Решение № 2А-49/2020 2А-49/2020~М-2/2020 М-2/2020 от 12 мая 2020 г. по делу № 2А-49/2020

Дело № 2а-49/2020


РЕШЕНИЕ

ИМНЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2020 года город Кириллов

Кирилловский районный суд Вологодской области в составе судьи Афаныгина А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС № 11 по ВО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в сумме 6506 рублей 09 копеек, в том числе недоимки: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4882 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 71 рубль 36 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1552 рубля 73 копейки, в обоснование иска ссылаясь на то, что ФИО1 является владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлялись уведомления с расчетом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Так как требования об уплате налога и пени ФИО1 исполнены не были, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который по инициативе административного ответчика отменен, в связи с чем имеются все основания для взыскания недоимки в судебном порядке.

Представитель Межрайонной ИФНС № 11 по ВО в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежаще. В отзыве на иск указывает на пропуск инспекцией срока обращения в суд и истечение срока для обращения в суд для взыскания пени в размере 1552 рубля 73 копейки, так как пени начислены на задолженность, не подлежащую принудительному взысканию. Срок взыскания налога, на который они начислены пропущен. Кроме того, для обращения в суд для взыскания пени истек.

Изучив материалы дела, суд полагает необходимым исковые требования удовлетворить.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу требований статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

К объектам налогообложения в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ относится расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Исходя из положений части 1 статьи 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанного налога предоставляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п.4 ст. 391, 403 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1. является владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Указанное обстоятельство подтверждается материалами дела, административным ответчиком не опровергается. ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № 11 по ВО, а, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС № 11 по ВО направляла налогоплательщику следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 13438 рублей 00 копеек, с приложением квитанции на уплату, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4882 рублей 00 копеек, с приложением квитанции на уплату, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- в размере 1552 рубля 73 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку в сумме 13438 рублей 00 копеек (налог за ДД.ММ.ГГГГ год);

- в размере 71 рубль 36 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку в сумме 4882 рубля 00 копеек (налог за ДД.ММ.ГГГГ год).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

При этом, исходя из положений абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В отзыве на иск ФИО1 ссылается на пропуск инспекцией срока обращения в суд и истечение срока для обращения в суд для взыскания пени в размере 1552 рубля 73 копейки, так как пени начислены на задолженность, не подлежащую принудительному взысканию, а также на то, что срок взыскания налога, на который они начислены пропущен.

Доводы административного ответчика в данной части заслуживают внимания.

Так, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08.02.2007 года N 381-О-П, от 17.02.2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность, срок взыскания которой истек, может возникнуть у административного истца лишь в случае своевременного принятия им мер к взысканию в судебном порядке этой задолженности и предъявлению к исполнению судебного акта.

Поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 13438 рублей 00 копеек, образовавшуюся за ДД.ММ.ГГГГ год, при этом доказательств принятия мер, направленных на принудительное взыскание указанной недоимки суду не предоставлено, отсутствуют законные основания для взыскания пеней в размере 1552 рубля 73 копейки, начисленных на эту недоимку, а также удовлетворения иска в данной части.

Вместе с тем, расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4882 рубля 00 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) произведен правильно (л.д. 28-29).

Требование № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71 рубль 36 копеек выставлено налогоплательщику своевременно.

В связи с отсутствием уплаты, инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 49 с заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 49 ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 49 от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-911/2019 судебный приказ отменен в соответствие со статьей 123.7 КАС РФ, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление по настоящему делу направлено в суд по почте, было принято в отделении связи ДД.ММ.ГГГГ согласно штампу на конверте и отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №(л.д. 52-55).

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском к ФИО1. Межрайонной ИФНС № 11 по ВО пропущен на один день, поскольку последним днем срока являлось ДД.ММ.ГГГГ.

В силу требований части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание незначительность пропущенного Межрайонной ИФНС № 11 по ВО срока (один день), учитывая, что суммарный срок 12 месяцев на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и после его отмены с административным исковым заявлением в суд не превышен, корреспонденция к отправке подготовлена административным истцом своевременно ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует дата присвоения трек-номера, однако сдана в отделение связи с небольшой задержкой, суд полагает возможным удовлетворить ходатайство Межрайонной ИФНС № 11 по ВО о восстановлении процессуального срока.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомление и требования об уплате налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме и взыскании с административного ответчика суммы задолженности.

В силу положений части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

С учетом положений части 1 статьи 114 КАС РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области срок подачи административного искового заявления в суд.

Взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом по налогам и пени в размере 4953 (четыре тысячи девятьсот пятьдесят три) рубля 36 копеек, в том числе недоимки: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4882 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 рубль 36 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: А.Н. Афаныгин

Копия верна

Судья: А.Н. Афаныгин