Решение от 10 ноября 2020 г. по делу № А07-21935/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,

факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

сайт http://ufa.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А07-21935/2020
г. Уфа
10 ноября 2020 года
Резолютивная часть решения оглашена 2 ноября 2020 года. Решение в полном объеме изготовлено 10 ноября 2020 года.


Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Валеева К.В.,при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Валеевой М.Г., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции ФНС России № 25 по Республике Башкортостан (453215, <...>)

к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, адрес: 453204, Республика Башкортостан, <...>)

о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – не явились, извещены надлежащим образом в порядке статьи 123 АПК РФ;

от ответчика – не явились, извещены надлежащим образом в порядке статьи 123 АПК РФ.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ без участия представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.


Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан обратилась в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам в сумме 250 рублей.

О
Как следует из материалов дела, межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан установлено, что у индивидуального предпринимателя ФИО1 имеется задолженность со сроком образования свыше трех лет по уплате недоимки в общем размере 250 рублей в том числе:

- налог , взимаемый с налогоплательщиков , выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшение на величину расходов ( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) (налог-0 руб., пени-0 руб., штраф -250 рублей) .

В связи с тем, что налогоплательщиком задолженность в размере 250 рублей в добровольном порядке не уплачена, Инспекция просит взыскать ее с индивидуального предпринимателя в судебном порядке.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования налогового органа не подлежат удовлетворению, исходя из следующих оснований.

Согласно статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Из заявления и справки Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан следует, что задолженность индивидуального предпринимателя по налогам, пени, штрафам образовалась за пределами сроков давности взыскания исходя из следующего.

Согласно статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2007 года) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 9 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в пункте 12 постановления от 28.02.2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», предусмотренная пунктом 3 статьи 48 Кодекса давность взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам подлежала применению при рассмотрении исков о взыскании недоимок как с физических, так и юридических лиц.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ ограничен срок, предоставленный законодателем налоговым органам для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества налогоплательщика. Такое исковое заявление может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Общий срок на принудительное взыскание налога и пеней складывается из сроков, установленных статьей 70 НК РФ, срока, установленного требованием об уплате налога и пеней, и срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса (в редакции, вступившей в законную силу с 01.01.2007 года) решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.06.2011 года № 162-ФЗ) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в действующей редакции в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействий), возлагается на соответствующие органы или должностное лицо.

Налоговый орган не представил доказательств того, что срок для взыскания недоимки, пени и штрафа не истек.

Системный анализ процессуальных норм, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, позволяет сделать вывод о наличии предельного трехлетнего ограничения срока давности взыскания с юридических лиц задолженности по налоговым платежам, основанный на позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 27.04.2001 года № 7-П, и основных положениях Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся установленных давностных сроков проведения налоговых проверок и применения налоговой ответственности (статьи 87, 88, 89, 113 НК РФ).

Согласно п.1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ.

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.

По настоящему делу налоговый орган не представил доказательств принятия мер к взысканию с индивидуального предпринимателя заявленных сумм недоимки по налогам, пени и штрафам. Меры взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ, инспекцией не применялись.

Таким образом, срок для взыскания задолженности по налогам истек, в связи с чем, налоговым органом утрачена возможность для взыскания недоимки по налогам, пени и штрафам в размере 250рублей, ходатайство заявителя о восстановления срока давности взыскания заявленных сумм судом отклонено (протокол судебного заседания от 02.11.2020 года), так как каких-либо уважительных причин обосновывающих пропуск данного срока налоговым органом не приведено.

Учитывая изложенное, требования межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства заявителя о восстановления срока на подачу заявления о взыскании заявленных сумм отказать.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России № 25 по Республике Башкортостан (453215, <...>)о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, адрес: 453204, Республика Башкортостан, <...>)в доход бюджета задолженность:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков , выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшение на величину расходов ( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) (налог-0 руб., пени-0 руб., штраф -250 рублей)

заявителю отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru.


Судья К.В.Валеев