Решение от 23 августа 2018 г. по делу № А51-12478/2018

311/2018-119712(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54 Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А51-12478/2018
г. Владивосток
23 августа 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 21 августа 2018 года. Полный текст решения изготовлен 23 августа 2018 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Ю.А. Тимофеевой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 27.12.2004)

к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения "Кировская центральная районная больница" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 06.11.2002)

о взыскании задолженности в размере 11056509руб., при участии в заседании: от инспекции: не явились, извещены, от учреждения: не явились, извещены,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Приморскому краю (далее по тексту – налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Кировская центральная районная больница" (далее по тексту – налогоплательщик, учреждение, ответчик) задолженности в общей сумме 11056509руб.

Представители сторон, извещённые надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, для участия в нем своих представителей не направили, что не препятствует рассмотрению дела в отсутствии указанных лиц по имеющимся в деле документам на основании части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

17.08.2018 через канцелярию суда от инспекции поступил отказ от требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 2.044.042 руб. в связи с оплатой задолженности налогоплательщиком. Требование о взыскании 9.011.376,22 руб., в том числе: 51276руб. пени по НДФЛ, 6399133,65руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 115606,90руб. пени по ним, 1483435,55руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 23155,88руб. пени по ним, 25445,88руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу по п.1 ч.1 ст.30 Закона № 400-ФЗ, 535,74руб. пени по ним, 20898,42руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу по пп.2-18 ч.1 ст.30 Закона № 400-ФЗ, 394,44руб. пени по ним, 843522,18руб. страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 47971,58руб. пени по ним. Суд принял отказ от иска в указанной части на основании статьи 49 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Учреждением 19.04.2018 в электронном виде представлен налоговый расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 3 месяца 2018 с суммой налога, подлежащего перечислению в бюджет по срокам: 16.01.2018 – 1 062 518 руб. (остаток 0 руб.), 16.02.2018 – 1 286 925 руб. (остаток 836 958 руб.), 16.03.2018 – 1 207 084 руб.

Поскольку ответчиком не перечислены суммы удержанного налога на доходы физических лиц в установленный срок в бюджет, учреждению начислены пени за период с 17.01.2018 по 26.04.2018 в сумме 51 276 руб.

КГБУЗ «Кировская ЦРБ» 20.04.2018 представлен расчет по страховым взносам за 3 месяца 2018 года, в котором исчислены следующие суммы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 399 133,65 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.02.2018 – 2 249 229,04 руб., 15.03.2018 – 2 116 191,57 руб., 16.04.2018 – 2 033 713,04 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в сумме 1 483 435,55 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.02.2018 – 521 412,13 руб., 15.03.2018 – 490 571,69 руб., 16.04.2018 – 471 451,73 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ) в сумме 26 537,53 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.02.2018 – 9 267,15 руб., 15.03.2018 – 8 748,18 руб., 16.04.2018 – 8 522,20 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ) в сумме 20 898,42 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.02.2018 – 7 165,25 руб., 15.03.2018 – 8 626,61 руб., 16.04.2018 – 5 106,56 руб.;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 843 522,18 руб., в

том числе по срокам уплаты: 15.02.2018 – 296 489,25 руб., 15.03.2018 – 278 952,53 руб., 16.04.2018 – 268 080,40 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки на суммы несвоевременно уплаченных страховых взносов по состоянию на 27.04.2018 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 115.606,90 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 23155,88 руб.; по страховым взносам по дополнительному тарифу (п.1ч.1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ) в сумме 535,74 руб.; по страховым взносам по дополнительному тарифу (пп.2-18 ч.1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ) в сумме 394,44 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 47971,58 руб.

В адрес ответчика инспекцией выставлено и направлено по телекоммуникационным каналам связи требование № 1763 по состоянию на 04.05.2018, которым учреждению предложено оплатить в срок до 25.05.2018 задолженность по страховым взносам, налогам и пеням в общей сумме 11389074,87 руб.

