Решение от 28 октября 2024 г. по делу № А21-6643/2024

ф

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236035

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е

Дело № А21-6643/2024
г. Калининград
29 октября 2024 года
резолютивная часть решения объявлена 28 сентября  2024 года

решение изготовлено в полном объеме 29 октября  2024 года


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Ершовой Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Дурневой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании  дело по заявлению

Неманского городского муниципального унитарного предприятия «Водоканал» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к УФНС России по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) об отмене постановлений № 1075 от 29.09.2023; № 1308 от 21.10.2023; № 1442 от 07.11.2023; № 137 от 06.03.2024; № 188 от 22.03.2024; № 222 от 29.03.2024,


при участии:

от заявителя: не явился, извещен,

от УФНС по Калининградской области: ФИО1 по доверенности от 05.06.2024,            



установил:

Неманское городское муниципальное унитарное предприятие «Водоканал» (далее – Предприятие, Заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании недействительными постановлений Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – Управление, УФНС, налоговый орган) о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № 1075 от 29.09.2023. на сумму 1701 688, 24 рублей; № 1308 от 21.10.2023 на сумму 620 369,12 рублей; № 1442 от 07.11.2023 на сумму 405 583,55 рублей; № 137 от 06.03.2024 на сумму 1 730 583,63 рублей; № 188 от 22.03.2024 на сумму 519 205,41 рублей; № 222 от 29.03.2024. на сумму 333 910,70 рублей.

В судебное заседание Заявитель не явился, извещен надлежащим образом, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Управление требования не признало по изложенным в отзыве основаниям.

Заслушав пояснения налогового органа, исследовав материалы дела и дав им оценку в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд пришел к следующему.

Как следует из материалов дела, УФНС в 2023 – 2024 г.г. в соответствии с п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)  вынесены оспариваемые постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которые переданы на исполнение в СОСП по Калининградской области в электронном виде.

Заявитель полагает, что указанные постановления вынесены Управлением в нарушение положений ст. 46 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов 4 местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействий), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействий),   а   также   обстоятельств,   послуживших   основанием   для   принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействий), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействия).

По смыслу статьи 13 ГК РФ, статей 198, 201 АПК РФ в их взаимосвязи с разъяснениями пункта 6 совместного Постановления Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" основанием для принятия арбитражным судом решения о признании недействительным ненормативных правовых актов публичных органов власти, является их несоответствие закону или иному правовому акту и одновременно с этим нарушение указанным актами прав и законных интересов граждан, организаций и иных лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Суд находит требования Заявителя необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), в том числе о введении в отношении каждого физического лица и каждой организации единого налогового счета (далее - ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности и формируется с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 5, 6 статьи 4 Закона № 263-ФЗ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в силу пункта 1 статьи 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с внесенными изменениями в Кодекс с 01.01.2023 производится формирование требований об уплате (далее - Требование) по всем налогоплательщикам, у которых в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС.

Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

Требование об уплате задолженности согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Решение о взыскании в силу пункта 4 статьи 46 НК РФ принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев.


В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано отрицательное сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам Предприятия в общей сумме 309 417,56 рублей, в том числе по налоговым обязательствам:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - НДФЛ) за 2023 год по сроку 01.01.2023 в сумме 74 634 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ на ОПС) за 2021 год по сроку 15.10.2021 в сумме 145 080,37 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - СВ на ОПС) в сумме73 873,45 рублей, в том числе за 2021 год по сроку 15.10.2021 в сумме 1 122,39 рублей, за 2022 год по сроку 15.09.2022 в сумме 28 132,64 рублей, за 2022 год по сроку 17.10.2022 в сумме 44 618,42 рублей;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме 24 113.53 рублей, в том числе за 2022 год по сроку 15.09.2022 в сумме 915,85 рублей и по сроку 17.10.2022 в сумме 23 197,68 рублей;

- по водному налогу за 2021 год по сроку 20.10.2021 в сумме 34 700,90 рублей;

- государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу) в сумме 1 490 рублей;

- пени в сумме 30 190,33 рублей.

О наличии по состоянию 17.05.2023 на ЕНС Заявителя отрицательного сальдо Предприятие уведомлено Управлением в автоматизированном режиме с детализацией имеющейся задолженности (сведения № 2023-218577).

Информация об уплате Заявителем налоговых обязательств в размере отрицательного сальдо в информационных ресурсах налоговых органов отсутствует.

