Решение от 1 августа 2022 г. по делу № А46-9220/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-9220/2022
01 августа 2022 года
город Омск




Резолютивная часть решения оглашена 25 июля 2022 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Третинник М.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ушаковой А.А.,

рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Сибирский транспортный союз» (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженности по обязательным платежам в сумме 771 090,53 руб.,

при участии в судебном заседании:

от истца – ФИО1 (удостоверение УР № 427505), доверенность от 16.12.2021 № 12-01-08/10453 сроком по 31.01.2023, диплом, ФИО2 (удостоверение УР № 353507), доверенность от 27.09.2021 № 12-01-08/02565 сроком по 31.01.2023,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее – истец, налоговый орган, МИФНС № 7 по Омской области) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Сибирский транспортный союз» (далее – ответчик, Общество, ООО «СТС») 771 090,53 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, транспортный налог, пени за несвоевременную уплату указанных страховых взносов и налога).

В судебном заседании представители МИФНС № 7 по Омской области заявленные требования поддержали в полном объеме.

ООО «СТС» о времени и месте судебного заседания уведомлено надлежащим образом. В судебное заседание явка представителя не обеспечена. Дело рассмотрено в отсутствие Общества по имеющимся в материалах дела документам на основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей истца, суд находит заявление подлежащим удовлетворению в силу следующего.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Мерами принудительного характера, предусмотренными НК РФ и направленными на исполнение налогоплательщиком обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46, 47 НК РФ.

Так, согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

При этом пунктом 3 той же статьи предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 46 НК РФ. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика-организации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или отсутствии информации о счетах налогоплательщика.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных 47 НК РФ.

При этом в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 НК РФ указано, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьями 357, 419 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налоги страховых взносов.

В связи с чем 23.04.2020, 29.10.2020, 28.01.2021, 15.04.2021, 19.07.2021, 12.10.2021 в налоговый орган по месту учета представлены расчеты по страховым взносам за 3, 9, 12 месяцев 2020 года, 3, 6, 9 месяцев 2021 года с исчисленными суммами налога к уплате.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с отсутствием своевременной уплаты самостоятельно исчисленных налогов в адрес ответчика направлены требования:

- Требование № 2140 от 05.02.2021 со сроком уплаты до 10.03.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 71 825,57 руб., соответствующие пени в размере 203,51 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 5 406,44 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 31 329,27 руб., соответствующие пени в размере 143,92 руб.).

- Требование № 3357 от 12.02.2021 со сроком уплаты до 17.03.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 10 051,00 руб., соответствующие пени в размере 15,66 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2 330,00 руб., соответствующие пени в размере 3,63 руб.).

- Требование № 4656 от 12.03.2021 со сроком уплаты до 09.04.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 10 051,00 руб., соответствующие пени в размере 15,66 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2 330,00 руб., соответствующие пени в размере 3,63 руб.).

- Требование № 30071 от 12.10.2021со сроком уплаты до 11.11.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 17 117,00 руб., соответствующие пени в размере 42,37 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4 536,00 руб., соответствующие пени в размере 11,23 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 3 053, 00 руб., соответствующие пени в размере 7,56 руб.).

- Требование № 27938 от 07.09.2021 со сроком уплаты до 05.10.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 17 117,00 руб., соответствующие пени в размере 22,26 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4 536,00 рублей, соответствующие пени в размере 5,90 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 3 053,00 руб., соответствующие пени в размере 4,63 руб.).

- Требование № 17195 от 12.08.2021 со сроком уплаты до 09.09.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 10 051,00 руб., соответствующие пени в размере 37,73 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2 330,00 руб., соответствующие пени в размере 5,90 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 7 066,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2 206,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 3 053,00 руб., соответствующие пени в размере 7,94 руб.).

- Требование № 7763 от 21.05.2021 со сроком уплаты до 21.06.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 17 117,00 руб., соответствующие пени в размере 57,05 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4 536,00 руб., соответствующие пени в размере 15,12 руб.).

- Требование № 6126 от 12.04.2021 со сроком уплаты до 12.05.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 17 117,00 руб., соответствующие пени в размере 28,24 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4 536,00 руб., соответствующие пени в размере 7,48 руб.).

- Требование № 36497 от 16.11.2021 со сроком уплаты до 14.12.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 10 054,00 руб., соответствующие пени в размере 50,07 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2 330,00 руб., соответствующие пени в размере 12,60 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 7 066,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2 206,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 3 047, 00 руб., соответствующие пени в размере 12,19 руб.).

