Решение от 26 февраля 2018 г. по делу № А63-16381/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения объявлена 19 февраля 2018 года

Решение изготовлено в полном объеме 26 февраля 2018 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО2, город Ставрополь, ОГРНИП 304263525800282, ИНН <***>,

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края, г. Ставрополь,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю,

г. Ставрополь,

об обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю осуществить возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в размере за 2014 год – 132 366 руб. 96 коп., за 2015 год – 113 871 руб. 19 коп. (уточненные требования),

при участии в судебном заседании представителя государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края - ФИО3 по доверенности от 04.07.2017 № 12,

представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю – ФИО4 по доверенности от 13.07.2017 № 03-07/020216,

в отсутствии представителя заявителя,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края (заинтересованное лицо, пенсионный фонд), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому району (далее – второе заинтересованное лицо, налоговый орган), об обязании государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края произвести перерасчет страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 246 837 руб. 86 коп. из них: за 2014 год – 119 283 руб. 53 коп., за 2015 год – 127 554 руб. 33 коп., об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Ставропольскому району возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов из них: за 2014 год – 119 283 руб. 53 коп., за 2015 год – 127 554 руб. 33 коп.

Заявитель, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании 18.01.2018 заявителем было заявлено ходатайство об уточнении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), согласно которому просит суд обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю осуществить возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в размере за 2014 год – 132 366 руб. 96 коп., за 2015 год – 113 871 руб. 19 коп. От части требований об обязании Управления Пенсионного фонда по г. Ставрополю СК произвести перерасчет суммы страховых взносов заявитель отказался.

Указанное ходатайство заявлено в пределах установленных статьей 49 АПК РФ полномочий заявителя на изменение исковых требований, в связи с чем, уточненные требования ИП ФИО2 приняты к рассмотрению.

Производство по делу в части требований к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края об обязании произвести перерасчет страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 246 837 руб. 86 коп. из них: за 2014 год – 119 283 руб. 53 коп., за 2015 год – 127 554 руб. 33 коп, подлежит прекращению в связи с отказом заявителя от заявленного требования.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю представила справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей № 258642 по состоянию на 26.01.2018.

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края согласно отзыву заявленные требования считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению по основаниям в нем изложенным. Кроме того пенсионный фонд представил контррасчет страховых взносов, уплаченных заявителем в 2014-2015 годах.


Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 представил в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014-2016 годы.

В соответствии с представленной уточненной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год ИП ФИО2 налоговая база для исчисления налога составляла 556 900 руб. (общая сумма дохода 53 136 505 руб. минус сумма расходов за налоговый период согласно декларации – 52 579 605 руб.).

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год налоговая база для исчисления налога в 2015 году составляла 572 127 руб. (общая сумма дохода 77 239 112 руб. минус сумма расходов за налоговый период согласно декларации – 76 666 985 руб.).

Уплата страховых взносов за 2014 год осуществлена предпринимателем в размере 138 627 руб. 84 коп., за 2015 год – 148 886 руб. 40 коп.

Полагая, что суммы страховых взносов исчислены и уплачены предпринимателем без учета произведенных предпринимателем расходов необоснованно, ИП ФИО2 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), действовавшим в спорный период.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели признавались плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При этом в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного

федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указано, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса.

Статьей 221 Налогового кодекса предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Как видно из материалов дела налоговая база для исчисления налога за 2014 год, согласно уточненной декларации за 2014 год, составляла 556 900 руб. Таким образом, сумма страховых взносов за 2014 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 556 900 руб. и составляет 19 897 руб. 48 коп. (фиксированный размер 17 328 руб. 48 коп. плюс (1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период - 2569 руб.).

Согласно декларации за 2015 год налоговая база для исчисления налога в 2015 году составляла 572 127 руб. Таким образом, сумма страховых взносов за 2015 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 572 127 руб. и составляет 21 332 руб. 07 коп. (фиксированный размер 18 610 руб. 80 коп. плюс (1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период – 2 721 руб. 27 коп.).

Кроме того согласно информации представленной пенсионным фондом по состоянию на 31.12.2016 задолженность по уплате страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование отсутствует.

Также пенсионный фонд указал на то, что переплата у плательщика по состоянию на 31.12.2016 составляет 245 271,35 руб., из них: 0,80 руб. - взносы на страховую пенсию в ТФОМС (КБК - 39210202101081012160); 131 299,36 руб. - страховые взносы в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии (КБК - 39210202140061000160); 113 871,19 руб. - страховые взносы, исчисленные в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.; 100 руб. - фиксированный платеж на выплату накопительной пенсии 2002-2009 гг. (КБК 39210910020061000160).

Спорная сумма задолженности предпринимателя, как это следует, в том числе, из пояснений управления Пенсионного фонда, имеющихся в материалах дела, исчислена без учета произведенных предпринимателем сумм расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не установлено.

Поскольку материалами рассматриваемого дела факт уплаты указанных сумм страховых взносов доказан и фондом не оспаривается, то суд приходит к выводу о необходимости возврата предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Обязанность по возврату излишне взысканных сумм страховых взносов суд считает необходимым возложить на налоговый орган, так как администрирование страховых взносов с 01.01.2017 возложено главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации на налоговые органы.

Статья 21 Закона № 250-ФЗ обязывает соответствующие органы Пенсионного фонда принимать решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов и направлять их на следующий день после принятия в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с порядком обмена информацией Отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 21.09.2016 №ММВ-21-1/20/4И, принятое решение Отделения ПФР о возврате направляется в соответствующий налоговый орган на следующий день после его принятия после подтверждения территориальными органом ПФР возникшей переплаты.

При рассмотрении настоящего спора суд учитывает, что решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов управлением Пенсионного фонда принято не было, в связи с чем основанием для возврата налоговым органом излишне уплаченных сумм страховых взносов является решение суда.

При таких обстоятельствах решение суда является также основанием для внесения пенсионным фондом изменений сальдо переплаты по страховым взносам в карточки расчетов страхователя с бюджетом с указанием КБК и наименований платежей без вынесения самостоятельного решения о возврате страховых взносов.

Принимая во внимание изложенное, а также произведенный судом расчет излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы, суд обязывает Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю осуществить ИП ФИО2 возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в размере за 2014 год в размере 131 229 руб. 36 коп., за 2015 год в размере 113 871 руб. 19 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Статьей 110 АПК РФ установлено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Пунктом 1 части 3 статьи 333.21 НК РФ предусмотрено, что при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными заявители-физические лица уплачивают государственную пошлину в размере 300 руб.

Предпринимателем при обращении в суд за рассмотрение заявления уплачена государственная пошлина в размере 300 руб. (чек от 25.09.2017).

Принимая во внимание изложенное, с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края в пользу ИП ФИО2 подлежат взысканию 300 руб. расходов понесенных по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 49, 150, 151, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

принять отказ от части требований об обязании Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда по г. Ставрополю Ставропольского края произвести перерасчет суммы страховых взносов. В указанной части производство по делу прекратить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю осуществить возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в размере за 2014 год в размере 131 229 руб. 36 коп., за 2015 год в размере 113 871 руб. 19 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2, город Ставрополь, ОГРНИП 304263525800282, ИНН <***>, 300 руб. судебных расходов понесенных на оплату государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Ю.В. Ермилова