Решение от 18 декабря 2020 г. по делу № А72-13291/2020

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

18.12.2020

г. Ульяновск Дело №А72-13291/2020

Резолютивная часть решения объявлена 14.12.2020 года. В окончательной форме решение изготовлено 18.12.2020 года.

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Карсункина С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к государственному учреждению здравоохранения «Сенгилеевская районная больница» (ИНН <***>)

о взыскании 20 466 601 руб. 14 коп.

при участии:

от истца – ФИО2, представлены удостоверение, доверенность, документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования (до перерыва); ФИО3, представлены удостоверение, доверенность, документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования (после перерыва);

от ответчика – не явился (до перерыва); заявление без участия представителя (после перерыва);

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Ульяновской области обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к государственному учреждению здравоохранения «Сенгилеевская районная больница» о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 20 466 601 руб. 14 коп., в том числе: - по налогам и страховым взносам - 19 981 673,54 руб. (в т.ч. страховые взносы -14 665 891,54 руб., по НДФЛ - 5 313 553 руб., по транспортному налогу - 2 062 руб., по земельному налогу - 167 руб.); пени по налогам и страховым взносам - 484 927,6 руб. (в т.ч. страховые взносы -330 302,01 руб., по НДФЛ - 153 956,23 руб., транспортному налогу - 86,46 руб., по земельному налогу - 582,9 руб.).

Определением от 28.10.2020 заявление было принято судом к производству, назначено предварительное судебное заседание на «07» декабря 2020г.

07.12.2020 представители ответчика в предварительное судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом.

Представитель истца заявил ходатайство об уточнении заявленных требований, согласно которому просит взыскать с ответчика задолженность в размере 19 998 986 руб. 36 коп., в том числе задолженность по страховым взносам – 14 200 912 руб. 67 коп., налогу на доходы физических лиц – 5 313 553 руб. 00 коп., земельному налогу – 167 руб. 00 коп., пени по страховым взносам – 329 814 руб. 56 коп., пени по налогу на доходы физических лиц – 153 956 руб. 23 коп., пени по земельному налогу – 582 руб. 90 коп.

В порядке ст.49 АПК РФ ходатайство представителя истца об уточнении заявленных требований, судом было удовлетворено.

Судом был объявлен перерыв в предварительном судебном заседании на 14.12.2020г. на 09 час. 00 мин.

14.12.2020 представители ответчика в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом.

От ответчика поступил через систему «Мой арбитр» отзыв на заявление, в котором не оспаривается наличие задолженности.

Представитель налогового органа просит приобщить к материалам дела выписку из журнала задолженности.

Суд приобщил к материалам дела документы, поступившие от лиц, участвующих в деле.

Представитель налогового органа настаивает на удовлетворении заявленных требований.

Суд при отсутствии возражений сторон в порядке ч.4 ст.137 АПК РФ завершил предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела в судебном заседании.

Представитель налогового органа настаивает на удовлетворении заявленных требований.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Ульяновской области требования подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Как усматривается из материалов дела, Государственное учреждение здравоохранения «Сенгилеевская районная больница» зарегистрировано как юридическое лицо и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области.

ГУЗ «Сенгилеевская районная больница», являясь налоговым агентом, представило в налоговой орган расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Согласно представленным расчетам ГУЗ «Сенгилеевская районная больница» сумма налога на доходы физических лиц составила:

-25.02.2020 - за год 2019 г., сумма исчисленного и сумма удержанного налогов на доходы физических составила 11 938 216 руб. (номер корректировки 1);

-22.04.2020 - за 1 квартал 2020 г. сумма исчисленного и сумма удержанного налогов на доходы физических составила 3 131 943 руб.;

-20.07.2020 - за полугодие 2020 г. сумма исчисленного и сумма удержанного налогов на доходы физических составила 6 311 661 руб.

Кроме этого, ГУЗ «Сенгилеевская районная больница», являясь плательщиком налога, представило 03.02.2020 г. налоговую декларацию по земельному налогу за 2019 г. с исчисленной суммой налога (номер корректировки 2).

Также ГУЗ «Сенгилеевская районная больница», являясь плательщиком страховых взносов, были представлены следующие расчеты по страховым взносам:

-21.04.2020 - за 1 квартал 2020 г., в котором заявлены суммы страховых взносов (номер корректировки 1):

-на обязательное пенсионное страхование на сумму 5 442 906,77 руб., в т.ч. в размерах 2 034 562,88руб., 1 695 756,05 руб., 1 712 587,84 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное медицинское страхование на сумму 1 261 764,74 руб., в т.ч. в размерах 471 648,58руб., 393 107,09руб., 397 009,07руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу КБК 18210202131061020160 на сумму 16 576,67 руб., в т.ч. в размерах 6 511,28 руб., 4 904,85 руб., 5 160,54руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу КБК 18210202132061020160 на сумму 32 515,77 руб., в т.ч. в размерах 13 075,30 руб., 8 617,14 руб., 10 823,33руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 717 474,12 руб., в т.ч. в размерах 268 192,51руб., 223 531,32 руб., 225 750,29 руб. (за последние три месяца расчетного периода).

