Решение от 28 июля 2023 г. по делу № А56-35016/2023

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-35016/2023
28 июля 2023 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 19 июля 2023 года.

Решение в полном объеме изготовлено 28 июля 2023 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в лице судьи Покровского С.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО1,

с участием представителей сторон:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 06.04.2023,

от органа, осуществляющего публичные полномочия, – ФИО3 по доверенности от 18.10.2022,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (ООО) «ЗАПАД-Ф» (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения и адрес юридического лица: 197022, Санкт-Петербург, ул. Академика Павлова, дом 14, корпус 2, помещ. 68)

к МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ № 25 ПО ГОРОДУ САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (Межрайонная ИФНС № 25 по Санкт-Петербургу, место нахождения и адрес налогового органа: 197136, <...>)

об оспаривании ненормативного правового акта

установил:

13 апреля 2023 года ООО «ЗАПАД-Ф» (далее – налогоплательщик, заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным требования Межрайонной ИФНС России №25 по Санкт-Петербургу (далее – налоговый орган, инспекция) № 32803 об уплате недоимки, задолженности по пени, штрафам, процентам по земельному налогу за 2020, 2021 годы в размере 40 190 764,80 руб.

Выражая несогласие с ненормативным актом инспекции общество сослалось на игнорирование инспекцией вида разрешенного использования земельных участков – «малоэтажная многоквартирная застройка», нарушение принципов поддержания доверия к закону и действиям государства, недопустимости ухудшения положения налогоплательщика.

В судебном заседании 19.07.2023 общество заявление в полном объеме поддержало.

В письменном отзыве и в ходе судебного разбирательства спора орган, осуществляющий публичные полномочия, настаивал на законности ненормативного акта и пояснил, что начисление спорных платежей было произведено исходя из действительного режима использования земельных участков в коммерческой деятельности.

Заслушав объяснения представителей сторон и исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

ООО «ЗАПАД-Ф» с 19.05.2017 и с 22.05.2017 принадлежат на праве собственности 152 земельных участка по адресу: гор Сестрорецк Санкт-Петербурга, ул. Матросская (территория, ограниченная Матросской ул., проектным продолжением Приозерной ул., перспективным проездом, проектным продолжением Грибной ул.) с видом разрешенного использования земельных участков «Для размещения индивидуального (одноквартирного) жилого дома без права содержания скота и птицы».

В 2020 и 2021 годах обществом исчислен и уплачен земельный налог по ставке 0,01%. При этом правильность исчисленного налога за 2020 год была подтверждена налоговым органом.

15 ноября 2022 года Межрайонная ИФНС России №25 по Санкт-Петербургу направила оспариваемое требование № 32803, согласно которому сумма земельного налога за 2020 и 2021 годы исчислена с применением налоговой ставки 1,5%.

Жалоба налогоплательщика на применение ставки 1,5% при исчислении земельного налога за 2020 и 2021 годы и отмене требования № 32803 оставлена без удовлетворения решением Управления ФНС России по г. Санкт-Петербургу от 17.01.2022 № 16-15/01929@.

Давая оценку оспариваемому ненормативному акту, рассматривая доводы заявителя, арбитражный суд не находит оснований для признания необоснованными выводов налогового органа.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) земельный налог относится к местным налогам.

Налогообложение земельным налогом в городе Санкт-Петербурге осуществляется в соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ и Законом Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» (далее - Закон №617-105).

Согласно статье 388 НК РФ плательщиками налога признаются, в частности, организации, обладающие земельными участками на праве собственности и праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - организации самостоятельно исчисляют сумму земельного налога (авансовых платежей по налогу) и в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по земельному налогу в бюджет Санкт-Петербурга по месту нахождения земельных участков (пункт 2 статьи 396 и пункт 3 статьи 397 НК РФ).

