Решение от 9 декабря 2022 г. по делу № А19-13715/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru



Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е


г. Иркутск Дело № А19-13715/2022


09.12.2022 г.


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 05.12.2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 09.12.2022 года.


Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Дмитриенко Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Никитиной И.К., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, адрес: 664007, <...>)

к Областному государственному автономному учреждению «Лесхоз Иркутской области» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, адрес: 664081, Иркутская область, Иркутск город, Байкальская улица, дом 157/1)

о взыскании задолженности в размере 10 554 001 руб. 94 коп.,


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 (доверенность, диплом, удостоверение);

от ответчика: не явились, извещены;

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, к Областному государственному автономному учреждению «Лесхоз Иркутской области» о взыскании 10 530 348 руб. 94 коп. недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года и налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 12 месяцев 2021 года.

Ответчик, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в порядке, установленном статьями 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, в представленном отзыве по существу заявленных требований не возражал.

Заявитель в судебном заседании в порядке статьи 49 АПК РФ заявленные требования уточнил, просит взыскать с ответчика 10 554 001 руб. 94 коп.

Уточнение судом принято, иск рассматривается в уточненной редакции.

В судебном заседании 28.11.2022г., в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 12 часов 30 минут 05.12.2022г. Информация о перерыве в судебном заседании размещена на официальном сайте Арбитражного суда Иркутской области в сети Интернет.

После перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда, при участии того же представителя заявителя, подержавшего все свои требования и возражения.

Ответчик в судебное заседание после перерыва не явился, направил отзыв в котором указал, что возражений относительного уточненных требований не имеет.

Как следует из материалов дела, Областное государственное автономное учреждение «Лесхоз Иркутской области» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***> и состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 16 по Иркутской области.

Согласно доводам заявителя налогоплательщиком 14.02.2022 в налоговый орган за 4 квартал 2021 год была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на услуги, реализуемые на территории Российской Федерации с отражением суммы налога, подлежащего уплате в размере 27 481 538 руб.

В силу положений ст. 174 НГК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п.1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого их трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 174 НК РФ сроки уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за отчетный период 4 квартала 2021 года 25.01.2022, 25.02.2022, 25.03.2022.

Между тем, в установленный срок обязанность по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за отчетный период 4 квартала 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022 в размере 9 160 514 руб. налогоплательщиком не исполнена.

Также была 23.03.2022 представлена налоговая декларация № 1432695202по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения с отражением суммы налога, подлежащего уплате в размере 1 146 044 руб.

Согласно ст. 3 Закона Иркутской области от 08.10.2007 № 75-803 (ред. от 31.12.2019) "О налоге на имущество организаций" авансовые платежи по налогу, подлежащие уплате по итогам каждого отчетного периода, уплачиваются налогоплательщиками не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачиваете» налогоплательщиками не позднее срока, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ для подачи налоговой декларации по налогу за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по итогам указанного отчетного периода: 30.04.2021 (авансовый платеж), 30.07.2021 (авансовый платеж). 08.11.2021 (авансовый платеж). 01.03.2022 (налог).

В установленный срок обязанность по уплате авансовых платежей, налога на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения за 12 месяцев 2021 года не исполнена.

Помимо этого 10.12.2021 года ОГАУ «Лесхоз Иркутской области», руководствуясь п. 1 ст. 81 НК РФ, представило уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 12 месяцев 2018 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила: по ОКТМО 25609429 в размере 8 807,00 руб., по ОКТМО 25646442 в размере 32 702,00 рублей.

На основании пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В нарушение пп.12 п. 4 ст. 81 НК РФ до подачи уточненной налоговой декларации от 10.12.2021 ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в полном объеме не исполнило обязанность по уплате недостающей суммы налога и соответствующие ей пени, следовательно, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии с и. 1 ст. 122 неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с представленным заявителем расчётом размер штрафа по ОКТМО 25609429: 8 807,00 руб. * 20% = 1 761,40 рубле.; по ОКТМО 25646442: 32 702,00 руб. * 20% = 6 540,40 рублей.

Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за совершение аналогичного правонарушения.

Пунктом 4 статьи 114 НК РФ установлено, что при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100%.

Решением Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области о привлечении к ответственности от 16.11.2020 № 4908, вступившим в силу 11.01.2021, организация ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» привлечена к ответственности за аналогичное правонарушение в виде штрафных санкций в соответствии со ст. 122 НК РФ.

Таким образом, с учетом положений п. 4 ст. 114 НК РФ, сумма штрафа составляет:

по ОКТМО 25609429: 1 761,40 руб. * 100% = 3 522,80 руб.;

по ОКТМО 25646442: 6 540,40 руб. * 100% = 13 080.80 рублей.