-16.07.2020 - за полугодие 2020 г., в котором заявлены суммы страховых взносов:

-на обязательное пенсионное страхование на сумму 11 902 113,66 руб., в т.ч. в размерах 2 038 445,81руб., 2 297 952,62руб., 2 122 808,46 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное медицинское страхование на сумму 2 759 126,29 руб., в т.ч. в размерах 472 548,69 руб., 532 707,32 руб., 492 105,54 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу КБК 18210202131061020160 на сумму 44 369,48 руб., в т.ч. в размерах 10 105,02 руб., 8 184,42 руб., 9 503,37 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу КБК 18210202132061020160 на сумму 66 993,80 руб., в т.ч. в размерах 10 496,01 руб., 14 141,80 руб., 9 840,22 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 1 568 915,03 руб., в т.ч. в размерах 268 704,15 руб., 302 911,97 руб., 279 824,79 руб. (за последние три месяца расчетного периода).

Согласно п.3 Положения о Межрайонной ИФНС России №8 по Ульяновской области, утвержденным 30.04.2019 УФНС России по Ульяновской области, Инспекция осуществляет функции по применению мер принудительного взыскания, обеспечения поступления в бюджетную систему Российской Федерации сумм задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и другим обязательным платежам на всей территории Ульяновской области.

Задолженность учреждением до настоящего времени не погашена, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 9 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно пп. 1 п.2 ст.45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей. Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 НК РФ признается недоимкой.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим залоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические липа, обладающее земельными участками» признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса» на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

На основании п. 3 ст.398 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп. З п. 3 ст.422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п.7 ст.419 НК РФ).

Статей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени в установленный срок организацией, у которой открыт лицевой счет, в силу пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ недоимка взыскивается в судебном порядке.

Ответчик является плательщиком страховых взносов.

В нарушение ст. 45, п. 3 ст. 431 НК РФ ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в срок в полном объеме не выполнена, в связи с чем, образовалась задолженность по налогам, сборам и страховым взносам,

Ответчику начислены пени по налогам и страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 484 927,6 руб. (в т.ч. страховые взносы -330 302,01 руб., по НДФЛ - 153 956,23 руб., транспортному налогу - 86,46 руб., по земельному налогу - 582,9 руб.).

Ответчику направлено требование №91366 по состоянию на 10.07.2020, в котором предлагалось в срок до 25.08.2020 г. погасить недоимку по налогам и страховым взносам в размере 8 550 310,72 руб. и пени по налогам и страховым взносам в размере 341 313,82 руб.; №93458 по состоянию на 31.07.2020, в котором предлагалось в срок до 15.09.2020 г. погасить недоимку по налогам и страховым взносам в размере 11 974 868,73 руб. и пени по налогам и страховым взносам в размере 143 738,84 руб.

До настоящего времени указанные требования ответчиком в полном объеме не исполнены.

По состоянию на 10.12.2020 г. у ответчика по расчету налогового органа имеется задолженность в общей сумме 19 998 986 руб. 36 коп., в том числе задолженность по страховым взносам – 14 200 912 руб. 67 коп., налогу на доходы физических лиц – 5 313 553 руб. 00 коп., земельному налогу – 167 руб. 00 коп., пени по страховым взносам – 329 814 руб. 56 коп., пени по налогу на доходы физических лиц – 153 956 руб. 23 коп., пени по земельному налогу – 582 руб. 90 коп. (с учетом уточнения).

Доказательств уплаты недоимки по страховым взносам, налогам, пени, ответчик суду не представил, размер задолженности не оспорил, просил снизить размер взыскиваемой госпошлины.

На основании изложенного, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расходы по государственной пошлине в соответствии со ст. 110 АПК РФ возложить на ответчика, но снизить ввиду бюджетного финансирования его деятельности.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 177, 180-182 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд

РЕШИЛ:

Ходатайство налогового органа об уточнении заявленных требований удовлетворить.

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Государственного учреждения здравоохранения «Сенгилеевская районная больница» в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ульяновской области задолженность в размере 19 998 986 руб. 36 коп., в том числе задолженность по страховым взносам – 14 200 912 руб. 67 коп., налогу на доходы физических лиц – 5 313 553 руб. 00 коп., земельному налогу – 167 руб. 00 коп., пени по страховым взносам – 329 814 руб. 56 коп., пени по налогу на доходы физических лиц – 153 956 руб. 23 коп. , пени по земельному налогу – 582 руб. 90 коп.

Взыскать с Государственного учреждения здравоохранения «Сенгилеевская районная больница» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 руб. 00 коп.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока с момента его принятия.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья С.А. Карсункин