Решение № 2А-616/2025 2А-616/2025~М-489/2025 М-489/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-616/2025

Копия

УИД35RS0028-01-2025-000-974-06

Дело № 2а-616/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года поселок Шексна Вологодская область

Шекснинский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Кудряшовой Е.А.,

при секретаре Петровой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав в заявлении, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика ИНН <***>, 25.07.2024 ему направлено налоговое уведомление № 181725926 об уплате за 2023 год транспортного налога в сумме 28160 рублей, налога на имущество в сумме 43977 рублей, земельного налога в сумме 1340 рублей, срок уплаты не позднее 02.12.2024. С учетом того, что в установленный налоговым законодательством срок налоги не были административным ответчиком уплачены, просит взыскать с административного ответчика задолженность уплате: транспортного налога за период 2023 год, срок уплаты не позднее 02.12.2024, в сумме 28160 рублей; налога на имущество за период 2023 год, срок уплаты не позднее 02.12.2024, в сумме 43977 рублей; земельного налога за период 2023 год, срок уплаты не позднее 02.12.2024, в сумме 1340 рублей.

Также просят взыскать начисленные ФИО1 пени на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ за период с 16.10.2024 по 10.01.2025 в размере 9150 рублей 16 копеек, так как согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 11054, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 14.12.2023 № 40339 с указанием задолженности, в связи с неисполнением требования от 23.07.2023 № 11054 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 82627 рублей 16 копеек.

Представитель УФНС России по Вологодской области, уведомленный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд не прибыл, представил отзыв, в котором указал, что УФНС по Вологодской области административные исковые требования поддерживает в полном объеме, задолженность ответчиком не погашена, просит дело рассмотреть без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд не прибыл.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации автомобили.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьями 390 и 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункт 4).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, и согласно налоговому уведомлению № 181725926 от 25.07.2024 ФИО1 необходимо было уплатить не позднее 02.12.2024 следующие налоги:

транспортный налог за 2023 год (ВАЗ21060, государственный регистрационный номер <***> – 1 110 рублей; ВОЛЬВО С80, государственный регистрационный знак <***> – 8 350 рублей; ВОЛЬВО S70Т5, государственный регистрационный знак <***> – 18 000 рублей, ВАЗ21093, государственный регистрационный знак <***> - 700 рублей) сумма исчисленного налога 28160 рублей;

сумма земельного налога за период 2023 год (<...> кадастровый номер 35:23:0205013:362 – 59 рублей; Шекснинский район, д. Улошково, кадастровый номер 35:23:0203073:185 – 1381 рубль) сумма исчисленного налога составила 1340 рублей;

сумма налога на имущество физических лиц за период 2023 год (иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровые номера 35:23:0202038:884 и 35:23:0202038:898 – 1789 рублей и 1947 рублей; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый № – 40241 рублей) сумма исчисленного налога составила 43977 рублей.

Всего к уплате сумма налогов составляет 73477 рублей, срок уплаты налоговых платежей не позднее 02.12.2024.

Также ФИО1 начислены пени в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 16.10.2024 по 10.01.2025 в размере 9150 рублей 16 копеек, по следующим основаниям.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 11054 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по пени 37 рублей 94 копейки, которую было необходимо погасить в срок до 16.11.2023.

За 2022 год согласно налоговому уведомлению № 95138966 от 29.06.2023 ФИО1 в срок не позднее 01.12.2023 должен был уплатить налоги в размере 80669 рублей: транспортный налог в сумме 28280 рублей; земельный налог в сумме 2233 рубля; налог на имущество физических лиц в сумме 50156 рублей.

В установленный налоговым законодательством срок налоги за 2022 год не были уплачены.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности, отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности, со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В соответствии с п. 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате формируется 1 раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на ЕНС налогоплательщика. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 11054, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 46 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС от 14.12.2023 № 40339 в сумме 81231,3 рублей, с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 23.07.2023 № 11054 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

Указанное решение налоговым органом принято в срок, не превышающий двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, то есть в срок, установленный ч. 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ.

Налоговый орган обращался к мировому судье с требованием о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год и пеням в сумме 82341 рублей 84 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 41 от 19.07.2024 по делу№ 2а-1357/2024 отменен судебный приказ от 25.06.2024 о взыскании долга перед бюджетом с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области в сумме 82341 рублей 84 копейки и государственной пошлины в доход бюджета Шекснинского муниципального района в сумме 1 335 рублей, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Решением Шекснинского районного суда Вологодской области от 09.01.2025, вступившим в законную силу 25.02.2025, с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области взыскана задолженность перед бюджетом по обязательным платежам за 2022 год в сумме 82341 рубль 84 копейки: земельный налог в сумме 2233 рубля, налог на имущество физических лиц в сумме 50156 рублей, транспортный налог в сумме 28280 рублей, пени за период с 02.12.2023 по 01.01.2024 в сумме 1672 рубля 84 копейки.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о взыскании пеней, начисленных за период с 11.01.2024 по 28.08.2024 в размере 10148 рублей 16 копеек, в связи с наличием непогашенного отрицательного сальдо ЕНС.

16.10.2024 вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 41 от 18.10.2024.

Решением Шекснинского районного суда Вологодской области от 10.03.2025, вступившим в законную силу 25.04.2025, с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области взысканы пени за период с 11.01.2024 по 28.08.2024 в размере 10148 рублей 16 копеек.

Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании и детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 09.01.2025 ФИО1 задолженность не погашена.

Согласно расчету сумма пеней по состоянию на 09.01.2025 за период с 16.10.2024 по 10.01.2024 при наличии отрицательного сальдо по счету ЕНС составила 9150 рублей 16 копеек.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 03.03.2025 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 41 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 82627 рублей 16 копеек, который был отменен определением мирового судьи от 06.03.2025.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После отмены судебного приказа 06.03.2025, с иском в суд налоговый орган обратился 01.08.2025, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, проверив соблюдение административным истцом порядка и срока для обращения в суд, пришел к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за 2023 год по транспортному налогу в сумме 28160 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 43977 рублей, по земельному налогу в сумме 1340 рублей и пени за период с 16.10.2024 по 10.01.2025 в размере 9150 рублей 16 копеек, всего подлежит к взысканию 82627 рублей 16 копеек.

На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, статей 103 - 104, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судом с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Шекснинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина с учетом требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 178-180, 290, Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> (паспорт – серия <...>, выдан 06.10.2007 отделением УФМС России по Вологодской области в Шекснинском районе, код подразделения 350-029, ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность перед бюджетом по имущественным налогам за 2023 год: по транспортному налогу в сумме 28160 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 43977 рублей, по земельному налогу в сумме 1340 рублей и пени за период с 16.10.2024 по 10.01.2025 в размере 9150 рублей 16 копеек, всего взыскать 82 627 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> (паспорт – серия <...>, выдан 06.10.2007 отделением УФМС России по Вологодской области в Шекснинском районе, код подразделения 350-029, ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета Шекснинского муниципального района Вологодской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Шекснинский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательном форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 17 октября 2025 года.

Судья подпись Е.А. Кудряшова