Решение от 17 апреля 2024 г. по делу № А41-108919/2023

Арбитражный суд Московской области

  107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-108919/23
18 апреля 2024 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 17 апреля 2024 года

Полный текст решения изготовлен 18 апреля 2024 года


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Юдиной М.А.

 при ведении протокола судебного заседания помощником судьи                     Данькиным Д.Н.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ИФНС России по г. Балашихе Московской области; ИФНС России № 26 по г. Москве; ИФНС России № 18 по г. Москве

об обязании возвратить излишне уплаченный торговый сбор в размере 90.000 руб.

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1,

от ИФНС России по г. Балашихе Московской области – ФИО2, доверенность от 09.01.2024 № 02-23/0031,

от ИФНС России № 26 по г. Москве – ФИО3, доверенность от 20.12.2023 № 02-19/28084,  



У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, налогоплательщик, ИП ФИО1) 10 января 2023 года обратилась в Балашихинский городской суд Московской области с заявлением к ИФНС России по г. Балашихе Московской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) об обязании возвратить излишне уплаченный торговый сбор в размере 90.000 руб.

         Решением Балашихинского городского суда Московской области от 11 апреля 2023 года по делу № 2-1784/2023 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

         Апелляционным определением Московского областного суда от 20 ноября 2023 года по делу № 33а-36882/2023 решение Балашихинского городского суда Московской области от 11 апреля 2023 года по делу № 2-1784/2023 отменено ввиду нарушения правил подсудности, дело направлено в Арбитражный суд Московской области.

         Определением Арбитражного суда Московской области по настоящему делу от 25 декабря 2023 года заявление ИП ФИО1 к ИФНС России по г. Балашихе Московской области об обязании возвратить излишне уплаченный торговый сбор в размере 90.000 руб. принято к производству, назначено предварительное судебное заседание.

         Определением суда от 31 января 2024 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ИФНС России № 26 по г. Москве и ИФНС России № 18 по г. Москве.

         Заинтересованные лица в отзывах на заявление и в ходе судебного разбирательства требования не признали, ссылаясь на пропуск заявителем срока на обращение в налоговый орган с заявлениями на возврат излишне уплаченного торгового сбора.

         Исследовав материалы дела, заслушав представителей лиц сторон,  арбитражный суд установил.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 поставлена на учет в качестве плательщика торгового сбора по объекту расположенному по адресу: 115191, <...>.

Данная постановка осуществлена на основании акта о выявлении представленного нового объекта обложения торговым сбором Департаментом экономической политики и развития города Москвы от 05.04.2017 с датой возникновения объекта 15.12.2016.

         Как указывает ИФНС России № 26 по г. Москве, в период постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора ИП ФИО1 были произведены начисления за следующие периоды: 4 квартал 2016 года, 1-4 кварталы 2017 года, 1-4 кварталы 2018 года.

17.11.2017 заявитель ошибочно представила уведомление по форме ТС2- снятие индивидуального предпринимателя как плательщика торгового сбора, вместо уведомления ТС1 с признаком 3 - снятие объекта обложения торговым сбором.

04.12.2018 налогоплательщик была восстановлена в базе данных ИФНС России № 26 по г. Москве как плательщик торгового сбора.

В связи с вышеизложенным в базу данных ИФНС России № 26 по                      г. Москве введено уведомление о постановке на учет - внесение изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором от 05.04.2018 с признаком 3 - прекращение объекта обложения сбором с датой прекращения 01.02.2017.

На основании корректировки сведений в базе данных индивидуального предпринимателя ФИО1 произведен перерасчет в связи с чем образовалась переплата по торговому сбору на сумму: налог в размере 86.058 руб. 53 коп. и пени в сумме 3.358 руб.

Заявитель указывает, что письмом УФНС России по г. Москве от 11.12.2018 № 20-14/253836@ была произведена корректировка лицевого счета по начислению торгового сбора, в ходе которой образовалась переплата в размере 90.000 руб.

05.03.2020 заявитель обратилась в ИФНС № 26 по г. Москве с заявлением о возврате излишне уплаченного налога (торговый сбор), на сумму 90.000 руб.

Решением от 19 марта 2020 года № 7720 в возврате излишне уплаченного торгового сбора отказано. Причиной отказа ИФНС № 26 по г. Москве указало - Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году.

Решением Чертановского районного суда по делу № 2а-30/2021 от 18 февраля 2021 года данная задолженность была исключена из лицевого счета налогоплательщика с 12 апреля 2021 года.

ИФНС № 26 по г. Москве передало карточку лицевого счета ИП ФИО1 в ИФНС России по г. Балашихе Московской области.

13.04.2021 заявителем в ИФНС России по г. Балашиха по Московской области подано заявление о возврате излишне уплаченного налога (торговый сбор) в размере 90.000 руб.

08.07.2021 (повторно через личный кабинет налогоплательщика) заявителем подано заявление о возврате излишне уплаченного налога (торговый сбор).

Решением от 21.07.2021 № 7187 заявителю отказано в возврате излишне уплаченного торгового сбора, поскольку, как указала инспекция, нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня уплаты).

ИП ФИО1 просит Арбитражный суд Московской области обязать ИФНС России по г. Балашихе Московской области возвратить излишне уплаченный торговый сбор в размере 90.000 руб., ссылаясь на наличие переплаты и соблюдение срока для возврата излишне уплаченного торгового сбора.

         Арбитражный суд считает, что заявленные ИП ФИО1 требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

  Статьей 411 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В ст. 413 НК РФ указаны виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Как указано в ст. 414 НК РФ периодом обложения сбором признается квартал.

Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь (статья 415 НК РФ).

Уплата торгового сбора производится плательщиками торгового сбора в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Уплата сумм торгового сбора осуществляется организациями или индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе:

а) по месту нахождения объекта недвижимого имущества - с указанием реквизитов получателя платежа и кода ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности;

б) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - с указанием реквизитов получателя платежа по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, а кода по ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности.

Согласно пункту 4 статьи 416 Кодекса, в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель ФИО1 поставлена на учет в качестве плательщика торгового сбора по объекту расположенному по адресу: 115191, <...>.

Данная постановка осуществлена на основании акта о выявлении представленного нового объекта обложения торговым сбором Департаментом экономической политики и развития города Москвы от 05.04.2017 с датой возникновения объекта 15.12.2016.

         Как указывает ИФНС России № 26 по г. Москве, в период постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора ИП ФИО1 были произведены начисления за следующие периоды: 4 квартал 2016 года, 1-4 квартал 2017 года, 1-4 квартал 2018 года.

17.11.2017 заявитель ошибочно представила уведомление по форме ТС2- снятие индивидуального предпринимателя как плательщика торгового сбора, вместо уведомления ТС1 с признаком 3 - снятие объекта обложения торговым сбором.

04.12.2018 налогоплательщик была восстановлена в базе данных ИФНС России № 26 по г. Москве как плательщик торгового сбора.

Письмом УФНС России по г. Москве от 11.12.2018 № 20-14/253836@ была произведена корректировка лицевого счета по начислению торгового сбора, в ходе которой образовалась переплата в размере 90.000 руб.

Согласно ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет. Излишняя уплата налога может подтверждаться определенными доказательствами: налоговыми декларациями, решениями налогового органа о зачете, платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Как следует из пункта 2 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО4 на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации", налогоплательщик в случае пропуска трехлетнего срока, установленного в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в налоговый орган с письменным заявлением о возврате налога, вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

  Общий срок исковой давности в соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливается в три года.

  Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне взысканного (уплаченного в данном случае) налога должен решаться применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Исковое заявление может быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания (уплаты в данном случае) налога.

 В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащейся в постановлении от 26.02.2009  № 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Факт излишней уплаты торгового сбора в размере 60.000 руб. подтверждается представленным в материалы дела чеком-ордером от 11.01.2018 (операция 4975) (т. 2 л.д. 47).

Доказательств наличия излишней уплаты торгового сбора в размере 30.000 руб. заявителем не представлено, судом неоднократно указывалось на необходимость представления первичных документов, в подтверждение переплаты торгового сбора, в определениях по настоящему делу.

В отсутствие первичных документов, подтверждающих факт переплаты торгового сбора, у арбитражного суда не имеется оснований для возврата, поскольку не подтвержден сам факт излишней уплаты торгового сбора, а также невозможно установить период образования указанной переплаты.

ИФНС России по г. Балашихе Московской области не оспаривается наличие переплаты в размере 60.000 руб. Срок для возврата излишне уплаченного торгового сбора также не пропущен, в связи с чем требования заявителя подлежат удовлетворению в данной части.

Довод налогового органа о том, что заявителем пропущен срок на обращение в налоговый орган с заявлением на возврат излишне уплаченного торгового сбора судом отклоняется, поскольку, как указывает заявитель, из письма УФНС России по г. Москве от 11.12.2018 № 20-14/253836@ ей стало известно о наличии переплаты, 05.03.2020 налогоплательщик обратилась в ИФНС № 26 по г. Москве с заявлением о возврате излишне уплаченного налога (торговый сбор), решением от 19 марта 2020 года № 7720 в возврате излишне уплаченного торгового сбора отказано, 13.04.2021 заявителем в ИФНС России по г. Балашиха по Московской области подано заявление о зачете и возврате излишне уплаченного налога (торговый сбор) в размере 90.000 руб., 08.07.2021 (повторно через личный кабинет налогоплательщика) заявителем подано заявление о возврате излишне уплаченного налога (торговый сбор). Решением от 21.07.2021 № 7187 заявителю отказано в возврате излишне уплаченного торгового сбора.

По мнению суда, заявитель своевременно, с соблюдением трехлетнего срока для возврата излишне уплаченного налога обратилась в налоговый орган, а именно – 05.03.2020; узнала о нарушенном праве с момента получения решения ИФНС № 26 по г. Москве от 19 марта 2020 года № 7720 об отказе в возврате излишне уплаченного налога и обратилась в Балашихинский городской суд Московской области 10 января 2023 года, то есть также с соблюдением трехлетнего срока (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО4 на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, требование индивидуального предпринимателя ФИО1 об обязании ИФНС России по г. Балашихе Московской области возвратить излишне уплаченный торговый сбор подлежит частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

При заявлении имущественного требования в размере 90.000 руб. подлежала уплате государственная пошлина в размере 3.600 руб. При частичном удовлетворении заявления, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с налогового органа, составил бы 2.400 руб. Поскольку при обращении в суд общей юрисдикции заявителем была уплачена государственная пошлина в размере 300 руб., то последние и подлежат взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  



Р Е Ш И Л:

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 удовлетворить частично.

         Обязать ИФНС России по г. Балашихе Московской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченный торговый сбор за 2017 год в размере 60.000 руб. в 10-дневный срок с момента вступления решения в законную силу с учетом положений ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации.  

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

         Взыскать с ИФНС России по г. Балашихе Московской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

         Исполнительные листы выдать в порядке, установленном ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

         Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.


                Судья                                                 М.А. Юдина