Решение от 12 июля 2019 г. по делу № А68-4709/2019

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

300041 Россия, <...> Телефон (факс): 8(4872)250-800; http://www.tula.arbitr.ru/; E-mail: a68.info@arbitr.ru


РЕШЕНИЕ

город Тула Дело № А68-4709/2019

Дата объявления резолютивной части решения: 09 июля 2019 года Дата изготовления решения в полном объеме: 12 июля 2019 года Арбитражный суд Тульской области в составе судьи Л.В. Елисеевой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) акционерного общества «Алексинский опытный механический завод» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной ко взысканию задолженности в сумме 6 368 984, 23 руб., при участии в заседании: от заявителя – представитель ФИО2 по доверенности от 22.01.2019 № 32-165, от ответчика – представитель ФИО3 по доверенности от 10.01.2019 № 03-09/0140, У С Т А Н О В И Л: Акционерное общество «Алексинский опытный механический завод» (далее –

АО «АОМЗ», общество) обратилось в Арбитражный суд Тульской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области (далее – МИФНС России № 8 по Тульской области, инспекция) с заявлением о признании безнадежной ко взысканию задолженности по

1. Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (КБК 18210301000010000110):

- недоимка в размере 1 907 107, 66 руб., - пени в размере 979 857, 88 руб., - штрафы в размере 22 371 руб.

2. Недоимке, пеням и штрафам по взносам в Государственный фонд занятости

населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда, возвращаемые

организациями в соответствии с ранее заключенными договорами (КБК

18210908060010000140): - пени в размере 15 118, 21 руб.

3. Отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемым в

бюджеты субъектов Российской Федерации, за исключением уплачиваемых при добыче

общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, используемых для местных

нужд (КБК 18210903082020000110): - штрафы в размере 26 809, 60 руб. 4. Транспортному налогу с организаций (КБК 18210604011020000110): - пени в размере 8 636, 73 руб.

5. Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК

18210909010010000110): - недоимка в размере 0, 03 руб.

6. Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного

медицинского страхования (КБК 18210909030080000110): - пени в размере 417 725, 22 руб.

7. Прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях городских

округов (КБК 18210907052040000110): - штрафы в размере 1 594, 77 руб., всего: - недоимка в размере 1 907 107, 69 руб., - пени в размере 1 421 338, 04 руб., - штрафы в размере 50 775, 37 руб.

В судебном заседании заявителем подано заявление об уточнении исковых требований,

в котором просит суд признать безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на

добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской

Федерации (КБК 18210301000010000110): - налог в размере 1 907 107, 66 руб., - пени в размере 4 439 541, 57 руб., - штраф в размере 22 371 руб.,

всего 6 368 984, 23 руб., отраженную в справке МИФНС России № 8 по Тульской

области № 2019-11870 по состоянию на 01.07.2019 года.

Рассмотрев в порядке ст. 49 АПК РФ заявление об уточнении требований, суд принял

уточненные требования к рассмотрению.

В обоснование заявления общество указало, что согласно справке МИФНС России № 8 по Тульской области № 2019-11870 по состоянию на 01.07.2019 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей за АО «АОМЗ» числится задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (КБК 18210301000010000110) (далее - НДС):

недоимка по налогу в размере - 1 907 071, 66 руб., пени в размере - 4 482 941, 13 руб., штраф в размере – 22 371 руб.

Решением Арбитражного суда Тульской области по делу № А68-11362/2014 от 25 октября 2018 года было признано не подлежащим исполнению постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Тульской области от 01.06.2011 № 67 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя на сумму 2 016 562 руб. 18 коп., которым взыскивалась недоимка по НДС в размере 1 950 127 руб., пени по НДС в размере

66 435, 18 руб.

В связи с чем, общество считает, что возможность взыскания отраженной в справке МИФНС России № 8 по Тульской области № 2019-11870 по состоянию на 01 июля 2019 года задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 1 907 071, 66 руб., налоговым органом утрачена.

В отношении образовавшейся задолженности по НДС по пеням в размере

4 439 541, 57 руб., а также штрафу в размере 22 371 руб., налоговый орган также не реализовал возможности взыскания данных сумм во внесудебном или в судебном порядке в соответствии с процедурой, установленной налоговым законодательством. В связи с чем, возможность взыскания задолженности по налогу, пеням и штрафу по НДС в сумме

6 368 984, 23 руб. инспекцией в принудительном порядке утрачена. Ответчик заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Проанализировав материалы дела и доводы представителей сторон, арбитражный суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора определен статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или ин

Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 8 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) при взыскании налога налоговым органом может быть

применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Судом установлено, что задолженность в сумме 6 368 984 руб. 23 коп., указанная в справке № 2019-11870 по состоянию на 01.07.2019, является задолженностью прошлых лет.

При этом, решением Арбитражного суда Тульской области от 25.10.2018 года по делу № А68-11362/2014 признано не подлежащим исполнению постановление МИФНС России № 6 по Тульской области от 01.06.2011 № 67 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя на сумму 2 016 562, 18 руб., которым взыскивалась недоимка по НДС в размере в размере 1 950 127 руб. и пени по НДС в размере 435, 18 руб.

Следовательно, возможность взыскания отраженной в справке МИФНС России № 8 по Тульской области № 2019-11870 по состоянию на 01 июля 2019 года задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 1 907 071, 66 руб. утрачена.

Суд отмечает, что указанные в справке пени по НДС в размере 43 399, 51 руб. налогоплательщиком не оспариваются, поскольку начислены в связи с нарушением срока уплаты текущей задолженности.

При этом, возражений против довода заявителя о том, что срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности по пени по НДС в размере 4 439 541, 57 руб. и по штрафу по НДС в размере 22 371 руб. во внесудебном и в судебном порядке, истек, налоговым органом не приведено.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что налоговый орган не реализовал возможность взыскания указанных сумм во внесудебном порядке или в судебном порядке в соответствии с процедурой, установленной налоговым законодательством. Так, в нарушении статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требования об уплате вышеуказанной задолженности обществу не направлялись, решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в порядке

ст. 46 НК РФ и постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом не принимались.

Согласно справке ОСП Алексинского и Заокского районов № 71001/2019-ГЛ от 21.03.2019 года, в настоящее время постановления налоговых органов о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 47 НК РФ в отношении АО «АОМЗ» на исполнении отсутствуют.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания с АО «АОМЗ» задолженности по НДС в общей сумме 6 368 984, 23 руб., в том числе: налог1 907 071, 66 руб., пени – 4 439 541, 57 руб., штраф – 22 371 руб.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящимся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ одним из оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового

кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Учитывая, что в спорном случае налоговой инспекцией утрачена возможность принудительного взыскания задолженности в сумме 6 368 984 руб. 23 коп., требование

АО «АОМЗ» о признании данной задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию подлежит удовлетворению.

С Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат взысканию в пользу АО «АОМЗ» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 руб. (по платежному поручению № 1509 от 03.04.2019).

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-171, 176 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования акционерного общества «Алексинский опытный механический завод» удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность акционерного общества «Алексинский опытный механический завод» по налогу на добавленную стоимость в сумме 6 368 984 руб. 23 коп, в том числе: налог - 1 907 071 руб. 66 коп., пени –

4 439 541 руб. 57 коп., штраф – 22 371 руб., отраженную в справке о состоянии расчетов по

налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01 июля 2019, а обязанность по уплате данной задолженности прекращенной.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области в пользу акционерного общества «Алексинский опытный механический завод» в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 6 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области в месячный срок после его принятия.

Судья Л.В. Елисеева