Апелляционное определение № 33А-21524/2025 33А-2183/2026 от 20 января 2026 г.

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

по делу № 33а-2183/2026 (2а-6717/2025)

УИД 03RS0005-01-2025-009194-63

21 января 2026 года г. Уфа

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:

председательствующего Портновой Л.В.,

судей Гималетдинова А.М., Пономаревой И.Н.,

при секретаре судебного заседания Адельгариевой Л.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам

по апелляционной жалобе ФИО2

на решение Октябрьского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 20 октября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Гималетдинова А.М., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту также – Межрайонная ИФНС России № 4) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя требования тем, что у ФИО2 имеется задолженность по уплате обязательных платежей. Инспекцией в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставки, расчета налога. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и обязательных платежей, начислены пени. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога и пени. В установленные законом сроки требование исполнено не было, в связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Административный истец просил взыскать с ФИО2 недоимку: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 282,96 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 2 650,47 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 27 829,53 рублей, пени в размере 7 986,63 рублей за период с 22 декабря 2023 года по 9 января 2025 года.

Решением Октябрьского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 20 октября 2025 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан удовлетворено, также с ФИО2 взыскана государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

В апелляционной жалобе ФИО2 просит отменить решение суда, указывая на то, что ранее, 16 января 2025 года Октябрьский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в рамках дела № 2а-481/2025 уже рассматривал требования, основанные на отрицательном сальдо ЕНС в размере 26 579,22 рублей, за тот же период, который заявлен в настоящем деле, было принято решение, которое не обжаловано.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, судебная коллегия на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, выслушав административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО3, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (статья 389).

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Как следует из пунктов 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно части 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является собственником автомобилей, земельного участка, здания и квартиры (л.д. 15-16).

В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности №... по состоянию на дата об уплате транспортного налога в размере 23 946,50 рублей, налога на имущество в размере 2 433,97 рублей, пеней в размере 1 544,51 рублей, сроком исполнения до дата (л.д. 21-22).

дата мировым судьей судебного участка №... по адрес Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №...а-№... о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен дата.

В адрес административного ответчика налоговое уведомление №... от дата об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 27 920 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 365 рублей, налога на имущество за 2023 год в размере 2 659 рублей (л.д. 17-18).

дата по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка №... по адрес Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №...а-№... о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в размере 38930,63 рублей, который определением от дата отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения (л.д. 37, 40, 41).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 обратилась в Октябрьский районный суд г. Уфы Республики 1 сентября 2025 года (л.д. 31).

Судом первой инстанции установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа и с исковым заявлением налоговый орган обратился с соблюдением установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока.

Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд с настоящим иском.

При рассмотрении дела судом первой инстанции установлено, что в рамках настоящего административного иска пени начислены по следующим видам налогов:

- транспортный налог за 2021 год в размере 24055 рублей, на который начислены пени в размере 3164,29 рублей; налог на имущество за 2021 год в размере 2445 рублей, на который начислены пени в размере 297,43 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 27920 рублей, на который начислены пени в размере 3411,82 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 2373 рублей, на который начислены пени в размере 289,98 рублей уплачены налогоплательщиком дата, что следует из решения Октябрьского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от дата по делу№...а№....

- земельный налог, налог на имущество, транспортный налог за 2023 год на которые начислены пени в размере 9,71 рублей, 70,73 рублей, 742,67 рублей соответственно взыскиваются в рамках настоящего административного иска.

Разрешая возникший спор и удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции, исходил из того, что административным ответчиком в установленные законом сроки не была исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем были начислены пени. При этом Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан был соблюден срок обращения в суд с заявленными требованиями.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, основанными на нормах материального права, регулирующих рассматриваемые правоотношения. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, доказательств уплаты задолженности им не представлено. Расчеты, представленные Инспекцией проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

Проверив расчет пени, представленный налоговым органом, меры, принятые к взысканию пенеобразующей недоимки, а также сроки для предъявления к взысканию, судебная коллегия признает их правильными.

Довод апелляционной жалобы о том, что дата решением Октябрьского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан № 2а-481/2025 уже рассмотрены требования, основанные на отрицательном сальдо ЕНС в размере 26 579,22 рублей, за тот же период, который заявлен в настоящем деле, было принято решение, которое не обжаловано, опровергается материалами дела.

Так согласно административному иску Межрайонная ИФНС России № 4 к ФИО2 административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 3143,73 рубля по состоянию на дата.

Решением Октябрьского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от дата № 2а-481/2025 постановлено: взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 пени в размере 3 143,73 рублей, государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Судебной коллегией истребован у налогового органа расчет взыскиваемых в настоящем иске пеней, на сумму 7 986,63 рублей из которого следует, что:

- на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 055 рублей начислены пени в размере 3 164,29 рублей; по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 445 рублей начислены пени в размере 297,43 рублей; по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 373 рублей начислены пени в размере 289,98 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 27 920 рублей начислены пени в размере 3 411,82 рублей, задолженность по пенеобразующей недоимке погашена платежами от дата, дата;

- на задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 365 рублей начислены пени в размере 9,71 рублей; по налогу на имущество за 2023 год в размере 737 рублей начислены пени в размере 19,60 рублей; по налогу на имущество за 2023 год в размере 1 922 рублей начислены пени в размере 51,13 рублей; по транспортному налогу за 2023 год в размере 27 920 рублей начислены пени в размере 742,67 рублей, пенеобразующая недоимка взыскивается в рамках настоящего административного иска.

Таким образом, судебной коллегией установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан № 2а-481/2025 взысканы пени и за иной период, чем заявлено в настоящем административном иске.

В связи с этим суд апелляционной инстанции считает состоявшееся решение законным и обоснованным, не усматривает предусмотренных законом оснований к его отмене.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Октябрьского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 20 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО2 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Л.В. Портнова

Судьи А.М. Гималетдинов

И.Н. Пономарева

Справка: судья Дилявирова Н.А.