Решение от 26 мая 2017 г. по делу № А58-1730/2017

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

улица Курашова, дом 28, бокс 8, Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-1730/2017
26 мая 2017 года
город Якутск


Резолютивная часть решения объявлена 22 мая 2017 года, полный текст решения изготовлен 26 мая 2017 года.

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Устиновой А.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания Кононовой Т.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) (ИНН 1435029737, ОГРН 1051402036146) от 28.03.2017 № 07-30/012375 к Профессиональному образовательному учреждению "Центр военно-патриотического воспитания и подготовки граждан к военной службе" Регионального Отделения общероссийской общественно-государственной организации "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России" Республики Саха (Якутия) (ИНН 1435971257, ОГРН 1121400000897) о взыскании 5 539 215, 79 рублей, в том числе недоимка по НДФЛ в размере 3 939 716 рублей, пени по НДФЛ в размере 1 526 157, 79 рублей, налоговые санкции в размере 73 342 рублей, с участием представителя налогового органа – Поповой И.Г. по доверенности от 13.01.2017 № 07-45/000855; налогоплательщик – не явился, извещен (уведомление № 67700010415522);

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) (далее - налоговый орган) обратилась с заявлением от 28.03.2017 № 07-30/012375 к Профессиональному образовательному учреждению "Центр военно-патриотического воспитания и подготовки граждан к военной службе" Регионального Отделения общероссийской общественно-государственной организации "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России" Республики Саха (Якутия) (далее – Учреждение) о взыскании 5 539 215, 79 рублей, в том числе 3 939 716 рублей налога на доходы физических лиц, 1 526 157, 79 рублей пени, 73 342 рублей штрафа.

Учреждением письменный отзыв на заявление не представлен.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 вышеуказанной статьи Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик является бюджетным учреждением и имеет лицевой счет, сумма заявленного требования составляет более 5 миллионов, с учетом изложенного, у налогового органа отсутствуют полномочия на взыскание задолженности в бесспорном порядке, в связи с чем, налоговый орган правомерно обратился с заявлением о взыскании в судебном порядке.

Судом установлены обстоятельства.

Инспекцией в период с 19.07.2016 по 07.08.2016 проведена выездная налоговая проверка Учреждения по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

07.08.2016 налоговым органом составлена справка о проведенной выездной налоговой проверке (том 1 л.д. 15).

По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 11.08.2016 № 14/118 с указанием даты рассмотрения акта, который 12.08.2016 вручен руководителю Учреждения ФИО3, о чем свидетельствует его подпись на акте (том 11 л.д. 53-104).

20.09.2016 состоялось рассмотрение акта и материалов выездной налоговой проверки, заявленного ходатайства о снижении размера штрафных санкций, по результатам которого налоговым органом составлен протокол от 20.09.2016 № 14/118 (том 11 л.д. 49-50) рассмотрения материалов налоговой проверки и принято решение № 14/1716 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Учреждению доначислены: НДФЛ в размере 3 939 716 рублей, пени по НДФЛ в размере 1 526 157, 79 рублей, Учреждение привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 73 342 рублей (с учетом уменьшения в 10 раз).

26.09.2016 решение вручено руководителю Учреждения ФИО3 (том 11 л.д. 141-158).

07.11.2016 налоговым органом выставлено требование № 54969 об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением об уплате суммы задолженности, в том числе НДФЛ – 3 939 716 рублей, пени по НДФЛ – 1 526 157, 79 рублей, штраф по НДФЛ – 73 342 рублей с установленным сроком добровольной уплаты задолженности до 21.11.2016 (том 12 л.д. 88-89).

Неисполнение указанного требования об уплате явилось основанием для обращения с заявлением о взыскании неуплаченных сумм налога, пени и штрафа по НДФЛ в судебном порядке.

Как следует из материалов дела, нарушений порядка проведения выездной налоговой проверки, рассмотрения материалов проверки и вынесения решения, установленного положениями Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не допущено.

Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Учреждения спорных сумм НДФЛ, пени и штрафа 29.03.2016, то есть с соблюдением установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока.

Как следует из материалов дела, основанием для доначисления по результатам выездной налоговой проверки Учреждению спорных сумм НДФЛ, пени и штрафа послужило нарушение Учреждением как налоговым агентом пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации в виде удержания и неперечисления НДФЛ в общей сумме 3 939 716 рублей, в том числе за 2013 год - 923 615 рублей (исчислено 1 522 599 рублей, уплачено 598 984 рублей), за 2014 год – 1 498 912 рублей (исчислено 1 498 912 рублей, уплачено 0 рублей), за 2015 год – 1 517 189 рублей (исчислено 1 617 189 рублей, уплачено 100 000 рублей).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Так, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (пункт 4).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (пункт 5).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (пункт 6).

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе (пункт 7).

Налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки по результатам проверки ведомостей по начислению заработной платы и удержания НДФЛ, сводов начисления и удержаний по заработной плате, карточек счетов 70, 68.1, журнала проводок 70, 51, налоговых карточек по учету НДФЛ, табелей учета рабочего времени, платежных и расчетно-платежных ведомостей, расходно-кассовых ордеров, платежных поручений, установлено, что Учреждением как налоговым агентом в нарушение пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации удержан, но не перечислен НДФЛ в общей сумме 3 939 716 рублей, в том числе за 2013 год – 923 615 рублей, за 2014 год – 1 498 912 рублей, за 2015 год – 1 517 189 рублей.

Доводов и доказательств, опровергающих установленные инспекцией обстоятельства, а также расчеты сумм НДФЛ, подлежащих перечислению, Учреждением не заявлено.

Поскольку указанные суммы НДФЛ Учреждением не перечислены в бюджет, то заявленное инспекцией требование о взыскании с налогового агента НДФЛ за 2013-2015 годы в общей сумме 3 939 716 рублей является правомерным.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Так как Учреждением НДФЛ не был своевременно перечислен, налоговый орган правомерно в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил ему пени в общей сумме 1 526 157, 79 рублей. Правильность расчета пени не оспорена налогоплательщиком и проверена судом.

Статья 123 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Вышеуказанные нарушения послужили основанием для привлечения Учреждения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 73 342 рублей (с учетом уменьшения размера штрафа в 10 раз в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность).

Размер штрафа определен налоговым органом на основании статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации и снижен в 10 раз в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность.

Доказательств уплаты налоговых санкций в материалы дела также не представлено.

В соответствии с частью 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Принимая во внимание вышеуказанную норму Кодекса, суд считает признанным ответчиком факт наличия недоимки по НДФЛ, пени по НДФЛ и начисленных налоговых санкций всего 5 539 215, 79 рублей.

При таких обстоятельствах, заявленное требование налогового органа следует признать обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

По результатам рассмотрения дела с учетом удовлетворения подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в размере 50 696 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

взыскать с профессионального образовательного учреждения «Центр военно-патриотического воспитания и подготовки граждан к военной службе» Регионального Отделения общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>), находящегося по адресу: <...>, зарегистрированного в качестве юридического лица 01.08.2012 Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия), в доход государства с зачислением в соответствующие бюджеты всего 5 539 215, 79 рублей, в том числе 3 939 716 рублей налога на доходы физических лиц, 1 526 157, 79 рублей пени, 73 342 рублей штрафа и 50 696 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья А.Н. Устинова