В связи с наличием по состоянию на 23.05.2023 отрицательного сальдо ЕНС Заявителю в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано и направлено требование № 3470 (далее - Требование № 3470) со сроком уплаты до 27.06.2023 на общую сумму 3 193 055,92 рублей, в том числе:

- недоимка по НДФЛ, в сумме 630 811 рублей;

- недоимка по водному налогу в сумме 532 444,90 рублей;

- недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее - УСН), в сумме 188 012 рублей;

- недоимка по государственной пошлине по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу) в общей сумме 1 490 рублей;

- недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 816 132,07 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 657 662,07 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 66 766,85 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 165 368,47 рублей;

- задолженность по пени в сумме 134 368,56 рублей.

18.07.2023 в связи с неисполнением в установленный срок Заявителем налоговых обязательств по Требованию № 3470 Управлением в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 66 о взыскании задолженности за счет денежных средств на сумму 3 237 758,54 рублей (согласно сведениям информационных ресурсов налоговых органов направлено Заявителю по телекоммуникационным каналам связи 18.07.2023).

Согласно сведениям информационных ресурсов налоговых органов у Заявителя открыты расчетные счета в Калининградском отделении № 8626 ПАО Сбербанк, в связи с чем для взыскания задолженности со счетов налогоплательщика Управлением в Калининградское отделение № 8626 ПАО Сбербанк в электронной форме направлено поручение на расчетный счет № <***> на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации от 18.07.2023 № 62.

В дальнейшем поручение налогового органа № 210 перевыставлено в Калининградское отделение № 8626 ПАО Сбербанк на расчетный счет № <***> на сумму 2 191 918,29 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 76 НК РФ возобновление банком расходных операций по счету (счетам) налогоплательщика - организации осуществляется не позднее одного дня. следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, либо не позднее одного дня. следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт уплаты задолженности.

Пунктом 2 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии с пунктом 3 статьи 46 настоящего Кодекса в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации.

Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке № 10845 от 05.10.2023 на сумму 2 221 173,27 рубля принято УФНС в целях обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств от 18.07.2023 № 66.

Данное решение о приостановлении операций по счетам сформировано автоматически; далее ежедневно формировались решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, т.е. указанный документ при наличии отрицательного сальдо ежедневно выгружается в кредитное учреждение с актуальной суммой задолженности по сальдо ЕНС.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 76 НК РФ, означает прекращение банком расходных операций по счету (счетам) этого налогоплательщика-организации в размере отрицательного сальдо его единого налогового счета, определяемом банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета.

Приостановление переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в размере отрицательного сальдо единого налогового счета этого налогоплательщика-организации до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета, определяемом банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 76 НК РФ возобновление банком расходных операций по счету (счетам) налогоплательщика - организации осуществляется не позднее одного дня, следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, либо не позднее одного дня. следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт уплаты задолженности.

В связи с непогашением задолженности по сальдо ЕНС, у налогового органа отсутствуют основания для отмены решения о приостановлении операций по счетам.

Согласно пункту 11 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика, в том числе налогоплательщика (налогового агента) - организации, в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Налоговый орган в силу абзаца первого пункта 1 статьи 47 НК РФ вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 47 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 47 НК РФ направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Одновременно с направлением постановления о взыскании задолженности налоговый орган размещает указанное постановление в реестре решений о взыскании задолженности с указанием сведений о его отправке судебному приставу-исполнителю. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и иных кредитных организациях при взыскании за счет денежных средств налогоплательщика в порядке статьи 46 НК РФ, а также в связи с отсутствием поступлений денежных средств в размере отрицательного сальдо ЕНС в отношении задолженности Заявителя в порядке статьи 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (далее - Постановление), которые направлены на исполнение в специализированное отделение судебных приставов по Калининградской области ГМУ ФССП России (далее - ОСП), а именно:

- от 29.09.2023 № 1075 на общую сумму 2 214 319,94 рублей, постановление о возбуждении исполнительного производства от 02.10.2023 № 63646/23/98039-ИП, по состоянию на 06.05.2024 задолженность по данному постановлению составляет 1 701 688,24 рублей;

- от 21.10.2023 № 1308 на общую сумму 1 010 947,12 рублей, постановление о возбуждении исполнительного производства № 81542/23/98039-ИП, по состоянию на 06.05.2024 задолженность по данному постановлению составляет 620 369,12 рублей;