В силу нормы пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров ставок налога, установленных в пункте 1 статьи 394 НК РФ:

- 0,3% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- 1,5% от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков (подпункт 1 в редакции Федерального закона от 29.09.2019 №325-ФЗ, действующей с налогового периода 2020 года).

Согласно пунктам 1 и 5 статьи 2 Закона № 617-105 (в редакции, действовавшей до 01.01.2022) налоговая ставка в размере 0,01% от кадастровой стоимости установлена в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), и 1,5% от кадастровой стоимости – в отношении прочих земельных участков.

Ставка по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений органов Росреестра о категории земель, разрешенном использовании земельного участка и информации об объектах недвижимости, расположенных на земельном участке.

Как установлено налоговыми органами и не оспаривается заявителем, на принадлежащих налогоплательщику земельных участках в 2020-2021 г.г. объекты жилищного фонда отсутствовали и жилищное строительство не осуществлялось.

Заявление общества о том, что земельные участки простаивают без дела в ожидании разработки проекта планировки и межевания в соответствии с генеральным планом Санкт-Петербурга, не имеет правового значения и не опровергает вывод налогового органа об использовании объектов недвижимости в предпринимательской деятельности исходя из уставных целей общества, являющегося коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли (пункты 1 и 2 статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В этой связи суд обращает внимание, что в соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации в определении от 24.12.2020 № 307-ЭС20-16984 неиспользование земельных участков по назначению и предназначение земельных участков не для личных бытовых нужд, свидетельствуют об использовании земельных участков в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли.

Согласно правовой позиции ФНС России, изложенной в письме от 09.12.2021 № БС-4-21/17149, принадлежность земельного участка на праве собственности коммерческой организации, созданной для осуществления предпринимательской деятельности, обуславливает его налогообложение по налоговой ставке, установленной для соответствующих земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности.

Вследствие изложенного суд находит правомерным установление налогоплательщику в 2020 и 2021 годах ставки земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости исходя из фактического использования спорных земельных участков, собственником которых оно являлось.

Сообщения об исчисленных суммах земельного налога, составляемые налоговыми органами начиная с 01.01.2021 на основе документов и иной имеющейся в распоряжении информации и направляемые организациям по месту нахождения принадлежащих им земельных участков имеют целью обеспечение полноты уплаты земельного налога налогоплательщиками-организациями (пункты 4 и 5 статьи 363 НК РФ). При этом исполнение обязанности по уплате налога не зависит от передачи (направления) налогоплательщику сообщения об исчисленной сумме налога (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

В такой ситуации, ввиду информационного и вспомогательного характера вышеуказанных сообщений, пропуск или несоблюдение налоговым органом сроков направления сообщений, вытекающих из положений пункта 4 статьи 363 НК РФ, не может препятствовать исправлению ошибок, допущенных при расчете налога, и выступать в качестве запрета перерасчета неправильно начисленных платежей, способствуя тем самым уклонению от уплаты законно установленных налогов.

Налоговое законодательство не содержит запрета на составление и направление налогоплательщику-организации нового сообщения об исчисленной сумме земельного налога за истекший налоговый период при выявлении ошибки.

Ограничения при осуществлении перерасчета сумм ранее исчисленных налогов, вытекающие из взаимосвязанных положений пункта 3 статьи 14, пунктов 1 и 2 статьи 15, пункта 2.1 статьи 52 НК РФ (не более чем за три налоговых периода) налоговым органом соблюдены.

Поскольку оспариваемый акт принят налоговым органом в пределах установленной компетенции и предоставленных правомочий, не влечет для налогоплательщика негативных правовых последствий, суд признает заявление ООО «ЗАПАД-Ф» необоснованным и отказывает в предъявленном требовании в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-171, 176, 200, 201 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

Отказать полностью ООО «ЗАПАД-Ф» в удовлетворении заявления к Межрайонной ИФНС России №25 по Санкт-Петербургу об оспаривании требования № 32803.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья С.С. Покровский