Решение № 2А-245/2020 2А-245/2020~М-152/2020 М-152/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-245/2020

Дело №2а-245/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Неман 27 июля 2020 года

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Марочкович Л.А.

при секретаре Самуховой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 52 869 руб. и пени в сумме 259 руб.94 коп., по земельному налогу за 2015 год в сумме 18 978 руб., за 2016 год в сумме 1 581 руб. и пени 101 руб.09 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 159 руб.

В обоснование исковых требований налоговый орган указывает, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты> дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно сведениям поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 находится:

- земельный участок <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 09.09.2017 года. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком ФИО1 в электронном виде через Личный кабинет, доступ к которому открыт налогоплательщику 06.07.2015г.

Согласно произведенного налоговым органом расчета (налоговое уведомление № от 09.09.2017 года) транспортный налог подлежащий уплате ФИО1 за 2016 год составляет в отношении следующих транспортных средств:

- <данные изъяты> налоговая ставка 147 руб., количество месяцев 12/12, исчисленная сумма налога 48 069 рублей;

<данные изъяты> налоговая ставка 40 руб., количество месяцев 12/12, исчисленная сумма налога 4 800 рублей.

В установленный срок до 01.12.2017 года транспортный налог с физических лиц за 2016 год ФИО1 в сумме 52 869 рублей, не оплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2017г. по 19.12.2017г. в общей сумме 259 руб. 94 коп.

Согласно произведенного налоговым органом перерасчета (налоговое уведомление № от 09.09.2017 года) земельный налог подлежащий уплате ФИО1 за 2015 год и 2016 года составляет в отношении следующих земельных участков:

- с <данные изъяты>. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ № исчисленная сумма налога за 2015г. - 1 153 руб., за 2016г. 96 руб.;

- <данные изъяты>. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. № исчисленная сумма налога за 2015г.- 17 825 руб., за 2016г. - 1 485 руб.;

- с <данные изъяты>. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ (№) исчисленная сумма налога 222 руб., за 2016г. – 56 руб.;

- с <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ №) исчисленная сумма налога 223 руб., за 2016г. – 56 руб.;

- с <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ № исчисленная сумма налога 167 руб., за 2016г. – 56 руб.

В установленный срок до 01.12.2017 г. земельный налог за 2015 год с физических лиц по № в сумме 18 978 руб. налогоплательщиком не оплачен., за 2015 года по № в сумме 612 руб. не оплачен. Частичная оплата задолженности по земельному налогу по ОКТМО 27714000 произведена11.12.2018г. в размере 612 руб.22 коп. Остаток задолженности по земельному налогу составляет 18 978 руб.

В установленный срок до 01.12.2017 г. земельный налог с физических лиц за 2016 год по № в сумме 1 581 руб. налогоплательщиком не оплачен., за 2016 года по № в сумме 168 руб. не оплачен. Частичная оплата задолженности по земельному налогу по ОКТМО 27714000 произведена 11.12.2018г. в размере 168 руб. Остаток задолженности по земельному налогу составляет 1 581 руб.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 20.12.2017 года, которое получено в электронном виде через Личный кабинет. Требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья Неманского судебного участка 13 июня 2018 г. вынес судебный приказ №2а-2868/2018, но после предоставления возражений налогоплательщиком, судебный приказ 14.12.2019 г. мировым судьей отменен.

В уточненном исковом заявлении, налоговый орган указывает, что 27 апреля 2020г., налоговым органом принято решение о зачете задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015 года в размере 17 603 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 159 руб. Таким образом, остаток задолженности по земельному налогу за 2015 год составляет 1 375 руб., по налогу на имущество за 2016 год задолженности нет.

Ссылаясь на ст.ст. 23, 52, 70, 72, 75, 85, 357, 358, 388, 391 НК РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 52 869 руб., пени 259 руб. 94 коп., земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 1 375 руб., за 2016 год в размере 1 581 руб. и пени 101 руб. 09 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Изучив материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта1 пункта1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

По сведениям налоговой базы ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС МИ ФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика № являясь собственником:

- <данные изъяты>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного участка <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка <данные изъяты>. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения <данные изъяты>

- земельного участка <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ

В силу главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с п.1 ст.357, ст.358 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 НК РФ).

