Апелляционное определение № 33А-1715/2026 от 25 февраля 2026 г.

Дело № 33а-1715/2026

№2а-4037/2025


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

26 февраля 2026 г. г. Оренбург

Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:

председательствующего судьи Кучаева Р.Р.,

судей Линьковой В.В., Пименовой О.А.,

при секретаре Сукачевой В.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области на решение Оренбургского районного суда Оренбургской области от 17 ноября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Кучаева Р.Р., пояснения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области ФИО2, поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование исковых требований истец указал, что в связи с принадлежностью объектов налогообложения административному ответчику были исчислены налоги на имущество физических лиц за 2023 год, земельный налог за 2023 год, транспортный налог за 2021, 2023 годы, а также в связи с получением дохода от налогового агента налог на доходы физических лиц за 2023 год.

Поскольку в установленный срок налоги уплачены не были, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога на отрицательное сальдо ЕНС № 17364 от 07 декабря 2024 года об уплате недоимки и пени. До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена.

МИФНС России №15 по Оренбургской области 05 мая 2025 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области 26 мая 2025 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 13 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 54 962 рубля, по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 063 рубля, по транспортному налогу за 2023 год в размере 9 400 рублей, пени в размере 31 481,47 рубля.

Решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 17 ноября 2025 года заявленные требования удовлетворены частично.

Суд постановил: «Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 304 руб., пени в размере 27 руб. 24коп., земельному налогу лиц за 2023 год в размере 13 руб., пени в размере 01руб.16коп., транспортному налогу за 2023 год в размере 9 400 руб., пени 842 руб. 24 коп., налогу на доходы физических лиц за 2023год в размере 54 962руб., пени в размере 4 924 руб. 60 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.».

С таким решением МИФНС России № 15 по Оренбургской области не согласилась. В апелляционной жалобе просит решение отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, принять по делу новое решение, которым заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области ФИО2 доводы апелляционной жалобы поддержала, просила ее удовлетворить.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом.

Судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав судью-докладчика, пояснения участников процесса, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно выписке из ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: (адрес), площадью 495 кв.м., с кадастровым номером № (право собственности с 20 января 2022 года по настоящее время);

- жилой дом по адресу: (адрес), площадью 126,2кв.м., с кадастровым номером № (право собственности с 20 января 2022 года по настоящее время).

Также из материалов дела следует, что на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- Hyundai IX35, государственный номер №, мощностью 150 л.с., период регистрации с 30 июня 2017 года по 18 ноября 2021 года;

- Lexus RX270, государственный номер №, мощностью 188 л.с., период регистрации с 14 сентября 2021 года по 25 апреля 2025 года.

Кроме того, согласно справке АО «Макс» о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) от 09 октября 2024 года №2667, в 2023 году ФИО1 получила доход в сумме 422 783 рубля 54 копейки. Налоговый агент исчислил налог на доходы физических лиц, который составил 54 962 рубля, но не удержал и не перечислил налог в бюджет.

В связи с указанным имуществом и доходом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №186502428 от 18 августа 2024 года об уплате налогов по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2024 года:

- земельного налога за 2023 год в сумме 13 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 304 рубля;

- транспортного налога за 2021 в сумме 2 063 рубля и за 2023 год в сумме 9 400 рублей;

- налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 54 962 рубля.

В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом административному ответчику направлено требование №17364 от 07 декабря 2024 года об уплате указанной недоимки по налогам, а также пени в размере 186 рубля 88 копеек в срок до 22 января 2025 года.

До настоящего времени вышеуказанное требование ответчиком не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области 05 мая 2025 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогам.

Судебный приказ №№ от 05 мая 2025 года был выдан, однако определением мирового судьи судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области от 26 мая 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам 01 октября 2025 года.