- Требование № 15992 от 16.07.2021 со сроком уплаты до 13.08.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 17 117,00 руб., соответствующие пени в размере 47,07 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4 536,00 руб., соответствующие пени в размере 12,48 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 3 053, 00 руб., соответствующие пени в размере 8,40 руб.).

- Требование № 8793 от 18.06.2021 со сроком уплаты до 16.07.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 17 117,00 руб., соответствующие пени в размере 49,36 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4 536,00 руб., соответствующие пени в размере 13,08 руб.).

- Требование № 4996 от 19.03.2021 со сроком уплаты до 16.04.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 7 066,00 руб., соответствующие пени в размере 17,02 руб.; страховые взносы н на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2 206,00 руб., соответствующие пени в размере 5,31 руб.).

- Требование № 16781 от 03.08.2021 со сроком уплаты до 31.08.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 27 313,16 руб., соответствующие пени в размере 898,57 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 10 637,67 руб., соответствующие пени в размере 343,78 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 15 219,52 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 5 345,57 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 23 429,43 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 9 450,52 руб.).

- Требование № 31456 от 26.10.2021 со сроком уплаты до 30.11.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 10 070,08 руб., соответствующие пени в размере 25,19 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4 025,58 руб., соответствующие пени в размере 9,16 руб.)

- Требование № 30784 от 19.10.2021 со сроком уплаты до 18.11.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 28 192,31 руб., пени в размере 803,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 9 636,14 руб., пени в размере 281,86 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 24 774,35 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 9 368,28 руб.).

- Требование № 6939 от 04.05.2021 со сроком уплаты до 07.06.2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 48 515,87 руб., соответствующие пени в размере 1 225,06 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 14 500,77 руб., соответствующие пени в размере 389,40 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 21 882,93 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 7 922,54 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 34 289,64 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 13 371,20 руб.).

- Требование №8483 от 11.06.2021 со сроком уплаты до 12.07.2021 (транспортный налог в размере 48 515,87 руб., соответствующие пени в размере 1 225,06 руб.).

Между тем Общество в период с 28.10.2020 по 01.03.2022 находилось в процедуре ликвидации на основании решения участников Общества о его добровольной ликвидации.

Исходя из положений статьи 49 НК РФ, 63 Гражданского кодекса Российской Федерации принятие уполномоченным органом юридического лица решения о добровольной ликвидации и создание ликвидационной комиссии является препятствием для взыскания задолженности по налогам, сборам, штрафам и пени в бесспорном порядке и, как следствие, для вынесения налоговым органом или судом по заявлению налогового органа решения о бесспорном взыскании задолженности, поскольку вынесение решений повлечет за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований иных кредиторов ликвидируемой организации.

Таким образом, с учетом того, что Общество не уплатило исчисленные в декларациях налоги, получило и не исполнило требования истца об уплате налогов в период нахождения в стадии ликвидации, налоговый орган не имел возможности осуществлять действия по принудительному взысканию образовавшейся задолженности, предусмотренные ранее указанными положениями статей 46, 47 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ООО «СТС» принято решение о прекращении ликвидации с 01.03.2022, следовательно, с указанной даты у налогового органа возникли законные основания для осуществления действий по бесспорному взысканию задолженности путем вынесения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках.

Значит срок на исполнение требований налогового органа об уплате налогов, штрафов, пени начинает течь с 02.03.2022, с даты отмены решения о ликвидации, и приходится на 16.03.2022 (8 день), на основании пункта 4 статьи 69 НК РФ, в связи с чем решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках должно было быть вынесено налоговым органом до 16.05.2022

Однако согласно представленным в материалы дела документам МИФНС № 7 по Омской области решение в порядке статьи 46 НК РФ не принималось.

Между тем в связи с неистечением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (16.03.2022) МИФНС № 7 по Омской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с ответчика 771 090,534 руб.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, учитывая, что наличие задолженности Общества в размере 771 090,53 руб. подтверждено материалами дела, иными доказательствами суд не располагает, заявление МИФНС № 7 по Омской области о взыскании с ООО «СТС» 771 090,53 руб. является обоснованным и подлежит удовлетворению.

С учетом результатов рассмотрения заявления в соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина в размере 18 422,00 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167, 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сибирский транспортный союз» (ИНН <***>, ОГРН <***>, 644070, <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, 644001, г.Омск, Красных Зорь, 54/5) задолженность по уплате налогов, штрафов, пени в общей сумме 771 090,53 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сибирский транспортный союз» (ИНН <***>, ОГРН <***>, 644070, <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 18422 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Восьмой арбитражный апелляционный суд.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».



Судья М.А. Третинник