Решение № 2А-1580/2021 2А-1580/2021~М-1243/2021 М-1243/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-1580/2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Самара 05 июля 2021 года

Красноглинский районный суд г. Самара в составе

председательствующего судьи Щетинкиной И.А.,

при секретаре судебного заседания Мамышевой А.З.,

с участием представителя административно истца <данные изъяты>

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1580/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Красноглинскому району г.Самары (далее по тексту - ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик с <дата> по <дата> имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщик обязан самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов. Однако, последний обязанность по уплате страховых взносов исполнил не в полном объеме. В ходе исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-5413/2020 от <дата>, в бюджет от налогоплательщика поступили денежные средства, которыми частично погашены недоимки за 2018 год.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, истец просит взыскать с ФИО1 недоимку за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 6643 рубля 43 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 187 рублей 84 коп.;

за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, с учетом частичного погашения в размере 644 рубля 93 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 176 рублей 07 коп.;

за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) в размере 28328 рублей 19 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 800 рублей 97 коп.;

за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) с учетом частичного погашения в размере 9915 рублей 19 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 885 рублей 02 коп.; на общую сумму 47581 рубль 64 коп.

<дата> в результате реорганизации Инспекция Федеральной налоговой службы России по Красноглинскому району г. Самара преобразована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области.

В судебном заседании представитель административного истца <данные изъяты> действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, до судебного заседания представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, просил в удовлетворении иска отказать, указывая на оплату недоимки и не на получении уведомлений, требований о задолженности не получал в связи с нахождением в <адрес>.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы настоящего дела, административного дела № 2а-5413/2020, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели. Порядок, сроки, расчет страховых взносов определены в главе 34 Налогового кодекса РФ.

Положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховые и взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. (п. 1)

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. (п. 2)

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.(п.5)

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты страховых взносов устанавливаются применительно к каждому страховому взносу.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. (п.2).

Сроки уплаты страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. (п.3)

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, направляется требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном ст.430 Налогового кодекса РФ, в том числе за расчетные периоды 2018 и 2019 годы до прекращения статуса предпринимателя.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов в полном объеме в установленный срок в добровольном порядке в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата> в срок до <дата>:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 29 354 рубля, за 2019 год в размере 28328 рублей 19 коп., пени в размере 1 685 рублей 99 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год в размере 6643 рублей 43 коп., пени в размере 363 рублей 93 коп.

Однако, плательщик свою обязанность в полном объеме не выполнил, требование в установленный срок не исполнил.

По обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 19 Красноглинского судебного района г. Самары выдан судебный приказ от <дата> по административному делу № 2а-5413/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 57682 рубля 19 коп., пени в размере 1 685 рублей 99 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 12483 рублей 43 коп., пени в размере 363 рублей 93 коп., на общую сумму 72215 рублей 54 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 19 Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ отменен. Из материалов дела следует, что основанием для взыскания явилось налоговое требование № от <дата>, то есть взыскание спорной недоимки за 2018-2019 года и пени.

<дата> административный истец обратился в Красноглинский районный суд г. Самары с настоящим административным иском.

Судом установлено, что по судебному приказу по делу № 2а-5413/2020 от <дата> было возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>, в рамках которого с ФИО1 <дата> взыскана и перечислена взыскателю сумма в размере 30053 рублей, а удержанная сумма 47217 рублей 63 коп. возвращены должнику. Таким образом, у ответчика имеется недоимка за 2018-2019 года в общей сумме 42162 рубля 58 коп. (72215, 54 рубля – 30053 рубля), то есть разница между выставленной ко взысканию суммы по требованию № и вычетом взысканной.

Согласно выпискам из лицевых счетов налогоплательщика, содержания иска судом установлено, что удержанная сумма в размере 5195 рублей 07 коп. учтена по недоимки страховых взносов на ОМС за 2018 год (5 840 рублей – 5 195,07 рублей = оставшаяся задолженность 644 рубля 93 коп.), 24004 рубля 84 коп. учтена по недоимки страховых взносов в Пенсионный фонд за 2018 год в сумме 24004 рубля 84 коп., в том числе на доходы плательщика за 2017 год в размере 7 375 рублей 03 коп. Тогда как ко взысканию заявлена сумма, превышающая недоимку с учетом взысканных сумм, суд определяет ко взысканию определяет недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд за 2018 год в размере 4 496 рублей 07 коп. (взыскано 30053 рублей – учтенная сумма 5 195,07 рублей) – 29354 рубля).

Проверяя расчет административного истца суммы пени, определенный в требовании № за период с <дата> по <дата> и заявленной ко взысканию, суд не соглашается и определяет размер пени в общей сумме 1983 рублей 92 коп., в связи со следующим

на недоимку 6 643 рублей 43 коп. по страховым взносам в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 год пени составляет 187 рублей 84 коп. ((6643,43 рублей х 31 день х 6,25%/300) + (6643,43 рублей х 77 дней х 6%/300) + (6643,43 рублей х 35 дней х 5,5%/300)),

на недоимку 5 840 рублей по страховым взносам в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год пени составляет 165 рублей 13 коп. ((5840 рублей х 31 день х 6,25%/300) + (5 840 рублей х 77 дней х 6%/300) + (5840 рублей х 35 дней х 5,5%/300)),

на недоимку 28328 рублей 19 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год пени составляет 800 рублей 98 коп. ((28 328,19 рублей х 31 день х 6,25%/300) + (28 328,19 рублей х 77 дней х 6%/300) + (28 328,19 рублей х 35 дней х 5,5%/300)), вместе с тем суд не вправе выходить за пределы заявленных требований и определяет пени в размере 800 рублей 97 коп.,

на недоимку 29 354 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год пени составляет 829 рублей 98 коп. ((29354 рублей х 31 день х 6,25%/300) + (29 354 рублей х 77 дней х 6%/300) + (29 354 рублей х 35 дней х 5,5%/300)).

Доказательств уплаты страховых взносов и пени в полном объеме, а также контррасчет недоимки ФИО1 не представлены.

Возражения административного ответчика об удержании недоимки и отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований судом во внимание не принимаются, поскольку своего подтверждения не нашли, установлено, что по за спорный период удержана сумма в размере 30053 рублей, в остальной части удержанная сумма с учетом исполнительного сбора возвращена должника, иные удержания, в том числе по судебному приказу № 2а-5305/2020 от <дата>, отношение к заявленным требованиям не имеют.

При таких обстоятельствах, суд определяет ко взысканию недоимку за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 6 643 рубля 43 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 187 рублей 84 коп., за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 644 рубля 93 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 165 рублей 13 коп., за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 28 328 рублей 19 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 800 рублей 97 коп., за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 4 496 рублей 07 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 829 рублей 98 коп..

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 463 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку

за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 6 643 рубля 43 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 187 рублей 84 коп.,

за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 644 рубля 93 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 165 рублей 13 коп.,

за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 28 328 рублей 19 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 800 рублей 97 коп.,

за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 4 496 рублей 07 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 829 рублей 98 коп., а всего денежную сумму в размере 42 107 (сорок две тысяч сто семь) рублей 49 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 463 (одна тысяча шестьдесят три) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд г. Самара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено 14 июля 2021 года.

Судья: И.А. Щетинкина