Исходя из п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год, срок уплаты до 01.12.2017 года (налоговое уведомление № от 09.09.20):

- <данные изъяты> в размере 48 069 рублей;

- <данные изъяты> в размере 1 200 рублей.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.3 ст.396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, налоговым органом за 2015 год и 2016 год налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог в отношении следующих земельных участков (налоговое уведомление № 49370961 от ДД.ММ.ГГГГ):

- с <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. № исчисленная сумма налога за 2015г. - 1 153 руб., за 2016г. 96 руб.;

- <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. (№ исчисленная сумма налога за 2015г.- 17 825 руб., за 2016г. - 1 485 руб.;

- <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ № исчисленная сумма налога за 2015г. - 222 руб., за 2016г. – 56 руб.;

- <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ исчисленная сумма налога за 2015г. - 223 руб., за 2016г. – 56 руб.;

- <данные изъяты> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. № исчисленная сумма налога за 2015г. - 167 руб., за 2016г. – 56 руб.

В установленный срок до 01.12.2017 года транспортный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 52 869 руб., ФИО1 не оплачен.

В установленный срок до 01.12.2017 г. земельный налог за 2015 год с физических лиц по № в сумме 18 978 руб., по № в сумме 612 руб. налогоплательщиком не оплачен. Частичная оплата задолженности по земельному налогу по № произведена 11.12.2018г. в размере 612 руб.22 коп. Остаток задолженности по земельному налогу за 2015 год составляет 18 978 руб.

В установленный срок до 01.12.2017 г. земельный налог с физических лиц за 2016 год по № в сумме 1 581 руб., по № в сумме 168 руб. не оплачен. Частичная оплата задолженности по земельному налогу по № произведена 11.12.2018г. в размере 168 руб. Остаток задолженности по земельному налогу за 2016 год составляет 1 581 руб.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что транспортный налог за 2016 год и земельный налог за 2015 год и 2016 год в установленные законодательством сроки ФИО1 не уплачен, налогоплательщику начислены пени в сумме 259 руб.94 коп. (по транспортному налогу) и в сумме 101 руб.09 коп. (по земельному налогу).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.12.2017 г. направлено ФИО1 20.12.2017 г., через Личный кабинет, доступ к которому открыт налогоплательщику 06.07.2015г.

Из указанного требования следует, что сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год по состоянию на 20.12.2017 г. составила 52 869 руб.00 коп. и пени – 259 руб.94 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц со сроком уплаты до 01.12.2017г. 20 559 руб. и 780 руб. и пени 101 руб.09 коп. Установлен срок уплаты – до 06 февраля 2018 г..

06 июня 2018 г. с соблюдением требований абз.3 п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье Неманского судебного участка Калининградской области о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26 ноября 2019 г. ФИО1 представил возражения и определением мирового судьи Неманского судебного участка Калининградской области от 04 декабря 2019 г. судебный приказ отменен.

07 мая 2020 г. последовало обращение налогового органа в Неманский городской суд с административным исковым заявлением.

Вместе с тем, как следует из уточненного искового заявления, 27 апреля 2020г., налоговым органом принято решение о зачете задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015 года в размере 17 603 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 159 руб.

Таким образом, остаток задолженности по земельному налогу за 2015 год составляет 1 375 руб..

С учетом изложенного, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1, как налогоплательщиком, не исполнена, следовательно, учитывая, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в пользу ИФНС России № 2 по Калининградской области взыскано 56 186 руб. 03 коп., следовательно, с ФИО1 в бюджет Неманского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 885 руб.58 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 52 869 руб. и пени в сумме 259 руб.94 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц: за 2015 год в сумме 1 375 руб., за 2016 год в сумме 1 581 руб. и пени 101 руб.09 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину с бюджет МО «Неманский городской округ» в размере 1 885 руб.58 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца.

Судья Л.А. Марочкович