Решение № 2А-202/2024 2А-202/2024~М-151/2024 М-151/2024 от 12 мая 2024 г. по делу № 2А-202/2024

Дело № 2а-202/2024

УИД 21RS0011-01-2024-000207-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2024 года г. Мариинский Посад

Мариинско-Посадский районный суд Чувашской Республики

в составе судьи Потемкина О.А.

при ведении протокола помощником судьи Ефимовой О.Ю.,

рассмотрев в помещении суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике, административный истец) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам, пени. Заявленные требования мотивированы тем, что за налогоплательщиком ФИО1 (ИНН <***>, СНИЛС <***>) зарегистрированы (были зарегистрированы) на праве собственности транспортные средства: автомобиль легковой TOYOTACALDINA, мощностью 140 л.с., с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой TOYOTAESTIMA, мощностью 160 л.с., с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гидроцикл, мощностью 250 л.с., с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 принадлежат на праве собственности: земельный участок с кадастровым номером №, с разрешенным использованием - для объектов жилой застройки, площадью 1780 кв.м, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, с разрешенным использованием- для размещения производственных зданий, площадью 11543 кв.м, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, с разрешенным использованием- для индивидуальной жилой застройки, площадью 830 кв.м, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, с разрешенным использованием- для иных видов жилой застройки, площадью 11378 кв.м, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является также плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества: склада № с кадастровым номером №, площадью 1195,30 кв.м, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; склада № с кадастровым номером №, площадью 1227,10 кв.м, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; овощехранилища с кадастровым номером №, площадью 128,4 кв.м, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, одноэтажного кирпичного здания гаража с кадастровым номером №, площадью 440 кв.м, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 103147 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 119386 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, но суммы налогов по уведомлениям налогоплательщиком не уплачены. За неуплату в установленный законом срок уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов ФИО1 направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. После чего, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка №1 Мариинско-Посадского района Чувашской Республики с заявлением № о вынесении судебного приказа на общую сумму задолженности в размере 243473 руб. 72 коп. Однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-179/2024 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, ввиду поступивших возражений от ФИО1, отменен. Поскольку задолженность перед бюджетом до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общей сумме 240201 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 20210,28 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 11920 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 37565 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 61157 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 42099 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 46309 руб.; суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в размере 20940,72 руб.

Административный истец - представитель УФНС России по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, о времени и месте разбирательства дела был извещен надлежащим образом. В суд поступило заявление представителя ФИО, действующего по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в котором, поддерживая заявленные административные требования к ФИО1 в полном объеме, просил рассмотреть административное дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте разбирательства дела был извещен надлежащим образом, каких-либо заявлений или ходатайств от него не поступило.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд, с учетом волеизъявления административного истца, а также обстоятельства, что явка лиц, участвующих в деле, не признана судом обязательной, определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив содержание административного искового заявления, исследовав представленные письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которым каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу с физических лиц признается календарный год.

Сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст. 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 до 150 л.с. (включительно)- налоговая ставка 28 руб. (за налоговый период 2021-2022 г.); свыше 150 до 200 л.с. (включительно) - налоговая ставка 50 руб. (за налоговый период 2021-2022 г.); гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. - налоговая ставка 185 руб. (за налоговый период 2021 г.).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов Мариинско-Посадского городского поселения Мариинско-Посадского района Чувашской Республики от 29.09.2012 № С-3 8/5 «Об утверждении Положения о налоговом регулировании в Мариинско-Посадском городском поселении Мариинско-Посадского района Чувашской Республики» установлены налоговые ставки по земельному налогу: 0,2 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 1,5 процента в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства; прочих земельных участков.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ), устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Пунктом 2 ст.409 НК РФ предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Решением Собрания депутатов Мариинско-Посадского городского поселения Мариинско-Посадского района Чувашской Республики от 29.09.2012 № С-38/5 «Об утверждении Положения о налоговом регулировании в Мариинско-Посадском городском поселении Мариинско-Посадского района Чувашской Республики» установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,2 процента в отношении: гаражей и машинно-мест; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что за налогоплательщиком ФИО1 (ИНН <***>, СНИЛС <***>) зарегистрированы (были зарегистрированы) на праве собственности транспортные средства: автомобиль легковой TOYOTACALDINA, мощностью 140 л.с., с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой TOYOTAESTIMA, мощностью 160 л.с., с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гидроцикл, мощностью 250 л.с., с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, налогоплательщику ФИО1 принадлежат на праве собственности: земельный участок с кадастровым номером №, с разрешенным использованием- для объектов жилой застройки, площадью 1780 кв.м, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №,с разрешенным использованием-для размещения производственных зданий, площадью 11543 кв.м, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, с разрешенным использованием- для индивидуальной жилой застройки, площадью 830 кв.м, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, с разрешенным использованием- для иных видов жилой застройки, площадью 11378 кв.м, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является также плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества: склада № с кадастровым номером №, площадью 1195,30 кв.м, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; склада № с кадастровым номером №, площадью 1227,10 кв.м, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; овощехранилища с кадастровым номером №, площадью 128,4 кв.м, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, одноэтажного кирпичного здания гаража с кадастровым номером №, площадью 440 кв.м, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Чувашской Республике начислен налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог, подлежащие уплате ФИО1, о чем ему направлены налоговые уведомления: за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 103147 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 119386 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Однако суммы налогов по уведомлениям ФИО1 не уплачены.

Для добровольной уплаты задолженности ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.

УФНС России по Чувашской Республике вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее- Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 01 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации- общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика- по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку требования об уплате налогов и пени налогоплательщиком ФИО1 не исполнены, образовалась недоимка по налогам, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 1 Мариинско-Посадского района Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа (дело №2а-179/2024). Определением мирового судьи судебного участка № 1 Мариинско-Посадского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ от должника ФИО1 поступили письменные возражения, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России Чувашской Республике задолженности по обязательным платежам был отменен.

Административным истцом был соблюден срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также соблюден срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Данных об уплате указанной в административном иске спорной задолженности по обязательным платежам перед бюджетом административным ответчиком ФИО1 не представлено, возражений по заявленным требованиям в суд от него не поступило.

В заявлении представитель УФНС России по Чувашской Республике ФИО, действующий по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, сообщил, что задолженность ФИО1 не погашена, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 240201 руб.

Разрешая административный иск УФНС по Чувашской Республике в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требований и обращения с заявленными требованиями, а также приложенный расчет, суд считает, что административный иск УФНС по Чувашской Республике подлежит удовлетворению полностью, как законный и обоснованный.

С административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать указанные в административном иске сумму задолженности по обязательным платежам перед бюджетом в размере 240201 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 20210,28 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 11920 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 37565 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 61157 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 42099 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 46309 руб.; суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20940,72 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании абзаца 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования "Мариинско-Посадский муниципальный округ Чувашской Республики" государственная пошлина в размере 5602 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> сумму задолженности по обязательным платежам перед бюджетом в размере 240201 (двести сорок тысяч двести один) руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 20210,28 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 11920 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 37565 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 61157 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 42099 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 46309 руб.; суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в размере 20940,72 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам: Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя 017003983, номер счета банка получателя 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код ОКТМО: 0, КБК 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН): 18202100230027331317.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования "Мариинско-Посадский муниципальный округ Чувашской Республики" государственную пошлину в размере 5602 (пять тысяч шестьсот два) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Мариинско-Посадский районный суд Чувашской Республики.

Судья О.А. Потемкин

Мотивированное решение составлено 17 мая 2024 года