В связи с оплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2018 года в сумме 2 044 042 руб. платежными поручениями от 07.06.2018 № 590097 и № 590101, от 14.06.2018 № 658077, от 19.06.2018 № 713298 и № 713299, от 26.06.2018 № 806717, № 806718 и № 806719, от 17.07.2018 № 212098, задолженность составила 9.011.376,22 руб.

В связи с неполным исполнением указанного требования в установленный срок в добровольном порядке и наличием у налогоплательщика только бюджетных счетов, инспекция обратилась в суд с вышеуказанным заявлением.

Суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ).

Закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ).

Таким образом, после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, частью 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном

медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 326- ФЗ), пунктом 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), подпунктом 1 пункта 1 статьи 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ) ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и плательщиком страховых взносов.

Страхователь в силу пункта 2 части 2 статьи 17 Федерального закона № 326-ФЗ, пункта 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ, подпункта 2 пункта 2 статьи 4.1 Федерального закона № 255-ФЗ обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Судом установлено, что учреждение свою обязанность по уплате страховых взносов не исполнило в полном объеме в установленный законом срок.

С учётом изложенного, суд признает обоснованным требование взыскателя в части взыскания страховых взносов, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 399 133.65 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1 483 435.55 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ) в сумме 25 445.88 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пп.2-18 ч.1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ) в сумме 20 898.42 руб.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 843 522.18 руб.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов. Страхователь должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Поскольку у страхователя имеется недоимка по страховым взносам, суд признает обоснованным начисление страхователю пени по страховым взносам, в том числе: на обязательное пенсионное страхование в сумме 115.606,90 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 23155,88 руб.; по дополнительному тарифу (п.1ч.1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ) в сумме 535,74 руб.; по дополнительному тарифу (пп.2-18 ч.1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ) в сумме 394,44 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 47971,58 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. При этом статьей 55 НК РФ определено, что налоговый период может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых вносятся авансовые платежи.

КГБУЗ «Кировская ЦРБ» в соответствии со статьей 226 НК РФ является налоговым агентом и осуществляет обязанность по исчислению, удержанию с заработной платы работников и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

Исчисление и уплата НДФЛ осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ в срок, установленный статьей 226 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик свою обязанность по уплате НДФЛ за 3 месяца 2018 года своевременно не исполнил.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, взысканию с налогоплательщика подлежит сумма пени.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, которая уплачивается налогоплательщиком помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Поскольку у налогоплательщика имелась недоимка по НДФЛ, суд признает правомерным начисление пени по НДФЛ в сумме 51276 руб.

Обращение инспекции за взысканием указанной задолженности в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая соблюдение инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению.

На основании статьи 110 АПК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика. При этом суд на основании части 2 статьи 333.22 НК РФ, исходя из статуса ответчика как бюджетного учреждения, имущественного положения налогоплательщика, дотационного характера финансирования, учитывая отсутствие умысла, социальную направленность деятельности ответчика, считает необходимым уменьшить размер государственной пошлины до 20000 руб.

Руководствуясь статьями ст. 110, п.4 ч.1 ст. 150, ст.ст. 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Принять отказ заявителя от требований о взыскании 2045133руб. 65коп. недоимки по страховым взносам.

Производство по делу в этой части прекратить.

Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Кировская центральная районная больница" задолженность по обязательным платежам в общей сумме 9011376 (девять миллионов одиннадцать тысяч триста семьдесят шесть) рублей 22 копейки, в том числе 51276руб. пени по НДФЛ, 6399133,65руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 115606,90руб. пени по ним, 1483435,55руб. страховых взносов на обязательное медицинское

страхование, 23155,88руб. пени по ним, 25445,88руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу по п.1 ч.1 ст.30 Закона № 400-ФЗ, 535,74руб. пени по ним, 20898,42руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу по пп.2-18 ч.1 ст.30 Закона № 400-ФЗ, 394,44руб. пени по ним, 843522,18руб. страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 47971,58руб. пени по ним; в доход федерального бюджета 20000 (двадцать тысяч) рублей государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Тимофеева Ю.А.