Решение № 2А-764/2020 2А-764/2020~М-558/2020 М-558/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-764/2020

37RS0010-01-2020-000687-42

Дело № 2а-764/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2020 года г.Иваново

Ленинский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего по делу – судьи Полосиной О.В.

секретаря судебного заседания – Алаевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иванова административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Иваново от 26.07.2019 г. по делу № 2а-1346/19 в пользу ИФНС России по г. Иваново с ФИО1 были взысканы недоимки по налогу НДФЛ и транспортному налогу всего в размере 14329,50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново от 09.08.2019г. указанный судебный приказ был отменен.

Сведения о доходах и сообщения о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога представляются налоговым агентом по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц за 2017год». Согласно Рекомендациям по заполнению Справки в поле "Признак" проставляется цифра 1, если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ, и цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» представило в ИФНС России по г.Иваново справку по форме 2-НДФЛ за 2017г. № 125 от 30.01.2018г. на имя ФИО1 с признаком 2, согласно которой сумма дохода за 12 месяцев 2017 года составила 62 054,39 руб. (код дохода 2611 - списанный с баланса безнадежный долг), сумма исчисленного налога составила 8067 руб., сумма, не удержанная налоговым агентом - 8067 руб.

В адрес административного ответчика Инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 06.09.2018г., с установлением сроков добровольной уплаты до 03.12.2018г., однако в указанный срок сумма налога плательщиком не оплачена.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 23, 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ в сумме 8 067 руб. за 2017г., а также госпошлину в установленном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС по г.Иваново, не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица - АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

18.07.2017 года АО «ИГТСК обратилась в Ленинский районный суд с иском к ФИО2, ФИО1, ФИО3 о взыскании задолженности за потребленную тепловую энергию, пени за период с 1.02.2011 года по 1.02.2017 года. При рассмотрении дела АО «ИГТСК» исковые требования были уменьшены на сумму 186163,17 рублей за период с 1.02.2011 года по 16.04.2014 года. 23 августа 2017 года Ленинским районным судом <адрес> вынесено решение об удовлетворении исковых требований по делу № по иску акционерного общества «Ивановская теплосбытовая компания» к ФИО2, ФИО1, ФИО3 о взыскании задолженности за потребленную тепловую энергию, пени. С ответчиков солидарно взыскана задолженность за период с 17.04.2014 года по 1.02.2017 года и пени за указанный период.

Акционерное общество «Ивановская городская теплосбытовая компания» представило в ИФНС России по г.Иваново справку по форме 2-НДФЛ за 2017г. № 125 от 30.01.2018г. на имя ФИО1, с признаком 2, согласно которой сумма дохода за 12 месяцев 2017 года составила 62 054,39 руб. (код дохода 2611 - списанный с баланса безнадежный долг), сумма исчисленного налога составила 8067 руб., сумма, не удержанная налоговым агентом, - 8067 руб.

В адрес административного ответчика ФИО1 инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 06.09.2018г., с установлением сроков добровольной уплаты до 03.12.2018г., однако в указанный срок сумма налога плательщиком не оплачена. 17.12.2018 года направлено требование со сроком уплаты 18.01.2019 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Иваново от 26.07.2019 г. по делу № 2а-1346/19 в пользу ИФНС России по г. Иваново с ФИО1 были взысканы недоимки по налогу НДФЛ и транспортному налогу всего в размере 14329,50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново от 09.08.2019г. указанный судебный приказ был отменен. 5 марта 2020 года ИФНС России по г.Иваново обратилось с административным иском к ФИО1 в суд.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом документами, а также материалами гражданского дела № года, сторонами не оспорены.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате налога, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм действующего законодательства следует, что срок обращения в суд будет считаться соблюденным налоговым органом только при одновременном соблюдении двух сроков: срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, исходя из обстоятельств конкретного дела, и срока обращения в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа в случае отмены мировым судьей судебного приказа, составляющего в любом случае шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Однако, в рассматриваемом случае совокупность указанных сроков административным истцом не соблюдена.

Судом установлено, что ИФНС России по г. Иваново после отмены судебного приказа 09.08.2019г. только 5 марта 2020 года обратилось с административным иском к ФИО1 в суд. При этом, каких либо уважительных причин пропуска данного срока со стороны административного ответчика не указано. Незначительность пропуска срока не является уважительной причиной.

Таким образом, административный истец обратился с административным исков по истечении установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как видно из материалов дела налоговый агент АО «ИГТСК» указал в качестве дохода ФИО1 часть долга за потребленную тепловую энергию, списанную за период, превышающий срок исковой давности с 2011 г. по 2014 год.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 223 Кодекса (в соответствующей редакции) в целях главы 23 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

В письме Минфина России от 30.01.2018 № 03-04-07/5117, доведенным до налоговых органов письмом ФНС России от 08.02.2018г. № ГД-4-11/2419@, указано, если списание в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к физическому лицу, не связано с полным или частичным прекращением обязательства физического лица в соответствии с законодательством РФ, то дата списания не будет являться датой фактического получения дохода. В данном случае датой получения дохода физического лица является дата полного или частичного прекращения обязательства.

Административный ответчик ФИО1 не является взаимозависимым лицом по отношению к АО «ИГТСКА» по смыслу ст.105.1 Налогового Кодекса Российской Федерации. Истечение срока исковой давности не является основанием для прекращения обязательств сторон, кредитор не лишен права осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности. Административный ответчик не признавал задолженность перед АО ИГТСК за период с 2011 по 2014 годы, судебного решения по данной задолженности не выносилось.

При таких обстоятельствах правовых оснований для начисления задолженности по налогам как с доходов, полученных административными ответчиками в 2017 году, не имеется.

Кроме того, в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, введенным Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (вступил в силу 29.12.2017), не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, физических лиц полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях. Таким образом, согласно нормам пункта 72 статьи 217 Кодекса доходы, полученные налогоплательщиками в виде списания задолженности, признанной безнадежной ко взысканию в период времени с 1.01.2015 г. по 1.12.2017 г. не подлежат налогообложению (освобождается от налогообложения).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Иванову к ФИО1 о взыскании налога на доходы физического лица за 2017 год и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иванова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Полосина

Решение изготовлено в окончательном виде – 27.04.2020 года