Решение от 24 августа 2018 г. по делу № А82-11482/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-11482/2018
г. Ярославль
24 августа 2018 года
Резолютивная часть решения принята 16 августа 2018 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Коробовой Н.Н.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле (ИНН <***>, ОГРН <***>)

с участием в деле Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области ИНН <***>, ОГРН <***>)

об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы и пени за 2014-2015 гг. в сумме 128 269,16 руб.,


при участии

заявителя ФИО2 и представителя заявителя ФИО3 по доверенности от 04.06.2018,

от МИ ФНС № 5 по ЯО – ФИО4 по доверенности от 09.02.2018,



установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы и пени за 2014-2015 гг. в сумме 128 269,16 руб.

Заявитель в судебном заседании поддержал требование о возврате взносов и пеней. В обоснование заявленных требований Предпринимателем указано, что Управлением ПФ РФ база для начисления страховых взносов за 2014-2015 гг. исчислена исходя из общей суммы дохода, полученного предпринимателем на основании информации, представленной налоговым органом, что противоречит положениям, изложенным в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносах и статьи 227 НК РФ.

Управление ПФ РФ в г. Ярославе, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилось, направило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В отзыве на заявление от 20.07.2018 и дополнении к нему от 15.08.2018 Управление ПФ РФ указало, что в соответствии с разъяснениями Минтруда России (письма от 27.12.2013 № 17-6/30527/1674, от 09.07.2014 № 17-3/В-313) Управление ПФ РФ в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, исходило из того, что величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период без учета расходов. Постановление КС РФ от 30.11.2016 N 27-П вступило в силу 02.12.2016. Согласно письму ПФ РФ от 16.02.2017 № НП-30-26/2055 «О применении положений постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П», перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 (требования к которым были направлены территориальным органом ПФР до 02.12.2016) следует производить в отношении индивидуальных предпринимателей, не исполнивших (частично исполнивших) указанные требования по состоянию на 01.01.2017, при обращении индивидуальных предпринимателей в территориальный орган ПФР по данному вопросу. В случае, если указанные требования по состоянию на 01.01.2017 исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, следует производить на основании судебного решения.

Инспекция в отзыве на заявление указала, что перерасчет страховых взносов должен осуществлять пенсионный орган, т.к. до 01.01.2017 фонд осуществлял функции по администрированию страховых взносов.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Заявитель зарегистрирован в территориальном отделении Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно представленной Предпринимателем в Межрайонную ИФНС № 5 по ЯО налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год, Предпринимателем получен доход в общей сумме 6 841 449,85 руб., сумма расходов составила 6 187 235,68 руб. Таким образом, налоговая база для исчисления налога и страховых взносов равна 654 214,17 руб.

За 2015 год Предпринимателем получен доход в общей сумме 6 297 929,39 руб., сумма расходов составила 5 615 867,71 руб. Таким образом, налоговая база для исчисления налога и страховых взносов равна 682 061,68 руб.

Платежными поручениями от 30.03.2015 № 65, от 18.04.2016 № 89, от 18.04.2016 № 90 заявителем были перечислены страховые взносы за 2014 г. в сумме 65 414,50 руб. без учета фактически произведенных расходов с сумм дохода, превышающего 300 000 руб., а также пени в сумме 6809,96 руб., перечисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на основании требования Пенсионного фонда от 31.03.2016 № 086S01160045125.

Платежными поручениями от 08.11.2016 № 374, от 08.11.2016 № 375 заявителем были перечислены страховые взносы за 2015 г. в сумме 59 979,29 руб. без учета фактически произведенных расходов с сумм дохода, превышающего 300 000 руб., а также пени в сумме 3961,64 руб., перечисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на основании требования Пенсионного фонда от 04.10.2016 № 086S01160114711.

Оценивая представленные в материалы дела документы, суд исходит из следующего.

Пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) предусмотрено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частью 1.1 данной статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые 4 взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Как следует из пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 названной статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс, Кодекс).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ закреплено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. При этом, исходя из положений статьи 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

С учетом изложенного, база для начисления страховых взносов за 2014-2015 гг. должна определяться с учетом фактически произведенных расходов. Доказательств, свидетельствующих о наличии у предпринимателя задолженности, в погашение которой подлежит осуществлению зачет излишне взысканных спорных сумм (статьи 26, 27 Закона N 212-ФЗ), не представлено, излишне уплаченные за 2014 г. страховые взносы в сумме 61 872,35 руб. и пени в сумме 6702,30 руб., страховые взносы за 2015 г. в сумме 56 158,67 руб. и пени в суме 3535,83 руб. подлежат возврату заявителю.

Кроме того, Предпринимателем заявлено требование о возмещении 3000 руб. судебных расходов на оплату услуг представителя.

В материалы дела представлены следующие документы, подтверждающие расходы в заявленном размере: договор на оказание юридических услуг от 27.03.2018 № 05042018/-Д-18 и копия квитанции № 691073 на сумму 3000 руб.

В силу статей 101 и 110 АПК РФ судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде (статья 106 АПК РФ).

Доказательства, подтверждающие разумность расходов на оплату услуг представителя, должна представить сторона, требующая возмещения указанных расходов (статья 65 АПК РФ).

Согласно пункту 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.12.2007 N 121 "Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах" лицо, требующее возмещения расходов на оплату услуг представителя, доказывает их размер и факт выплаты, другая сторона вправе доказывать их чрезмерность. Таких доказательств ответчик не представил.

Исследовав и оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, документы, суд, с учетом объема, сложности и качества работы, выполненной представителем в целях защиты интересов предпринимателя в суде, признал требование заявителя о взыскании с ответчика 3000 руб. судебных расходов на оплату услуг представителя подлежащим удовлетворению.

В связи с удовлетворением заявления в соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы суд относит на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленное индивидуальным предпринимателем ФИО2 требование удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>), ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения – г. Ковров, Владимирская обл., 128 269,16 руб. излишне уплаченных страховых взносов и пеней за 2014-2015гг.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 4848,07 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины и 3000 руб. – на оплату услуг представителя.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).



Судья

Коробова Н.Н.