- от 07.11.2023 № 1442 на общую сумму 407 783,55 рублей, постановление о возбуждении исполнительного производства от 08.11.2023 № 92930/23/98039-ИП, по состоянию на 06.05.2024 года по данному постановлению задолженность не погашена;

- от 06.03.2024 № 137 на общую сумму 1 730 583,63 рублей, постановление о возбуждении исполнительного производства № 45122/24/98039-ИП от 07.03.2024, по состоянию на 06.05.2024 задолженность по данному постановлению составляет 1 270 972,63 рубля;

- от 22.03.2024 № 188 на общую сумму 519 205,41 рублей, постановление о возбуждении исполнительного производства № 57493/24/98039-ИП от 26.03.2024, по состоянию на 06.05.2024 задолженность по данному постановлению не погашена;

- от 29.03.2024 № 222 на общую сумму 333 910,70 рублей, постановление о возбуждении исполнительного производства № 60621/24/98039-ИП от 01.04.2024, по состоянию на 06.05.2024 задолженность по данному постановлению не погашена.

Суд отмечает, что обжалуемые Заявителем постановления являются исполнительными документами и предназначены для ОСП, с целью принятия решения о возбуждении исполнительных производств, с последующим взысканием задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Направление налогоплательщику постановлений о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в порядке статьи 47 НК РФ Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Кроме того, налогоплательщик обращался в Управление с письмом (вх. №157060 от 21.11.2023) по вопросу отзыва инкассового поручения.

В своем обращении Предприятием была представлена выписка документов очереди не исполненных в срок распоряжений (картотека №1) по внебалансовому счету №90901 «Документы, ожидающие разрешение на проведение операций» к расчетным счетам №№ <***>; <***> по состоянию на 21.11.2023, предоставленная Калининградским отделением № 8626 ПАО Сбербанк.

Согласно выписке банка исполнительные документы службы судебных приставов отражены по счету № <***> в полном объеме.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что оспариваемые постановления вынесены Управлением обоснованно, в порядке ст. 46 НК РФ, при наличии сведений из банка об отсутствии у Заявителя денежных средств на лицевых счетах; процедура взыскания задолженности проводится в рамках налогового законодательства и исполнительного производства, инкассовое поручение налогового органа приостановлено, на картотеке кредитного учреждения не числится.

В картотеке налогоплательщика в порядке календарной очередности отражены документы взыскания с 2018 года по решению Арбитражного суда Калининградской области, которые ПАО Сбербанк не исполняются.

Довод Заявителя о несписании задолженности по налогам и сборам по инкассовому поручению несостоятелен, в связи с наличием иных обязательств налогоплательщика с 2018 года (в том числе, перед ОАО Янтарьэнерго).

На основании вышеизложенного, в связи с наличием на ЕНС отрицательного сальдо, суд полагает, что Требование было правомерно выставлено Заявителю и подлежит исполнению налогоплательщиком.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налоговых обязательств решение Управления от 18.07.2023 № 66 о взыскании задолженности за счет денежных средств и обжалуемые постановления вынесены налоговым органом правомерно и отмене не подлежат.

Помимо этого, суд обращает внимание на пропуск Заявителем предусмотренного ч. 4 ст. 198 АПК РФ трехмесячного процессуального срока на обжалование постановлений Управления № 1075 от 29.09.2023; № 1308 от 21.10.2023; № 1442 от 07.11.2023, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления.

Доводы о том, что Заявитель поздно узнал о вынесенных постановлениях № 1075 от 29.09.2023; № 1308 от 21.10.2023; № 1442 от 07.11.2023 (после обращения УФНС в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании Заявителя банкротом) суд признает недостаточным ввиду того, что отзыв на заявление УФНС о признании Заявителя банкротом, содержащее ссылки на  постановления Управления № 1075 от 29.09.2023; № 1308 от 21.10.2023; № 1442 от 07.11.2023, подано Предприятием в Арбитражный суд Калининградской области 11.01.2024, в то время как с заявлением по настоящему делу Предприятие обратилось в суд 24.05.2024, то есть с пропуском трехмесячного срока.

Руководствуясь статьями 110, 197-201 АПК РФ, арбитражный суд, 



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления отказать.


Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.


Судья                                                                                 Ершова Ю.А.