Решение от 16 февраля 2023 г. по делу № А39-11658/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ




Дело № А39-11658/2022
город Саранск
16 февраля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 14 февраля 2023 года.

Решение в полном объеме изготовлено 16 февраля 2023 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Ардатовская районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 988026 руб. 50 коп.,

при участии в заседании:

стороны явку представителей не обеспечили (уведомлены)

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту – Управление, заявитель) обратилась в суд с заявлением к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Ардатовская районная больница" (далее по тексту – Учреждение, ответчик, ГБУЗ РМ "Ардатовская районная больница") о взыскании 7509954 руб. 45 коп., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 3 квартал 2022 года в размере 5 423 177 руб. 34 коп., пени в сумме 72 133 руб. 16 коп., за период с 18.10.2022 по 06.11.2022;

- задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 3 квартал 2022 года в размере 713 379 руб. 17 коп., пени в сумме 9 479 руб. 32 коп., за период с 18.10.2022 по 06.11.2022;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда ОМС за 3 квартал 2022 года в размере 1 257 891 руб. 16 коп., пени в сумме 16721 руб. 78 коп., за период с 18.10.2022 по 06.11.2022;

- задолженность по страховым взносам по дополнительному тарифу за страхованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 3 квартал 2022 года, пени в сумме 413 руб. 35 коп. за период с 16.09.2022 по 06.11.2022;

- задолженность по страховым взносам по дополнительному тарифу за страхованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 3 квартал 2022 года, пени в сумме 146 руб. 49 коп. за период с 18.10.2022 по 06.11.2022;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1, и 228 НК РФ в сумме 16 604 руб. 57 коп., за период с 16.09.2022 по 06.11.2022;

- пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 08 руб. 09 коп. за период с 26.10.2022 по 06.11.2022.

Управление в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) в связи с частичной оплатой долга уточнило требования и просило взыскать с ответчика 988026 руб.50 коп., в том числе страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 363567 руб. 91 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 9479 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 72133 руб. 16 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 508951 руб. 83 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 16721 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 146 руб. 49 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 413 руб. 35 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 16604 руб. 57 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 08 руб. 09 коп., всего – 988026 руб. 50 коп. Уточнения судом приняты.

Заявитель и ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в судебное заседание своих представителей не направили; Управление в заявление от 13.02.2023 просило суд рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Руководствуясь статьями 136, 137 АПК РФ, с учетом отсутствия возражений сторон, суд завершил предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела по существу.

Дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон на основании части 3 статьи 156 АПК РФ.

При рассмотрении материалов дела судом установлено, что 01.10.2022 ГБУЗ РМ "Ардатовская районная больница" представило по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в Управление расчет по страховым взносам за девять месяцев 2022 года, в соответствии с которым за последние три месяца (3 квартал) отчетного периода исчислены к уплате страховые взносы в общей сумме 7 050705 руб. 88 коп.

В сроки, установленные статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации, продекларированные суммы страховых взносов ответчиком в полном объеме не уплачены.

За несвоевременную уплату продекларированных страховых взносов Управлением на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

На момент обращения в суд задолженность составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5 423 177 руб. 34 коп. и пени за просрочку их оплаты в сумме 72 133 руб. 16 коп. за период с 18.10.2022 по 06.11.2022; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 713 379 руб. 17 коп. и пени за просрочку их оплаты в сумме 9 479 руб. 32 коп. за период с 18.10.2022 по 06.11.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда ОМС в размере 1 257 891 руб. 16 коп. и пени за просрочку их оплаты в сумме 16721 руб. 78 коп. за период с 18.10.2022 по 06.11.2022; пени по страховым взносам дополнительному тарифу за страхованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 413 руб. 35 коп. за период с 16.09.2022 по 06.11.2022; пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за страхованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 146 руб. 49 коп. за период с 18.10.2022 по 06.11.2022.


10.10.2022 ГБУЗ РМ "Ардатовская районная больница" представило по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в Управление расчеты по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022 года (3 квартал), с исчисленной к уплате суммой налога 1 612 128 руб. 20 коп.

В установленные законодательством сроки, указанная сумма налога Учреждением не была оплачена.

В связи с несвоевременной уплатой налога учреждению на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

На момент обращения в суд, задолженность по пени составляли 16 604 руб. 57 коп. за период с 16.09.2022 по 06.11.2022 г.

19.10.2022 ГБУЗ РМ "Ардатовская районная больница" представило по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в Управление налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 3 квартал 2022 года, сума налога – 12239 руб.

В установленные законодательством сроки, указанная сумма налога Учреждением в полном объеме не была оплачена.

В связи с несвоевременной уплатой налога учреждению в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

На момент обращения в суд задолженность по пени составляет 08 руб. 09 коп. за период с 26.10.2022 по 06.11.2022.

Инспекцией ответчику направлено требование №63869 от 07.11.2022 по состоянию на 07.11.2022 об уплате задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 19518008 руб. 67 коп. со сроком исполнения - до 30.11.2022.

Однако в добровольном порядке задолженности по страховым взносам и пени ответчиком в полном объеме не уплачены, в связи с чем, Управление обратилось с рассматриваемым заявлением в суд.

Рассмотрев материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 2 статьи 431 НК РФ).

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Учреждение в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ установлено, что расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии со статьей 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели. В порядке статьи 163 НК РФ налоговым периодом устанавливается как квартал.

Статья 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога.

В соответствии со статьей 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоиомсть за 3 квартал 2022 года в установленные законодательством сроки не были уплачены в полном объеме.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 2 и 3 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени для организаций установлена в пункте 4 статьи 75 НК РФ.

За несвоевременную уплату страховых взносов Управлением обоснованно начислены и предъявлены ответчику к уплате пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 9479 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 72133 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 16721 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 146 руб. 49 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 413 руб. 35 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 16604 руб. 57 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 08 руб. 09 коп.

Наличие задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 363567 руб. 91 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 508951 руб. 83 коп., подтверждено материалами дела и ответчиком не оспорено.

На основании пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная ко взысканию в судебном порядке сумма на дату подачи иска превышала пять миллионов рублей, требование о добровольной уплате не было исполнено.

Поскольку на дату судебного заседания доказательств уплаты предъявленной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 988026 руб. 50 коп. ответчиком в суд не представлено, требование Управления подлежит удовлетворению.

На основании статьи 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 22461 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Ардатовская районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>) страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 363567 руб. 91 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 9479 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 72133 руб. 16 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 508951 руб. 83 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 16721 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 146 руб. 49 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 413 руб. 35 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 16604 руб. 57 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 08 руб. 09 коп., всего – 988026 руб. 50 коп.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Ардатовская районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 22461 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья С.А. Ивченкова