Решение от 30 ноября 2018 г. по делу № А32-38895/2018

Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Краснодар Дело № А32-38895/2018

«30» ноября 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 26.11.2018.

Полный текст мотивированного решения изготовлен 30.11.2018

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Хмелевцевой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Стаценко В.А., проведя судебное заседание по делу по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 3132373268000410), г. Кореновск Краснодарского края

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Кореновском районе Краснодарского края (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Кореновск Краснодарского края,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Усть-Лабинск Краснодарского края

об оспаривании действий, выразившихся в отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов,

об обязании вернуть излишне уплаченные страховые взносы,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – паспорт,

от заинтересованного лица: ФИО2 – доверенность,

от третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: не явился, извещен,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель) обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Кореновском районе Краснодарского края (далее – заинтересованное лицо) об оспаривании действий, выразившихся в отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 – 2016 годы, об обязании вернуть излишне уплаченные страховые взносы в размере 183 073,01 рубля, а также пени в сумме 15 391,09 рубля, а также о взыскании судебных расходов в сумме 6 953 рублей.

Представитель заявителя в судебном заседании присутствовал, настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Представители заинтересованного лица в судебном заседании присутствовал, возражал против удовлетворения требований, подал ходатайство о приобщении документов в материалы дела.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

В судебном заседании объявлен перерыв до 26.11.2018 до 16 часов 20 минут. По окончании перерыва судебное заседание продолжилось.

Заявитель представил в материалы дела ходатайство об уточнении требований, согласно которого просит: признать недействительным отказ пенсионного фонда в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 – 2015 годы, обязать вернуть излишне уплаченные страховые взносы за 2014 – 2015 года в размере 132 215,50 рубля, пени в сумме 14 845,16 рубля, а также взыскать судебные расходы в сумме 6 953 рубля.

Указанное ходатайство принято и удовлетворено судом.

Из материалов дела следует, что 23.07.2018 предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам за период 2014 – 2016 годы, в удовлетворении которых фонд в уведомлениях от 09.08.2018 № 033F07180011665, от 09.08.2018 № 033F07180011669, от 09.08.2018 № 033F07180011670 отказал в связи с отсутствием правовых оснований для проведения перерасчета.

Считая, что действия пенсионного фонда, выразившиеся в отказе возвратить суммы излишне уплаченных страховых взносов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам за период 2014 – 2016 годы не соответствуют законодательству Российской Федерации о страховых взносах, предприниматель обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с соответствующим заявлением.

Дело рассматривается в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ). Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом (пункт 1, 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ).

Согласно статье 19 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя в банках. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 данного Федерального закона.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

По правилам пунктов 3 – 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для плательщиков страховых взносов – физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Заявитель представил в материалы дела документально-правовое обоснование причин, в связи с которыми образовалась переплата страховых взносов.

Позиция пенсионного фонда согласно представленного в материалы дела отзыва на заявление сводится к тому, что на сегодняшний день с учетом изменений в законодательстве пенсионный фонд утратил возможность осуществить возврат денежных средств предпринимателю, в связи с исполнением предпринимателем обязательств по оплате страховых взносов за 2014 – 2016 годы, исходя из дохода, превышающего 300 000 рублей.

Согласно акта сверки взаимных расчетов за период с 2014 по 2016 года, подписанного ИП ФИО1 и руководителем ГВС Управления Пенсионного фонда в Кореновском районе Краснодарского края ФИО3, сумма переплаты за период 2014 – 2015 годы составила 132 215,50 рубля по взносам, 14 845,16 рубля по пеням. В судебном заседании ФИО1 и представитель фонда подтвердили согласие с указанными суммами.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

С 01.01.2017 возможность возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 определяется статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В соответствии со статьей 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье – решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

Доказательств наличия задолженности пенсионным фондом в материалы дела не представлено. Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Форма решения о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию определенных видов страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования Федеральной налоговой службе. Следовательно, администратором соответствующих платежей является налоговый орган.

Суд исходит из того, что отказ пенсионного фонда в возврате предпринимателю сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014 – 2015 годы является незаконным.

При рассмотрении спора суд учел правовую позицию, выраженную в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.07.2018 по делу № А46-20896/2017.

С учетом изложенного, Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Кореновском районе Краснодарского края и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю необходимо принять меры к возврату предпринимателю переплаты по страховым взносам за период 2014 – 2015 годы в сумме 132 215,50 рубля по взносам, 14 845,16 рубля по пеням.

При обращении с заявлением в суд заявитель по безналичной оплате согласно чека по операции Сбербанк онлайн от 07.09.2018 оплатил государственную пошлину в размере 6 954 рублей.

Согласно подпункта 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными для физических лиц составляет 300 рублей.

Расходы по уплате государственной пошлины в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в размере 300 рублей следует отнести на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Ходатайство индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 3132373268000410) об уточнении требований – удовлетворить.

Ходатайство государственного учреждения «Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кореновском районе Краснодарского края» о приобщении – удовлетворить.

Признать незаконным отказ Государственного учреждения «Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кореновском районе Краснодарского края» в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 3132373268000410) излишне уплаченных страховых взносов за период 2014 – 2015 годы.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кореновском районе Краснодарского края устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 3132373268000410) путем принятия решения о проведении перерасчета и возврата образовавшихся сумм переплат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 – 2015 годы, направив указанное решение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю.

В удовлетворении остальных требований – отказать.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кореновском районе Краснодарского края (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 3132373268000410) 300 рублей в счет погашения расходов по уплате государственной пошлины.

Выдать индивидуальному предпринимателю ФИО1(ИНН <***>, ОГРНИП 3132373268000410) справку на возврат 6 654 рублей государственной пошлины, излишне уплаченной безналичным платежом согласно чека по операции Сбербанк онлайн от 07.09.2018.

Решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца с даты его вынесения.

Судья А.С. Хмелевцева