Решение № 2А-2180/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-2180/2025

Административное дело № 2а-2180/2025

24RS0028-01-2025-001219-31


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 06 октября 2025 года

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Ремезов Д.А., с участием

представителя истца УФНС по Республике Хакасия – Бен К.А. (доверенность от 09.01.2025 г. № 00-21/00014)

при секретаре судебного заседания Джафаровой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебно заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС по Республике Хакасия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с последнего пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 г. по 10.07.2022 г. в размере 5.651,51 руб., а также за период с 01.12.2015 г. по 10.07.2022 г. в размере 75.759,20 руб. (начисленную на задолженность, не обеспеченную мерами принудительного взыскания).

В иске указано, что административный ответчик состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, так как ему на праве собственности принадлежат транспортные средства и квартира. ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2020 г.г., в связи с чем истец начислил на сумму недоимки пени, включенные в требования № 32323 от 17.12.2018 года, № 40982 от 17.06.2021 г., № 144736 от 16.12.2021 г., № 76062 от 11.07.2022 г.

29.12.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, который отменен 03.09.2024 года в связи с подачей возражений административным ответчиком.

До настоящего времени ФИО1 задолженность не погасил.

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 г. по 10.07.2022 г. в размере 5.651,51 руб., а также за период с 01.12.2015 г. по 10.07.2022 г. в размере 75.759,20 руб. При этом налоговый орган указывает на то, что им пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, в связи с тем, что о наличии задолженности по налогу за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 г.г. налоговый орган узнал только в 2022 г.

Определением Кировского районного суда г. Красноярска от 24.09.2025 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 24 по Красноярскому краю.

В судебном заседании представитель административного истца Бен К.А. исковые требования поддержала в полном объеме, уважительности причин несвоевременного обращения в суд за взысканием задолженности по пени за период с 01.12.2015 г. по 10.07.2022 г. в размере 75.759,20 руб. не указала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 24 по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направила, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признана обязательной, учитывая позиции сторон, суд в соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как указано в ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Из ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ указано, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В ст. 360 НК РФ отражено, что налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 г. № 3-676 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) были установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиныхсил (включительно) – 5 рублей;

для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил – 102 рубля.

Кроме того, в силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указано в п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу п. 7 ст. 403 НК РФ, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Исходя из п. 2 ст. 405 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На территории муниципального образования город Красноярск налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Красноярского городского Совета «О местных налогах на территории города Красноярска» от 01.07.1997 г. № 5-32.

В п. 3.1 названного Решения (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения:

Вид объекта Ставка налога (%)

1) жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты:

- стоимостью до 10 000 000 рублей (включительно); 0.1

- стоимостью свыше 10 000 000 рублей; 0.2

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ, при расчёте налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, должны применять коэффициенты, равные 0.2 – применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 НК РФ (в рассматриваемых правоотношениях первый налоговый период – 2019 г.).

В ст. 408 НК РФ указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. введен единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, устанавливающий порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым вносам с 2023 г.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности – п. 3 ст. 11.3 НК РФ.

Таким образом, с 01.01.2023 г. изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличение соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3. НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 ПК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В соответствии с указанной статьей, задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого липа.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г., прекращает действие требований, направленных 31.12.2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 чт. 48, п. 1 с. 69 НК РФ, п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Требование направляют всем налогоплательщикам – юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховом взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Как следует из искового заявления и материалов дела, а также не оспаривается ответчиком, ФИО1 на момент исчисления налога являлся собственником транспортных средств «Renault» с г/н №, «Renault» с г/н №, «Renault» с г/н №, «Toyota RAV4» с г/н №, «Toyota RAV4» с г/н №, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В связи с чем, за 2014-2022 гг. ФИО1 были начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления, а затем требования № 32323 от 17.12.2018 г., № 40982 от 17.06.2021 г., № 144736 от 16.12.2021 г. Требования административным ответчиком в сроки в добровольном порядке не исполнены.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. по требованию № 32323 от 17.12.2018 г. взыскана решением Боградского районного суда от 16.03.2020 г. по делу № 2а-75/2020, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг. и транспортному налогу за 2020 г. по требованиям № 40982 от 17.06.2021 г., № 144736 от 16.12.2021 г. взыскана решением Советского районного суда г. Красноярска от 18.08.2023 г. по делу № 2а-9368/2023.

Так как суммы задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 г.г. не были уплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом исчислены пени за период с 04.12.2018 г. по 10.07.2022 г. в размере 5.651,51 руб.

29.12.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, который отменен 03.09.2024 года в связи с подачей возражений административным ответчиком.

Таким образом, в соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган мог обратиться в исковом порядке за взысканием пени за период с 04.12.2018 г. по 10.07.2022 г. в размере 5.651,51 руб. не позднее 03.03.2025 г. (03.09.2024 г. + 6 месяцев).

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд в части требований о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2017, 2019, 2020 г.г. за период с 04.12.2018 г. по 10.07.2022 г. в размере 5.651,51 руб., мотивированное тем, что срок пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган обратился в Боградский районный суд Республики Хакасия с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 27.02.2025 г., то есть в установленный срок, однако, определением суда от 04.03.2025 г. данное административное исковое заявление было возвращено в связи с неподсудностью. Определение от 04.03.2025 г. было получено налоговым органом 14.03.2025 г., в связи с чем подача административного искового заявления в Кировский районный суд г. Красноярска в установленный срок, то есть до 03.03.2025 г. была невозможной. Учитывая изложенное, поскольку причины пропуска срока в данной части являются уважительными, суд находит пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления подлежащим восстановлению, а заявленное требование – удовлетворению в указанной части.

Доказательства уплаты задолженности ответчиком в ходе судебного разбирательства не предоставлено.

Расчёт пени осуществлён в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, то есть пеня начислена за каждый день просрочки, процентная ставка применена в размере одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, а сумма штрафной санкции не превышает размер недоимки.

Кроме того, налоговым органом за период с 01.12.2015 г. по 10.07.2022 г. налогоплательщику начислены пени в размере 75.759,20 руб. Как указано в исковом заявлении, данная сумма пени начислена на задолженность, которая не обеспечена мерами принудительного взыскания, а именно на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018, ДД.ММ.ГГГГ г.р., налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г.

Так как в отношении сумм задолженности по пени в размере 75.759,20 административным истцом своевременно не приняты соответствующие меры взыскания, Управление просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать данную сумму в уплату ЕНС, так как н наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2022 г. Вместе с тем, налоговым органом нарушены сроки и порядок направления требования о взыскании указанной задолженности, предусмотренные ст. 69, 70 НК РФ, то есть нарушена обязательная процедура взыскания. Направление 11.07.2022 г. требования № 76062 за пределами срока, предусмотренного ст. 70 НК РФ, без уважительных причин, не является основанием для взыскания задолженности. Поскольку оснований для взыскания недоимки в данной части не имеется, так же не подлежит взысканию и пени, начисленные на нее.

В ч. 1 ст. 114 КАС РФ указано, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Истец освобождён от уплаты государственной пошлины, а ответчик нет. В связи с этим и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с последнего в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 рублей (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 221-228 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования УФНС по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц по требованию № 76062 от 11.07.2022 г. за период с 04.12.2018 г. по 10.07.2022 г. в размере 5.651,51 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требования УФНС по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц по задолженности не обеспеченной мерами принудительного взыскания в размере 75.759,20 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 4.000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда. Апелляционная жалоба подаётся через Кировский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ремезов Д.А.