Разрешая исковые требования, суд первой инстанции пришел к выводу об их обоснованности и необходимости удовлетворения в части взыскания имущественных налогов за 2023 год, а также недоимки по НДФЛ за 2023 год, и сумм начисленной на них пени. Суд исходил из доказанности принадлежности в указанном налоговом периоде ответчику объектов налогообложения, а также получения подлежащего налогообложению дохода, соблюдения налоговым органом порядка и срока реализации полномочий по принудительному взысканию задолженности, отсутствия доказательств полной и своевременной уплаты налогов.

В то же время судом отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 063 рублей в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления.

Судебная коллегия соглашается с данным выводом суда в части удовлетворения требований административного искового заявления, поскольку он мотивирован, соответствует содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывает у судебной коллегии сомнений в законности и обоснованности.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, которая относит к объектам налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 и части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Указанные в абзаце первом пункте 1 статьи 226 НК РФ лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Следовательно, на налогового агента, а не на налоговый орган возложена обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с вышеуказанных доходов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ (редакция Федерального закона от 2 мая 2015 г. №113-ФЗ) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В пункте 6 статьи 228 НК РФ указано, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц ».

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, в статье 217 НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В свою очередь, статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст. 397 НК Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты транспортного налога на территории Оренбургской области составляет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ 16 ноября 2002 г.).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Согласно пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и, которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

Проанализировав представленные доказательства, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу в части взыскания земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц за 2023 год и пеней к ним, поскольку налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по своевременной уплате указанных налогов. В этой части выводы суда должным образом мотивированы, соответствуют фактическим обстоятельствам и требованиям законодательства, подлежащим применению, ответчиком не оспариваются.

В то же время суд первой инстанции пришел к ошибочному выводу об отказе в удовлетворении требований административного исца о взыскании транспортного налога за 2021 год в силу следующего.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Также принимая во внимание положения абзаца 3 части 2 статьи 52 НК РФ, части 1 статьи 216 НК РФ, статьи 363 НК РФ, транспортные и земельные налоги могут быть взысканы за три предыдущих года, следующих до даты получения неплательщиком письменного требования.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Ранее налоговым уведомлением от 01 сентября 2022 года № 24411386 налоговым органом было сообщено ФИО1 об уплате транспортного налога за 2021 год в отношении автомобиля Lexus RX270, государственный номер №, мощностью 188 л.с. В указанном уведомлении отсутствовал транспортный налог за 2021 год на автомобиль Hyundai IX35, государственный номер №.

Доказательств направления ФИО1 сообщения о неполучении уведомления по транспортному налогу за 2021 год на автомобиль Hyundai IX35 материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах налоговый орган обоснованно произвел перерасчет транспортного налога за 2021 год, что не превышает 3-летний период, предшествующий направлению уведомления, и включил сумму налога за 2021 год в налоговое уведомление от 18 августа 2024 года № 186502428.

Срок уплаты транспортного налога за 2021, 2023 годы по данному налоговому уведомлению был установлен 02 декабря 2024 года.

С учетом того, что суд признал соблюденным срок предъявления требования о взыскании недоимки по имущественным налогам за 2023 год, а транспортный налог за 2021 год впервые был включен в то же налоговое уведомление, а в последующем – и в одно налоговое требование, вывод суда о пропуске налоговым органом срока обращения в суд по транспортному налогу за 2021 год не обоснован и не соответствует фактическим обстоятельствам и подлежащим применению нормам законодательства.

При таких обстоятельствах решение Оренбургского районного суда Оренбургской области от 17 ноября 2025 года в указанной части подлежит отмене, с вынесением нового решения об удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2021 года в сумме 2 063 рубля.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Оренбургского районного суда Оренбургской области от 17 ноября 2025 года отменить в части отказа в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области.

Резолютивную часть решения изложить в следующей редакции:

«Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общем размере 72 722 рубля 08 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 304 рубля;

- по земельному налогу за 2023 год в размере 13 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 063 рубля;

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 9 400 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 54 962 рубля;

- пени за период с 3 декабря 2024 года по 9 апреля 2025 года в размере 5 980 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.».

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) по правилам главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи: