Решение от 19 февраля 2020 г. по делу № А10-8302/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

ул. Коммунистическая, 52, г. Улан-Удэ, 670001

e-mail: info@buryatia.arbitr.ru, web-site: http://buryatia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А10-8302/2019
19 февраля 2020 года
г. Улан-Удэ


Резолютивная часть решения объявлена 12 февраля 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 19 февраля 2020 года.

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Мантурова В.С.,

при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия

о привлечении ФИО2 к субсидиарной ответственности по обязательствам должника общества с ограниченной ответственностью «Юнасс» (ОГРН: <***>; ИНН: <***>, юридический адрес: 670000, <...>),

при участии в судебном заседании

от заявителя: ФИО3 Даримы Баировны, представителя по доверенности №19-11/1/00979 от 17.10.2019;

от ответчика: не явился, извещен;

от третьего лица ООО «Юнасс: не явился, извещен;

от третьего лица ФИО4: не явился, извещен;

от третьего лица ФИО5: не явился, извещен;



установил:

Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилась в Арбитражный суд Республики Бурятия с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности ФИО2, являющегося контролирующим лицом должника - общества с ограниченной ответственностью «Юнасс», определении размера субсидиарной ответственности ФИО2 – 15 012 240,83 рублей, взыскании с ФИО2 в пользу ФНС России в лице Управления ФНС России по Республике Бурятия 15 012 240,83 рублей.

Определением от 20.12.2019 заявление принято судом к рассмотрению, возбуждено производство по делу.

Определением от 20.12.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено общество с ограниченной ответственностью «Юнасс».

Определением от 20.12.2019 судом удовлетворено заявление Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о принятии обеспечительных мер.

Определением от 15.01.2020 отказано в удовлетворении заявления акционерного общества «Российский сельскохозяйственный банк» об отмене обеспечительных мер.

Определением от 21.01.2020 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены - ФИО4 – бывший генеральный директор ООО «Юнасс», и ФИО5 – генеральный директор ООО «Юнасс».

В обоснование иска истец указывает, что в ходе хозяйственной деятельности должник ООО «Юнасс» не оплатил установленные законодательством налоги и сборы, страховые взносы.

По состоянию на 23.11.2019 (дата согласно заявлению № 19-13/16314 от 25.11.2019) ООО «ЮНАСС» имеет задолженность по налоговым обязательствам в размере -15 012 240,83 рублей, в том числе основной долг составляет - 9 299 312.4 рублей, пени - 4 774 866,92 рублей, штраф - 938 061,51 рублей.

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО «ЮНАСС» за период с 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г.

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, в результате создания фиктивного документооборота с ООО «Строй Мастер», ООО «Регион Снабжение», ООО «Камстрой». Информация, имеющаяся в распоряжении налогового органа, свидетельствует о невозможности совершения реальных хозяйственных операций проверяемым налогоплательщиком с вышеуказанными контрагентами.

Взаимоотношения с вышеперечисленными контрагентами были в период руководства ФИО2

В качестве основания возникновения задолженности заявитель ссылается на решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Бурятия от 14 декабря 2017 года № 33, вынесенное по результатам налоговой проверки, в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия от 23 мая 2018 года № 15-14/07718.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Межрайонной ИФНС России № 1 по РБ №33 от 14.02.2017 доначислено: налог - 13 744 066 рублей, пени - 3 862 703,75 рублей, штраф - 115 866,07 рублей за периоды 1,2,3,4 кварталы 2014 -2015 годы.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия от 23 мая 2018 года № 15-14/07718 решение инспекции отменено в части:

- доначисления налога на добавленную стоимость за 2014 год в размере 4 400 203 рублей, пени - 1 581 747 рублей, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 153 477 рублей.

- предложения представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, 12 месяцев 2016, 2017 годы.

Таким образом, ООО «ЮНАСС» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в результате занижения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в результате завышения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного к вычету вследствие создания фиктивного документооборота с вышеуказанными фирмами. Объективное банкротство должника явилось следствием применения схемы ведения бизнеса, включающей создание фиктивного документооборота, целью которого являлось получение необоснованной налоговой выгоды в виде завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость.

В обоснование права на подачу заявления о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности вне рамок дела о банкротстве ссылается на пункт 3 статьи 61.14 (в редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 266-ФЗ), пункт 1 статьи 61.19, пункт 5 статьи 61.14 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве), указывает, что процедура конкурсного производства в отношении ООО «ЮНАСС» не вводилась, производство по ранее возбужденному делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ООО «ЮНАСС» определением Арбитражного суда Республики Бурятия от 04.12.2019 по делу №А10-7808/2019 прекращено в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, на основании п.1 абз. 8 ст. 57 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве).

Поскольку дело о банкротстве в отношении ООО «ЮНАСС» прекращено 04.12.2019, срок исковой давности для подачи заявления о привлечении контролирующего ООО «ЮНАСС» лица к субсидиарной ответственности истекает 04.12.2022.

В обоснование применения презумпции, установленной подпунктом 3 пункта 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве, ссылается на пункт 9 статьи 13 Федерального закона от 23.06.2016 № 222-ФЗ, указывает, что заявление уполномоченным органом подано после 01.09.2017.

Третье лицо – ООО «ЮНАСС» в судебное заседание своего представителя не направило, заказное письмо с уведомлением № 67000842897351 от 24.12.2019 возвращено организацией почтовой связи с отметкой «истек срок хранения»; определение о назначении дела к судебному разбирательству получено им 29.01.2020 согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № 67000843886514. Ответчик считается извещенным надлежащим образом по пункту 2 части 4 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Третье лицо – ФИО4 в судебное заседание не явилась, считается извещенным надлежащим образом о начавшемся судебном процессе, поскольку определение суда о привлечении к участию в деле в качестве третьего лица получено ею 28.01.2020, что подтверждается почтовым уведомлением №67000843886521 (часть 1 статьи 123, часть 6 статьи 121, часть 1 статьи 122 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Третье лицо – ФИО5 в судебное заседание не явился, согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений с сайта «Почта России» заказное письмо с почтовым идентификатором №67000843886507 от 24.01.2020 возвращено организацией почтовой связи с отметкой "истек срок хранения". Ответчик считается извещенным надлежащим образом по пункту 2 части 4 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, направив через канцелярию суда ходатайство об отложении судебного разбирательства в связи с тем, что по объективным причинам, не зависящим от ответчика, не готовы возражения на заявления уполномоченного органа. В обоснование заявленного ходатайства указал, что 5-7 февраля 2020 года ответчиком были сделаны запросы в банки ВТБ, АТБ, Сбербанк по предоставлению документов подтверждающий легальный оборот 89 млн. руб. с просьбой расшифровать обороты ООО «ЮНАСС» по кредитным картам, выданным этими банками в период с 09.01.2014 по 29.09.2017 г. с приложением копий кредитных договоров. Данные запросы ответчика по предоставлению документов до настоящего времени банками не исполнены по независящим от ответчика причинам. Также просил не рассматривать указанное дело в отсутствие представителя ответчика, поскольку это может серьезно нарушить его интересы. К ходатайству приложена копия заявления ответчика, адресованное ПАО «Сбербанк России» от 06.02.2020.

Суд полагает, что в удовлетворении ходатайства ответчика следует отказать.

Представитель ответчика принимал участие в предварительном судебном заседании 21.01.2020 года, судебном заседании от 04.02.2020, о судебном заседании, назначенном на 12.02.2020, извещен под расписку, имеющуюся в материалах дела, заблаговременно. К ходатайству об отложении судебного заседания представитель ответчика приложил копию заявления, адресованную только ПАО «Сбербанк России», направление запросов в иные банки ответчиком документально не подтверждено, указанное заявление датировано 06.02.2020, доказательств, подтверждающих невозможность направления запроса в банк заблаговременно, к ходатайству не приложено. Иных доводов, обосновывающих невозможность представления ответчиком возражений на заявление Федеральной налоговой службы, ходатайство ответчика об отложении судебного заседания не содержит, в связи с чем, оснований для его удовлетворения не усматривается.

Ранее в судебном заседании от 04.02.2020 представитель ответчика пояснил суду, что отзыв на заявление ФНС России не готов, поскольку представителю ответчика необходимо ознакомиться с постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда, налоговой не доказано, что ООО «ЮНАСС» причастно к составлению фиктивных документов, и сама фиктивность документов тоже не доказана. Налоговая утверждает, что работы выполнила сама фирма ООО «ЮНАСС» своими силами, своими средствами, но у фирмы ООО «ЮНАСС» на тот момент не было ни людей в штате, ни техники, не было реальной возможности как технической, так и финансовой осуществить все эти работы. А субподрядные фирмы в 1 и 4 квартале 2015 года не были в реестре сомнительных фирм. Говорить о том, что ООО «ЮНАСС» и сам руководитель фирмы действовали неосмотрительно, с недолжной степенью осторожности оснований нет.

Представитель истца в судебном заседании исковые требования поддержал, по доводам, изложенным в исковом заявлении, суду пояснил, что в настоящее время рассматривается дело о банкротстве в отношении должника ФИО2, 23.01.2019 в рамках указанного дела введена процедура реструктуризации долгов. Заявляет о намерении включиться в реестр требований кредиторов по указанному делу, полагает, что ходатайство представителя ответчика об отложении судебного заседания направлено на затягивание процесса. Представил копию списка внутренних почтовых отправлений № 36 от 24.01.2020, копию Постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2020 по делу № А10-3790/2018. Представленные документы от истца приобщаются к материалам дела.

Выслушав представителя заявителя, исследовав и оценив доказательства, арбитражный суд находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

27.11.2019 Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилась в Арбитражный суд Республики Бурятия с заявлением о признании отсутствующего должника – ООО «ЮНАСС» несостоятельным (банкротом).

Определением от 04.12.2019 по делу № А10-7808/2019 заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике о признании отсутствующего должника –ООО «ЮНАСС» несостоятельным (банкротом) возвращено заявителю, поскольку средства бюджета для финансирования расходов по делу о банкротстве уполномоченному органу не выделены, средства, достаточные для возмещения расходов на проведение процедур банкротства, в том числе какое-либо зарегистрированное имущество, у должника ООО «ЮНАСС» отсутствуют.

19.12.2019 Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилась в Арбитражный суд Республики Бурятия с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности ФИО2, являющегося контролирующим лицом должника - ООО «ЮНАСС», определении размера субсидиарной ответственности ФИО2 – 15 012 240,83 рублей, взыскании с ФИО2 в пользу ФНС России в лице Управления ФНС России по Республике Бурятия 15 012 240,83 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 29.07.2017 № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» рассмотрение заявлений о привлечении к субсидиарной ответственности, предусмотренной статьей 10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), которые поданы с 1 июля 2017 года, производится по правилам Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции настоящего Федерального закона).

Заявление Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о привлечении ФИО2 к субсидиарной ответственности по обязательствам должника общества с ограниченной ответственностью ООО «ЮНАСС» подано 19.12.2019 поэтому рассмотрение данного заявления производится по правилам Закона о банкротстве в редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 266-ФЗ.

На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС Росси №1 по Республике Бурятия № 8 от 28.03.2017 в отношении ООО «ЮНАСС» была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам (кроме налога на доходы физических лиц) за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 и по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2014 по 28.02.2017, по результатам которой Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Бурятия был составлен акт налоговой проверки № 19 от 15.08.2017, принято решение № 33 от 14.12.2017 о привлечении ООО «ЮНАСС» к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на добавленную стоимость в размере 1 087 863,1 рублей, по пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) за неуплату удержанного НДФЛ в размере 27 002,97 рублей, по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление документов в размере 1000 рублей.

Решением инспекции обществу начислены пени по налогу на добавленную стоимость в размере 3 859 952,66 рублей, по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 751,09 рублей, всего по результатам проверки начислены пени в сумме 3 862 703,75 рублей, а также доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 13 744 066 рублей. Всего по решению: 18 722 635,82 рублей, в том числе налог – 13 744 066 рублей, пени – 3 862 703,57 рублей, штраф – 1 115 866,07 рублей.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия №15-14/077018 от 23.05.2018 решение инспекции № 33 от 14.12.2017 отменено в части доначисления налога на добавленную стоимость за 2014 год в размере 4 400 203 рублей, пени – 1 581 747 рублей, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 153 477 рублей; предложения представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, 12 месяцев 2016, 2017 годы.

04.07.2018 общество с ограниченной ответственностью «ЮНАСС» (ОГРН <***>, ИНН <***>) обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Бурятия (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным решения от 14 декабря 2017 года № 33 в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия от 23 мая 2018 года № 15-14/07718 (дело № А10-3790/2018).

Решением Арбитражного суда Республики Бурятия от 15.10.2019 по делу № А10-3790/2018 в удовлетворении заявленных ООО «ЮНАСС» требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции ООО «ЮНАСС» обжаловало его в апелляционном порядке.

Постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2020 решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 15.10.2019 по делу № А10-3790/2018 оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

Постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда установлено отсутствие реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЮНАСС» со спорными контрагентами ООО «Строй Мастер», ООО «Регион Снабжение», ООО «Камстрой» по выполнению строительных работ и поставке товара в 2015 году. Суд апелляционной инстанции поддержал вывод суда первой инстанции о невозможности выполнения ООО «Строй Мастер», ООО «Регион Снабжение» подрядных работ для ООО «ЮНАСС» и по поставке в адрес Общества товаров за спорный период, об отсутствии между участниками сделок реальных деловых отношений, о недостоверности сведений в представленных налогоплательщиком документах, что свидетельствует об отсутствии документального подтверждения вычетов по налогу на добавленную стоимость по сделкам с данными контрагентами. Суд апелляционной инстанции также признал обоснованным вывод суда первой инстанции о доказанности налоговым органом недостоверности содержащихся в первичных документах сведений; отсутствия у контрагентов необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов; отсутствия доказательств поставки товара в адрес ООО «ЮНАСС» и отсутствие доказательств фактического ведения реальной предпринимательской деятельности контрагентами Общества, противоречивости сведений, находящихся в счетах-фактурах, справках о стоимости выполненных работ, актах о приемке выполненных работ. Также установлено, что в нарушение пункта 3 статьи 24, пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Обществом в качестве налогового агента допущено систематическое несвоевременное и не в полном объеме перечисление в бюджет в 2014, 2015, 2016 годах сумм налога, удержанного у физических лиц при выплате дохода, облагаемого по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом указанное перечисление сумм корректно исчисленного и удержанного в полном объеме налога на доходы физических лиц не являлось результатом технической или иной ошибки.

Согласно части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Как следует из пункта 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» (далее - Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53) по смыслу взаимосвязанных положений абзаца второго статьи 2, пункта 2 статьи 3, пунктов 1 и 3 статьи 61.10 Закона о банкротстве для целей применения специальных положений законодательства о субсидиарной ответственности, по общему правилу, учитывается контроль, имевший место в период, предшествующий фактическому возникновению признаков банкротства, независимо от того, скрывалось действительное финансовое состояние должника или нет, то есть принимается во внимание трехлетний период, предшествующий моменту, в который должник стал неспособен в полном объеме удовлетворить требования кредиторов, в том числе об уплате обязательных платежей, из-за превышения совокупного размера обязательств над реальной стоимостью его активов (далее - объективное банкротство).

В соответствии с абзацем 2 статьи 2 Закона о банкротстве несостоятельность (банкротство) (далее также - банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Согласно пункту 2 статьи 3 Закона о банкротстве юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

В силу положений пункта 1 статьи 61.10 Закона о банкротстве если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, в целях настоящего Федерального закона под контролирующим должника лицом понимается физическое или юридическое лицо, имеющее либо имевшее не более чем за три года, предшествующих возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий.

Арбитражным судом Республики Бурятия в определении от 04.12.2019 по делу №А10-7808/2019 установлено, что согласно ответам от ГИДД – Госавтоинспекции Межрайонного регистрационно-экзаменационного отдела, ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по Республике Бурятия, филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Республике Бурятия, Забайкальского управления Ростехнадзора, Ростехнадзора Республики Бурятия зарегистрированные объекты недвижимости, автотранспорт, суда, иная техника за ООО «Юнасс» не значатся. Согласно копии выписки по счетам должника, копии единой налоговой декларации должника следует, что у должника отсутствуют денежные средства на счетах.

Общая сумма задолженности ООО «ЮНАСС» перед бюджетной системой Российской Федерации составляет 15 012 240, 83 рублей.

Неспособность ООО «ЮНАСС» в полном объеме удовлетворить требования кредиторов вызвана превышением совокупного размера обязательств над реальной стоимостью его активов, Общество отвечает признакам объективного банкротства.

Согласно пункту 1 статьи 61.11 Закона о банкротстве если полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица, такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника.

В силу подпункта 3 пункта 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве пока не доказано иное, предполагается, что полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица в случае, если требования кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, возникшие вследствие правонарушения, за совершение которого вступило в силу решение о привлечении должника или его должностных лиц, являющихся либо являвшихся его единоличными исполнительными органами, к уголовной, административной ответственности или ответственности за налоговые правонарушения, в том числе требования об уплате задолженности, выявленной в результате производства по делам о таких правонарушениях, превышают пятьдесят процентов общего размера требований кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, включенных в реестр требований кредиторов.

Согласно подпункту 1 пункта 12 Закона о банкротстве контролирующее должника лицо несет субсидиарную ответственность по правилам настоящей статьи также в случае, если невозможность погашения требований кредиторов наступила вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица, однако производство по делу о банкротстве прекращено в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, или заявление уполномоченного органа о признании должника банкротом возвращено.

Как следует из пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53 в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве, в частности, предполагается, что действия (бездействие) контролирующего лица стали необходимой причиной объективного банкротства при доказанности следующей совокупности обстоятельств:

должник привлечен к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия);

доначисленные по результатам мероприятий налогового контроля суммы налога (сбора, страховых взносов) составили более 50 процентов совокупного размера основной задолженности перед реестровыми кредиторами третьей очереди удовлетворения.

Данная презумпция применяется при привлечении к субсидиарной ответственности как руководителя должника (фактического и номинального), так и иных лиц, признанных контролирующими на момент совершения налогового правонарушения (пункт 5 статьи 61.11 Закона о банкротстве).

В абзаце 2 пункта 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53 указано, что неправомерные действия (бездействие) контролирующего лица могут выражаться, в частности, в принятии ключевых деловых решений с нарушением принципов добросовестности и разумности, в том числе согласование, заключение или одобрение сделок на заведомо невыгодных условиях или с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом («фирмой-однодневкой» и т.п.), дача указаний по поводу совершения явно убыточных операций, назначение на руководящие должности лиц, результат деятельности которых будет очевидно не соответствовать интересам возглавляемой организации, создание и поддержание такой системы управления должником, которая нацелена на систематическое извлечение выгоды третьим лицом во вред должнику и его кредиторам, и т.д.

В соответствии с пунктом 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53 по смыслу взаимосвязанных положений абзаца второго статьи 2, пункта 2 статьи 3, пунктов 1 и 3 статьи 61.10 Закона о банкротстве для целей применения специальных положений законодательства о субсидиарной ответственности, по общему правилу, учитывается контроль, имевший место в период, предшествующий фактическому возникновению признаков банкротства, независимо от того, скрывалось действительное финансовое состояние должника или нет, то есть принимается во внимание трехлетний период, предшествующий моменту, в который должник стал неспособен в полном объеме удовлетворить требования кредиторов, в том числе об уплате обязательных платежей, из-за превышения совокупного размера обязательств над реальной стоимостью его активов (далее - объективное банкротство).

Решением МРИ ФНС № 1 по Республике Бурятия № 33 от 14.12.2017 (в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия от 23.05.2018 № 15-14/07718) ООО «ЮНАСС» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в результате занижения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, завышения суммы налога на добавленную стоимость.

Согласно бухгалтерской отчетности ООО «ЮНАСС» кредиторской задолженности не имеет.

Определением Арбитражного суда Республики Бурятия от 29.11.2016 по делу № А10-7116/2016 по иску общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Забайкалспецодежда» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Юнасс» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании 46 436 рублей – задолженности по договору поставки от 29.11.2014 № 4/14, расходов по уплате государственной пошлины утверждено мировое соглашение, согласно которому на дату его подписания задолженность ответчика перед истцом по договору поставки от 29.11.2014 № 4/14 составляет 46 436 рублей. Исполнительный лист на исполнение указанного определения Арбитражного суда Республики Бурятия выдан 05.12.2017.

Согласно сведениям сайта Федеральной службы судебных приставов по Республике Бурятия в отношении ООО «ЮНАСС» на исполнении находится 3 производства: 71170/17/03022-ИП от 12.12.2017, сумма к исполнению 43 436 рублей; 28592/18/03025-ИП от 22.10.2018 на сумму 12 512 904 рублей; 21029/18/0/3025-ИП от 10.08.2018, сумма к исполнению 5 281 250 рублей. Указанные производства окончены за невозможностью взыскания, по причине ликвидации должника соответственно.

Совокупный размер кредиторской задолженности перед иными кредиторами составляет 5 324 686 рублей.

Размер требований Федеральной налоговой службы, установленный решением налогового органа составляет 14 089 000 рублей, в том числе основной долг – 9 299 000 рублей. Расчет: Х (требования Федеральной налоговой службы в сумме 9 299 000 рублей) х 100 : 14 626 000 рублей (общий размер кредиторской задолженности по акту инвентаризации) = 63,69 %.

Таким образом, 63,69 % требований кредиторов по основной сумме задолженности составляют требования уполномоченного органа, возникшие на основании решения налогового органа о привлечении ООО «Юнасс» к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, находит указанный расчет правильным и обоснованным.

Суд приходит к выводу, что материалами дела подтверждена презумпция, предусмотренная подпунктом 3 пунктом 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве.

Данная презумпция применяется в отношении лица, являвшегося единоличным исполнительным органом должника в период совершения должником или его единоличным исполнительным органом соответствующего правонарушения, а также контролирующего должника лица (пункт 5 статьи 61.11 Закона о банкротстве).

В пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53 разъяснено, что при доказанности обстоятельств, составляющих основания опровержимых презумпций доведения до банкротства, закрепленные в пункте 2 статьи. 61.11 Закона о банкротстве, предполагается, что именно действия (бездействие) контролирующего лица явились необходимой причиной объективного банкротства.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ № 30020190121351 от 11.12.2019, имеющейся в материалах дела, в течение трех лет до даты возбуждения дела о банкротстве (заявление Федеральной налоговой службы возвращено 04.12.2019) руководителями ООО «ЮНАСС» являлись ФИО2 (с 06.12.1995 по 30.01.2017, также учредитель с 06.12.1995 по 01.02.2017 с долей 100 % в уставном капитале (до 30.01.2017), с долей 83,33 % (с 30.01.2017); ФИО4 (с 13.11.2018 по 09.12.2019); ФИО5 (с 30.01.2017 по 13.11.2018, с 09.12.2019 по настоящее время, учредитель с 30.01.2017 с долей 16,67%).

Задолженность ООО «ЮНАСС» возникла за период с 2014 по 2016 годы, то есть до момента назначения ФИО5 на должность директора.

Кроме того, как следует из ответа ПАО «Сбербанк России» №71913 от 19.05.2017, приложенного к исковому заявлению, карточка подписей к договору банковского счета на расчетно-кассовое обслуживание расчетного счета № <***> от 24.11.2016, заключенного между ООО «ЮНАСС» в лице директора ФИО2 и ПАО «Сбербанк России», оформлена на ФИО2 и не переоформлялась на иных лиц после смены руководителей должника.

В период исполнения ФИО5 обязанностей руководителя Общества, объем операций по счету не превысил 20 тыс. рублей, организация не вела какой-либо деятельности.

ФИО4 является супругой ФИО2 на основании акта о заключении брака № 1331 от 13.03.2013, сведения о расторжении брака отсутствуют.

В период руководства ФИО4 (13.11.2018-09.12.2019) финансово-хозяйственная деятельность ООО «ЮНАСС» не осуществлялась, операции по расчетным счетам должника по указанию ФИО4 не производились.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что именно ФИО2 в силу положений пункта 1 статьи 61.10 Закона о банкротстве являлся контролирующим должника лицом, имевшим фактическую возможность давать должнику обязательные для исполнения указания или иным образом определять его действия.

Согласно пункту 10 статьи 61.11 Закона о банкротстве контролирующее должника лицо, вследствие действий и (или) бездействия которого невозможно полностью погасить требования кредиторов, не несет субсидиарной ответственности, если докажет, что его вина в невозможности полного погашения требований кредиторов отсутствует.

Отсутствие вины в ненадлежащем исполнении должником обязанности по уплате налогов (неправомерном применении налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с вышеназванными контрагентами) контролирующим должника лицом не доказано.

В силу пункта 11 статьи 61.11 Закона о банкротстве размер субсидиарной ответственности контролирующего должника лица равен совокупному размеру требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, а также заявленных после закрытия реестра требований кредиторов и требований кредиторов по текущим платежам, оставшихся не погашенными по причине недостаточности имущества должника.

Общая сумма задолженности ООО «Юнасс» перед Федеральной налоговой службой составляет 15 012 240,83 рублей, в том числе основной долг составляет - 9 299 312,4 рублей, пени - 4 774 866,92 рублей, штраф - 938 061,51 рублей.

Таким образом, заявление Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьей 61.16 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Привлечь ФИО2 к субсидиарной ответственности по обязательствам должника – общества с ограниченной ответственностью «Юнасс» (ОГРН: <***>; ИНН: <***>, юридический адрес: 670000, <...>).

Определить размер субсидиарной ответственности ФИО2 в сумме 15 012 240 рублей 83 копеек.

Взыскать с ФИО2 в пользу Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия 15 012 240 рублей 83 копейки.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Бурятия.

СудьяВ.С. Мантуров.