Решение от 22 октября 2017 г. по делу № А76-25813/2017

Арбитражный суд Челябинской области

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Челябинск               

«23» октября 2017 года                                                  Дело №А76-25813/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 16 октября 2017 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 23 октября 2017 года.

Судья арбитражного суда Челябинской области Кунышева Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассматривает в судебном заседании дело по заявлению ИП ФИО2 к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Златоусте Челябинской области о признании незаконным отказа в перерасчете страховых взносов, выраженном в письме от 19.06.2017 № 6932, обязании ГУ УПФР в г. Златоусте Челябинской области произвести перерасчет страховых взносов в течение 1 месяца с момента вступления в законную силу судебного решения, обязании ГУ УПФР в г. Златоусте Челябинской области принять решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, выявленных по результатам произведенного перерасчета, при участии в деле, в качестве третьего лица - МИФНС №21 по Челябинской области.

В судебном заседании участвуют:

от заявителя: не явился, извещен;

от ответчика: не явился, извещен;

от третьего лица: не явилось, извещено. 



УСТАНОВИЛ:

ИП ФИО2 обратился в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда РФ  в г. Златоусте Челябинской области о признании незаконным отказа в перерасчете страховых взносов, выраженном в письме от 19.06.2017 № 6932, обязании ГУ УПФР в г. Златоусте Челябинской области произвести перерасчет страховых взносов в течение 1 месяца с момента вступления в законную силу судебного решения (с учетом уточнений от 12.10.2017) (л.д.78).

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на нарушение ответчиком прав предпринимателя на возврат излишне уплаченных страховых взносов.


Ответчик требования заявителя отклонил, ссылаясь на доводы, изложенные в отзыве по делу, которыми просит в удовлетворении требований отказать в полном объеме.

Как следует из материалов дела, предприниматель обратился в УПФ РФ в г.Златоусте с заявлением от 06.09.2017 о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2016 годы.

В ответе на указанное заявление от 19.06.2017 № 6932 фондом указано, что перерасчет обязательств за спорный период возможен только на основании решения суда. 

Несогласие с указанным ответом фонда явилось основанием для обращения предпринимателя в арбитражный суд.

Суд, исследовав материалы дела пришел к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) заявитель, как индивидуальный предприниматель, является плательщиком страховых взносов, согласно статье 14 данного Закона обязан исчислять страховые взносы в размере, определенном данной статьей.

Согласно части 1.1 статьи 14 в редакции, действующей с 01.01.2014, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, величина подлежащих уплате страховых взносов определяется в фиксированном размере как увеличенное в 12 раз произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы  и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Закона (26%).

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, величина подлежащих уплате страховых взносов составляет указанный выше фиксированный размер  плюс 1 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона (26%), увеличенное в 12 раз.

Согласно статье 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно, страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из декларациЙ предпринимателя по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2014 год, его доходы от предпринимательской деятельности за этот период составили 11 734 022 руб., расходы, связанные с получением доходов, - 10 325 942 руб. За 2015 год доходы от предпринимательской деятельности за этот период составили 14 365 389 руб., расходы, связанные с получением доходов, - 12 900 119 руб.

Из материалов дела следует, что за указанные периоды ИП ФИО2 уплачены страховые взносы в общем размере 400 942 (четыреста тысяч девятьсот сорок два) рубля 81 копейка, в том числе: за 2014 год – 131 668  руб.; за 2015 год – 153 725 руб.; за 2016 год – 115 548,59 руб.

В Постановлении от 30.11.2016 N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Учитывая изложенное, нормы Федерального закона N 212-ФЗ во взаимосвязи с положениями Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ позволяют осуществлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации перерасчет обязательств упомянутых плательщиков исходя из суммы фактически полученного ими дохода.

Частью 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, - в соответствии со статьей 227 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 ст. 227 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в том числе индивидуальные предприниматели, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13%), процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса.

К указанным вычетам относятся, в том числе профессиональные налоговые вычеты, или фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов (ст. 221 НК РФ).

Таким образом, налоговой базой для плательщиков НДФЛ (при получении доходов, облагаемых по ставке 13%) является не выручка, а доходы, уменьшенные на величину расходов, и иные налоговые вычеты.

Поскольку часть 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ при определении дохода отсылает к статье 227 НК РФ, а последняя через статью 225 к статье 210 Кодекса, при толковании понятия "доход" для целей применения Закона N 212-ФЗ необходимо учитывать налоговую базу, указанную статье 210 НК РФ, то есть доходы, уменьшенные на величину расходов.

Как следует из письма ФНС РФ от 13.09.2017 № БС-4-11/18282@ размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование  плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты в пользу физических лиц определяется в соответствии с положениями части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ исходя из суммы годового дохода, указанного в такой отчетности, и, соответственно, в случае взыскания с упомянутого плательщика органами Пенсионного фонда Российской Федерации суммы страховых взносов исходя из 8 МРОТ такая сумма подлежит перерасчету.

Статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона, то есть в соответствии с положениями Федерального закона N 212-ФЗ. При этом определение размера страховых взносов плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, является составной частью функции контроля за правильностью исчисления страховых взносов.

Учитывая изложенное, нормы Федерального закона N 212-ФЗ во взаимосвязи с положениями Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ позволяют осуществлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации перерасчет обязательств упомянутых плательщиков исходя из суммы фактически полученного ими дохода.

Таким образом, суд считает, что заявленные требования о признании незаконным отказа ГУ  УПФ РФ в г. Златоусте Челябинской области в перерасчете страховых взносов, выраженного в письме № 6932 от 19.06.2017, а также требование в части возложения на УПФР обязанностей по перерасчету недоимки страховых взносов, пеней и штрафов подлежат удовлетворению.

Понесенные предпринимателем судебные расходы подлежат взысканию с ответчика в порядке ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 167-168, 201, 110 АПК РФ, арбитражный суд 



Р Е Ш И Л :

Признать незаконным отказ  ГУ  УПФ РФ в г. Златоусте Челябинской области в перерасчете страховых взносов, выраженный в письме № 6932 от 19.06.2017

Обязать ГУ  УПФ РФ в г. Златоусте Челябинской области  восстановить нарушенные права и законные интересы ИП ФИО2 путем произведения перерасчета страховых взносов за 2014-2015 годы в течение одного месяца с момента вступления в законную силу решения суда.

 Взыскать с ГУ  УПФ РФ в г. Златоусте Челябинской области в пользу ИП ФИО2 судебные  расходы по уплате госпошлины в сумме 300 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый Арбитражный  апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда htth://18aas.arbitr.ru или Арбитражный суд Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.


   Судья                                                                       Н.А.Кунышева