Решение № 2А-4992/2025 2А-593/2026 2А-593/2026(2А-4992/2025;)~М-4411/2025 М-4411/2025 от 10 марта 2026 г. по делу № 2А-4992/2025

УИД 74RS0017-01-2025-007031-67

Дело №2а-593/2026 (№2а-4992/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«24» февраля 2026 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Гатиятуллиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС № 32) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с последней задолженность в размере 24 955,19 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 г. в размере 19 761,15 руб.;

- пени в размере 5194,04 руб. (л.д.4-10).

В обоснование заявленных требований указано, что по данным налогового органа, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и обязана уплачивать страховые взносы. Налоговым органом административному ответчику исчислена задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование с предложением добровольной уплаты задолженности. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. Для взыскания задолженности налогоплательщика инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени. Вынесенный по административному делу № судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области, представитель заинтересованного лица МИФНС России № 27 по Челябинской области в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом (л.д.78-79).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с предъявленными требованиями согласилась, указав, что ранее она действительно была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя; размер взыскиваемой задолженности по страховым взносам и пени ей не оспаривается; в рамках вынесенного ранее мировым судьёй судебного приказа о взыскании с неё в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области недоимки по налогам какие-либо удержания не производились.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, страховые взносы, закреплена в ст. 23 и ст.45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из представленной в материалы дела выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП), ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.56-58).

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19 761,15 руб.

Согласно п.2 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 53 658 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ (п. 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно расчету, приложенному к административному исковому заявлению, ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна была оплатить страховые взносы в фиксированном размере - 19761,15 руб. (л.д.17). Срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ

Обозначенный расчёт проверен судом, является арифметически верным (17 886 руб. (53 658 руб./12 (количество месяцев в году)*4(количество полных месяцев, в течение которого административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя)) + 1875,15 руб. (53 658 руб./12*/31(количество дней с ДД.ММ.ГГГГ г.)*13(количество дней в ДД.ММ.ГГГГ г., в течение которых административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя)), ответчиком не оспорен. При этом суд учитывает, что расчёт начисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ произведен, исходя из установленных налоговых ставок, периода осуществления предпринимательской деятельности.

Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет фиксированных взносов, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неуплаченных взносов отражается в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не исполнена, что следует из искового заявления и административным ответчиком не оспорено.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ, сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19).

Задолженность ФИО1 на указанную дату составила 13 923,54 руб., в том числе пени в размере 678,69 руб. (л.д.18).

Из материалов дела следует, и не оспаривалось административным ответчиком, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано и в требовании №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.18).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5194,04 руб. в связи с нарушением ею срока уплаты следующих налогов и обязательных платежей:

- страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11098,94 руб.,

- страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2824,60 руб.,

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемых в бюджеты городских округов, за 2023 г. в сумме 4400 руб.,

- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45842 руб.,

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемых в бюджеты городских округов, за 2023 г. в сумме 8800 руб.,

- страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ – 49500 руб.

- страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. – 19761,15 руб. (л.д.11-14).

Как следует из административного иска, расчета сумм пени, сведений о пенообразующей недоимки и начислению пени (л.д.11-14,17) задолженность ФИО1 по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 5194,04 руб.

Расчет пени судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

Как следует из материалов дела, до обращения в суд с настоящим иском, а именно ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 32 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка № 4 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 31648,80 руб. (в том числе по налогам – 26432,43 руб., пени – 5216,37 руб.) (л.д. 67).

По результатам разрешения вышеуказанного заявления, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 г. Златоуста Челябинской области по административному делу №а-2006/2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в обозначенном размере (л.д. 68).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 69-70).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона № 374-ФЗ от 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ; с настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49-52), то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, судом установлено, что на момент рассмотрения дела указанная задолженность ФИО1 не погашена. Сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюдены.

Поскольку доказательств надлежащей оплаты страховых взносов и пени административным ответчиком не представлено, требование МИФНС № 32 о взыскании с административного ответчика указанной задолженности является законным и обоснованным, и как следствие, подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области подлежит взысканию недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19761,15 руб.; пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5194,04 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4000 руб.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области задолженность в размере 24 955 (двадцать четыре тысячи девятьсот пятьдесят пять) руб. 19 коп., в том числе: недоимка по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19761,15 руб., пени в размере 5194,04 руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.