 рублей (на недоимку в размере 3058,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 106,83 рублей (на недоимку в размере 3058,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 122,47 рублей (на недоимку в размере 3366,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 118,04 рублей (на недоимку в размере 3366,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 90,21 рублей (на недоимку в размере 3366,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 63,11 рублей (на недоимку в размере 3366,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 0,51 рублей (на недоимку в размере 708,9 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 10,25 рублей (на недоимку в размере 708,9 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 11,17 рублей (на недоимку в размере 708,9 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 14,60 рублей (на недоимку в размере 708,9 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 14,61 рублей (на недоимку в размере 708,9 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 16,08 рублей (на недоимку в размере 780,3 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 21,90 рублей (на недоимку в размере 780,3 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 18,64 рублей (на недоимку в размере 780,3 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 13,07 рублей (на недоимку в размере 780,3 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с дата по дата в размере 198,02 рублей (на недоимку дата г.);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с дата по дата в размере 54,08 рублей (на недоимку в размере 1807,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с дата по дата в размере 54,08 рублей (на недоимку в размере 1807,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с дата по дата в размере 59,53 рублей (на недоимку в размере 1989,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с дата по дата в размере 83,33 рублей (на недоимку в размере 1989,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с дата по дата в размере 69,21 рублей (на недоимку в размере 1989,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с дата по дата в размере 52,77 рублей (на недоимку в размере 1989,00 рублей по сроку уплаты дата);

- пени в размере 6284,86 рублей за период с дата по дата начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Взысканная сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам: Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя: 017003983, Номер счета банка получателя № 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Код налогового органа: 9967, КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО1 (ИНН: -----), госпошлину в доход муниципального бюджета в сумме 2 528 руб. 25 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья Т.П. Ермолаева

Мотивированное решение составлено 03 мая 2024 года.