Решение от 2 апреля 2021 г. по делу № А82-20941/2020

1181/2021-38533(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-20941/2020
г. Ярославль
02 апреля 2021 года
Резолютивная часть решения оглашена 30 марта 2021 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Розовой Н.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Клевакиной Л.Н.,

рассмотрев в судебном заседании заявление Общества с ограниченной ответственностью "Вега-4" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Ярославля (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об обязании произвести зачет излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов) в сумме 578 528,47 руб. в счет уплаты недоимки по НДФЛ КБК 18210102010011000110,

при участии: от заявителя – не явились, от ответчика – не явились, установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Вега-4" обратилось в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Ярославля произвести зачет излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов) в сумме 578 528,47 руб. в счет уплаты недоимки по НДФЛ КБК 18210102010011000110.

Заявитель основывается на разъяснениях, данных в п.79 постановления Пленума АС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса РФ». Также заявитель ссылается на определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года № 173-0, согласно которому закрепление в статье 78 НК РФ трёхлетнего срока давности для возврата излишне уплаченною налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Заявитель указывает, что узнал о наличии переплаты по налоговым платежам 18.11.2020, ранее не владел информацией об имеющейся переплате, так как налоговый орган не сообщал налогоплательщику о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (п.3 ст.78 НК РФ).

Ответчик заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве, Обществом пропущен 3-х летний срок возврата излишне уплаченного налога, установленный ст.78 НК РФ. Спорная переплата образовалась в период до 2003 года и в 2004 году, о наличии данной переплаты ООО «Вега-4» было известно с 2016 года. 11.01.2016 Обществом в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи был

направлен запрос о предоставлении акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам за период 2015 года по состоянию на 31.12.2015.

Инспекцией был сформирован акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 4214 за период 2015 года по состоянию на 31.12.2015, направлен ООО «Вега-4» и получен Обществом 14.01.2016, что подтверждается квитанциями о приеме-передаче документов.

Таким образом, налоговый орган считает не соответствующим действительности довод заявителя о том, что налогоплательщику стало известно о наличии спорной переплаты при получении 05.11.2020 справки о расчетах с бюджетом № 2020-60015 по состоянию на 01.10.2020.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, представителей в судебное заседание не направили.

В соответствии со ст.156 АПК РФ дело рассматривается без участия представителей сторон по представленным сторонами документам.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

ООО «Вега-4» 10.11.2020 в инспекцию поданы заявления о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

В соответствии с указанными заявлениями ООО «Вега-4» просило зачесть в счет погашения недоимки по КБК 182 1 01 02010 01 0000 110 излишне уплаченные суммы по следующим налогам:

- 571 368,28 руб.- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

- 601,64 руб. - транспортный налог с организаций;

- 2 144,36 руб. - налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации;

- 4 414,19 руб. - налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет,

всего на общую сумму 578 528,47 руб.

Согласно сведениям, содержащимся в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика, по состоянию на 12.02.2021 за ООО «Вега-4» числится недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, 600000,00руб., пени - 514 325,47 руб., штраф - 106 603,00 руб.

Пунктом 5 статьи 21 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

В соответствии с требованиями налогового законодательства инспекцией был подготовлен и направлен ответ от 18.11.2020 № 05-46/01/18894, которым ООО «Вега- 4» было отказано в зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) по причине того, что

названная переплата по налогу на добавленную стоимость, транспортному налогу, налогу на прибыль организаций возникла до 01.01.2012.

Данные подтверждаются сведениями из КРСБ налогоплательщика.

Так, переплата по налогу на добавленную стоимость образовалась до 01.01.2003 года (КРСБ заархивированы, причину и точную дату определить невозможно), переплата по транспортному налогу организаций возникла 19.03.2004 (платежное поручение), переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, образовалась 17.01.2003 (платежное поручение), переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, возникла до 01.01.2003 (КРСБ заархивированы, причину и точную дату определить невозможно).

В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 26.03.2019 № 815-О, закрепление в статье 78 НК РФ трехлетний срок давности для возврата излишне уплаченного налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (определения от 21.06.2001 № 173-О, от 03.07.2008 № 630-О-П, от 21.12.2011 № 1665-О-О и др.).

Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в постановлении Пленума «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» от 30.07.2013 № 57 разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В случае же, когда налоговым органом отказано в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налога, с соответствующим иском о возврате налога он вправе обратиться в суд в срок, установленный пунктом 3 статьи 79 НК РФ, то есть в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат налога.

С учетом данных разъяснений, ООО «Вега-4» обратилось в Инспекцию с заявлением от 20.10.2020 № 7 о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 01.10.2020 (вх. № 24093 от 22.10.2020).

Справка № 2020-60015 подготовлена налоговым органом и направлена почтовым отправлением в адрес налогоплательщика от 28.10.2020 № 06-18/01/17548.

Налогоплательщик полагает, что с этого момента следует отсчитывать трехлетний срок давности для зачета излишне уплаченного налога.

Вместе с тем, направление Инспекцией в адрес ООО «Вега-4» справки о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам не является действием обязанного лица, свидетельствующим о признании долга перед налогоплательщиком в смысле статьи 203 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Учитывая положения подпункта 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ, статей 79-95 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@ (далее - Административный регламент, выдача справки о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам является обязанностью налогового органа.

Цель получения справки о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам - выявление и устранение расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом.

Налогоплательщик вправе обратиться за получением указанной справки в налоговый орган, при этом налоговый орган может отказать в выдаче только по предусмотренным законом основаниям (пункты 18, 83 Административного регламента).

Справка о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 01.10.2020, на которую ссылается ООО «Вега-4», может быть положена в основу начала отсчета срока давности лишь в том случае, если только из нее налогоплательщик узнал о наличии переплаты впервые, и ранее переплата не могла быть выявлена другими способами.

Вместе с тем, согласно материалам дела ООО «Вега-4» 11.01.2016 по телекоммуникационным каналам связи направило запрос в ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля о предоставлении акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам за период 2015 года по состоянию на 31.12.2015.

Инспекцией был сформирован акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 4214 за период 2015 года по состоянию на 31.12.2015 (далее - акт).

На листе 4 указанного акта имеется информация о переплате по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 4 414,19 руб.

На листе 8 акта имеется информация о переплате по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 2144,36 руб.

На листе 16 акта имеется информация о переплате по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 571 368,28 руб.

На листе 36 акта имеется информация о переплате по транспортному налогу с организаций в сумме 601,64 руб.

Акт № 4214 был направлен по телекоммуникационным каналам связи 12.01.2016, получен ООО «Вега-4» 14.01.2016, что подтверждается квитанциями о приеме- передаче документов (л.д. 83).

Таким образом, на дату 14.01.2016 ООО «Вега-4» знало об имеющейся переплате.

Кроме того, в соответствии с положениями НК РФ налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, транспортный налог организаций подлежали декларированию налогоплательщиком и рассчитывались им самостоятельно.

При указанных обстоятельствах, учитывая тот факт, что налогоплательщик не проявил разумной заинтересованности в своевременном зачете излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов), доводы ООО «Вега-4» о том, что налогоплательщику стало известно о наличии спорной переплаты при получении справки № 2020-60015 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.10.2020, опровергаются представленными Инспекцией в материалы дела документами.

В соответствии с позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12.10.2018 N° 302-КГ18-15626 по делу № А19-20116/2017, Определении от 30.08.2018 № 307-КГ18-12491 по делу № А56-20427/2017, нарушение налоговым органом пункта 3 статьи 78 НК РФ ввиду неуведомления налогоплательщика о наличии переплаты по налогам (сборам, страховым взносам), которые обязан исчислять сам налогоплательщик, не может повлечь правовых последствий в виде изменения начала течения срока на возврат (зачет) излишне уплаченного налога, кроме того, не влечет существенных нарушений, без устранения которых невозможно восстановление прав налогоплательщика.

В связи с изложенным отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленного требования.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (ч.1 ст.177 АПК РФ).

Руководствуясь статьями 110, 216, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья Розова Н.А.

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 22.04.2020 6:43:46

Кому выдана Розова Наталия Алексеевна