На основании п. 4 ст. 112 НК РФ суд или налоговый орган, рассматривающий дело, устанавливает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, и учитывают их при применении налоговых санкций.

По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области в отношении ОТАУ «Лесхоз Иркутской области» вынесено решение от 04.03.2022 № 2379 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. С учетом установленных смягчающих обстоятельств, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ снижена:

по ОКТМО 25609429 до 440,35 руб. (3 522.80 : 8);

по ОКТМО 25646442 до 1 635,10 руб. (13 080,80 : 8).

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость налоговым органом ответчику начислены пени.

В соответствии с представленным заявителем расчётом за налогоплательщиком имеется задолженность на общую сумму 10 554 001, 94 руб., составляющую: задолженность по уплате налога и пени в размере 10 51 926, 49 руб., штраф в размере 2075,45 руб., из которого 440,35 руб. – штраф за неуплату (неполную уплату) суммы налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения по ОКТМО 25609429 (п. 1 ст. 122 НК РФ); 1635, 10 руб. – штраф за неуплату (неполную уплату) суммы налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения по ОКТМО 25646442 (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Налоговой орган в виду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени и штрафа за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику выставил требования №384912289 от 19.04.2022, № 384912798 от 20.04.2022 для погашения имеющейся задолженность до 18, 19.05.2022г.

В связи с неуплатой задолженности, заявитель просит взыскать её с ответчика в судебном порядке.

Исследовав представленные материалы, заслушав представителей сторон, суд находит требование заявителя подлежащим удовлетворению в связи со следующим.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством по налогам и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. На основании пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ применяются также в отношении требований об уплате пеней.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с и. 1 ст. 122 неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за совершение аналогичного правонарушения.

Пунктом 4 статьи 114 НК РФ установлено, что при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100%.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом усматривается, что обязанность по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.03.2022 в размере 9 160 514 руб., обязанность по уплате авансовых платежей, налога на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения за 12 месяцев 2021 года, налогоплательщиком не исполнена, а также на момент подачи уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2018 год ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в полном объеме не исполнило обязанность по уплате недостающей суммы налога и соответствующие ей пени, фактически налогоплательщиком не оспаривается.

Согласно заявлению и расчету налогового органа (в уточненной редакции) размер задолженности составил 10 554 001, 94 руб., из которой: 10 51 926, 49 руб. - задолженность по уплате налога и пени в размере., 2075,45 руб. – штраф, из которого 440,35 руб. – штраф за неуплату (неполную уплату) суммы налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения по ОКТМО 25609429 (п. 1 ст. 122 НК РФ); 1635, 10 руб. – штраф за неуплату (неполную уплату) суммы налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения по ОКТМО 25646442 (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Представленный в материалы дела расчет задолженности судом проверен и является верным, ответчиком не оспорен.

Налогоплательщик задолженность в заявленной сумме 10 554 001, 94 руб. не оплатил и не оспаривает.

Следовательно, требование заявителя о взыскании с ответчика задолженности недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года и налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 12 месяцев 2021 года в сумме 10 554 001, 94 руб. является правомерным и подлежащим удовлетворению.

Доказательств уплаты, а также неправомерности исчисления взыскиваемых сумм ответчиком не представлено.

В силу ч. 3.1 ст.70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

При таких обстоятельствах суд полагает, что требования налогового органа о взыскании с ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» задолженности в общей сумме 10 554 001,94 руб. законны, обоснованы, документально подтверждены, налогоплательщиком не опровергнуты и поэтому подлежат удовлетворению в заявленном (уточненном) размере.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов по настоящему делу, суд приходит к следующим выводам.

На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Размер подлежащей уплате государственной пошлины по настоящему делу в соответствии со статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 75 770 рублей.

На основании части 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины в установленном законом порядке, судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 75 770 рублей подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 333.22 НК РФ, арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

От ответчика поступило ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, в котором указал, что в настоящее время ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в связи с приостановлением 27.07.2022 операций по расходованию денежных средств на лицевых счетах лишен возможности уплатить госпошлину в размере, установленном НК РФ.

Учитывая тяжелое финансовое положение ответчика и социальную значимость осуществляемой им деятельности, арбитражный суд на основании части 2 статьи 333.22 НК РФ полагает возможным уменьшить размер государственной пошлины с 75 770 рублей до 2000 руб.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» по адресу: https://kad.arbitr.ru.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов, выполненных в форме электронного документа, на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Областного государственного автономного учреждения «Лесхоз Иркутской области» в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области задолженность в сумме 10 554 001 руб. 94 коп.

Взыскать с Областного государственного автономного учреждения «Лесхоз Иркутской области» в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья Е.В. Дмитриенко