Решение от 14 ноября 2018 г. по делу № А29-7222/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А29-7222/2018
14 ноября 2018 года
г. Сыктывкар


Резолютивная часть решения объявлена 07 ноября 2018 года, полный текст решения изготовлен 14 ноября 2018 года.

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Огородниковой Н.С. при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Сыктывкаре Республики Коми (межрайонное) (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми (ИНН: <***>; ОГРН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о возложении обязанности вернуть излишне уплаченные страховые взносы,

при участии:

от истца: ФИО3 – по доверенности от 27.02.2018,

от ГУ – УПФ РФ по г.Сыктывкару РК: ФИО4 – по доверенности от 02.04.2018 № 22

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Сыктывкаре Республики Коми (межрайонное) (далее - Управление Пенсионного фонда РФ в г.Сыктывкаре, орган пенсионного фонда, Управление) об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Истец неоднократно уточнял размер исковых требований. Согласно заявлению, представленному в судебное заседание 01.10.2018, ФИО2 уточнил сумму излишне уплаченные страховых взносов, просит обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Сыктывкаре Республики Коми (межрайонное) возвратить 68 695 руб. 52 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований. Уточненные исковые требования судом принимаются, поскольку они не противоречат Кодексу.

Определениями Арбитражного суда Республики Коми от 08.06.2018 и от 03.08.2018 к участию в деле в качестве соответчиков привлечены Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару и государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми.

Ответчики исковые требования не признают по основаниям, приведенным в отзывах.

В соответствии со статьями 156, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару и ГУ – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

23 апреля 2018 индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Управление Пенсионного фонда РФ в г.Сыктывкаре с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2015-2016 годы.

Письмом от 26.04.2018 № 15/8549 Управление ответило предпринимателю, что возврат страховых взносов за 2015-2016 годы может быть осуществлен только на основании судебного решения.

ФИО2 обратился в суд с заявлением об обязании Управление возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 68 695 руб. 52 коп. , в т.ч. за 2015 год – 35017,28 руб., за 2016 год – 33678,24 руб.

Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (здесь и далее – Закон № 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2017) было установлено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов.

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить в письменной форме или в форме электронного документа плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

ФИО2 является индивидуальным предпринимателем, уплачивающим единый налог на вмененный доход, налог по упрощенной системе налогообложения, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Кроме того, в 2015-2016гг. истец применял патентную систему налогообложения в отношении отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории Архангельской области и Республики Коми.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, был регламентирован в статье 14 действовавшего в спорный период Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно подпункту 1.1 части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз.

Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов в 2015 и 2016 годах, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, применяющим систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход, упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также патентную систему налогообложения.

В силу пунктов 3, 4, 5 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, размер дохода в целях исчисления страховых взносов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, на предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно представленным ФИО2 налоговым декларациям по единому налогу на вмененный доход за 1-4 кварталы 2015 года, по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и патенту на право применения патентной системы налогообложения, за 2015 год общая сумма доходов за указанный период составила 6 659 575 руб., сумма произведенных за тот же период расходов составила 3 260 759 руб. Сумма полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы, составляет 3 398 816 руб.

Страховые взносы исчислены предпринимателем в максимально возможном размере 66 020,06 руб. и уплачены на основании платежных поручений от 26.03.2015, от 31.03.2016 , от 17.11.2016.

Согласно представленным ФИО5 налоговым декларациям по единому налогу на вмененный доход за 1-4 кварталы 2016 года, по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и патенту на право применения патентной системы налогообложения, за 2016 год, общая сумма доходов составила 8 950 001 руб., сумма произведенных за тот же период расходов составила 3 167 656 руб. Сумма полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы, составляет 5 818 019 руб.

Страховые взносы исчислены предпринимателем в максимально возможном размере 88 880,03 руб. и уплачены на основании платежных поручений от 03.04.2017, от 13.04.2017 и от 11.05.2017.

Вместе с тем, исходя из размера рассчитанной предпринимателем облагаемого дохода (доходы минус расходы) за 2015 год, уплате подлежали страховые взносы в размере 1% от суммы, превышающей 300000 руб., что составляет 30 988,16 руб. Таким образом, сумма переплаты страховых взносов за 2015 год, с учетом подлежащего уплате фиксированного платежа в размере 18 610,80 руб., составляет 35 031,90 руб.

Исходя из размера рассчитанной предпринимателем облагаемого дохода (доходы минус расходы) за 2016 год, уплате подлежали страховые взносы в размере 1% от суммы, превышающей 300000 руб., что составляет 55180,19 руб. Таким образом, сумма переплаты страховых взносов за 2016 год, с учетом подлежащего уплате фиксированного платежа в размере 19 356,48 руб., составляет 33 699,84 руб.

Исчисленная истцом сумма излишне уплаченных страховых взносов составляет 68 695 руб. 52 коп. , в том числе за 2015 год – 35017,28 руб., за 2016 год – 33678,24 руб., что не превышает размера переплаты, установленного судом.

Ответчики факт наличия излишней уплаты страховых взносов за 2015-2016 годы не оспаривают, доводы о наличии какой-либо задолженности у предпринимателя за указанный период на дату судебного разбирательства не заявляют.

При установленных по делу обстоятельствах и учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, суд считает, что у органа пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для отказа индивидуальному предпринимателю ФИО2 в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2015-2016 гг. в размере 68 695, 52 руб., действия по отказу в возврате излишне уплаченных страховых взносов нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также противоречат положениям пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как определено статьей 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляют передачу налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 1 января 2017 года, в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 20 указанного закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Как уже указывалось выше, на основании части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, из приведенных выше положений Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ следует, что налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды; налоговый орган исполняет соответствующее решение органа Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не осуществляя какой-либо последующий контроль.

Следовательно, на органе пенсионного фонда лежит обязанность по принятию соответствующего решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов, на налоговом органе лежит обязанность по возврату излишне уплаченных страховых взносов на основании решения органа пенсионного фонда.

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Сыктывкаре Республики Коми (межрайонное), государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми и Инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Сыктывкару возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы в размере 68 695 руб. 52 коп. в соответствии с действующими нормами законодательства.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 2077 руб. относятся на государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Сыктывкаре Республики Коми (межрайонное).

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 180-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Принять заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 об уточнении исковых требований от 01.10.2018.

Иск удовлетворить.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Сыктывкаре Республики Коми (межрайонное), государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми и Инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Сыктывкару возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы в размере 68 695 руб. 52 коп.

Взыскать с государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Сыктывкаре Республики Коми (межрайонное) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 2700 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Разъяснить, что решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.

Судья Н.С. Огородникова