Решение от 20 ноября 2023 г. по делу № А22-2984/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ

358000, Республика Калмыкия, г. Элиста, ул. Сусеева, 10

тел/факс: 8 (84722) 4-17-20; http://www.kalmyk.arbitr.ru, e-mail:info@ kalmyk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


20 ноября 2023 года Дело № А22-2984/2023

Резолютивная часть решения оглашена 13 ноября 2023 года

Полный текст решения изготовлен 20 ноября 2023 года

Арбитражный суд Республики Калмыкия в составе судьи Джамбиновой Л.Б., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (ИНН: <***>, ОГРН <***>) к Сельскохозяйственному производственному кооперативу "Южный" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) об обращении взыскания на заложенное имущество,

При участии в предварительном судебном заседании: от истца – представителя ФИО2 (доверенность от 27.04.2023,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – ФНС России, Управление, налоговый орган) обратилось в Арбитражный суд Республики Калмыкия с исковым заявлением к Сельскохозяйственному производственному кооперативу "Южный" (далее – СПК «Южный», ответчик) об обращении взыскания на заложенное имущество (основное средство).

Определением от 09.10.2023 суд принял заявление к производству.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования, просил суд удовлетворить их.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного разбирательства.

Заслушав пояснения представителя заявителя, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что исковые требования истца подлежат удовлетворению.

Исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.

СПК «Южный» (далее – Ответчик, налогоплательщик) по состоянию на 01.069.2023 имеет задолженность по налогам и сборам, обеспеченную наложением частичного ареста на имущество налогоплательщика в соответствии п. 2 ст. 77 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 419633,81 руб.

В связи с неисполнением Обществом обязанности по уплате налогов органом в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано и направлено налогоплательщику требования об уплате налога, сбора от 01.09.2022 №3732 -от 27.06.2022 №3083 -от 10.08.2022 №3599 - от 02.08.2022 №346.

В связи с тем, что Ответчиком в установленный законом срок не осуществлена оплата по вышеуказанному требованию об уплате налоговыми органами в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено и направлено в адрес налогоплательщика решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 12.10.2022, 27.07.2022, 07.09.2022, 31.08.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В целях обеспечения исполнения решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, указанных в Таблице 2, в соответствии со ст. 76 НК РФ вынесены решения о приостановлении операций по расчетным счетам налогоплательщика в банке №3860 от 04.09.2020.

Согласно информации, полученной от ПАО «Сбербанк» на расчетных счетах Общества отсутствуют денежные средства, необходимые для погашения задолженности.

В соответствии со ст. 77 НК РФ в целях обеспечения исполнения решений о взыскании налога, пеней и штрафов, налоговый орган на основании отдельного решения вправе наложить арест (запрет на отчуждение) в отношении имущества налогоплательщика, в том числе права на которые подлежат регистрации в ЕГРН.

Согласно указанному протоколу об аресте при описи имущества ООО «Строймонтаж» присутствовал представитель по доверенности ФИО3

В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, имущество, в отношении которого наложен арест признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Таким образом, вышеуказанное имущество признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона, что подтверждается свидетельством о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества № 2023-008-218253-428 от 21.07.2023

Согласно п.3 ст. 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ).

При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (п. 3 ст. 73 НК РФ).

При осуществлении функции по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов налоговым органом выявлены факты неисполнения СПК «Южный» ИНН <***> обязанности по уплате налогов, пени, страховых вносов в установленные законом сроки.

Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнение решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика - организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов (п. 14 ст. 177 НК РФ)

Установив наличие оснований для применения ст. 77 НК РФ, Управлением в отношении СПК «Южный» вынесены следующие Постановления:

от 27.09.2022 № 45 о наложении ареста на имущество налогоплательщика, санкционированное первым заместителем прокурора Республики Калмыкия, старшим советником юстиции ФИО4

от 27.10.2022 №48, о наложении ареста на имущество налогоплательщика, санкционированное заместителем прокурора, старшим советником юстиции ФИО5

30.09.2022 года на основании статей 31 и 77 НК РФ и в соответствии с Постановлением от 27.09.2022 № 45 Управлением произведен частичный арест имущества СПК «Южный», что подтверждается протоколом об аресте имущества налогоплательщика- организации.

Вместе с тем, свидетельством о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества, выданным ФИО6, нотариусом Шумихинского нотариального округа курганской области (peг. № 2022-007-469508-816) подтверждено возникновение залога движимого имущества и зарегистрировано в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата следующего имущества - КАМАЗ 35410, государственный регистрационный знак А542АС08, VIN <***>

31.10.2022 на основании статей 31 и 77 НК РФ и в соответствии с Постановлением от 27.10.2022 №48 Управлением произведен частичный арест имущества СПК «Южный», что подтверждается протоколом об аресте имущества налогоплательщика- организации.

Вместе с тем, свидетельством о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества, выданным ФИО7, нотариусом нотариального округа Цильнинского района ульяновской области (per. № 2022-007-469551-537) подтверждено возникновение залога движимого имущества и зарегистрировано в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата следующего имущества- автомобиль грузовой ЗИЛ 130, государственный регистрационный знак <***> номер шасси 3335781, номер двигателя 243-460576, год выпуска 1992

Следует отметить, что сумма задолженности по обязательным платежам по решениям о взыскании от 12.10.2022 № 6764, от 27.07.2022 № 4446, от 07.09.2022 № 5628, от 31.08.2022 №5428 по состоянию на 29.08.2023 составляет 419633,81 руб., или 102% от стоимости имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства, получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество.

Согласно абзацу 2 п. 3 ст. 334 ГК РФ к возникающему на основании закона залогу применяются правила ГК РФ о залоге, возникающем в силу договора, если законом не установлено иное.

Согласно п. 1 ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено, если должник не исполнит или ненадлежащим образом исполнит обеспеченное залогом обязательство.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (ч. 1 ст. 349 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - 263-ФЗ) с 01.01.2023 сформировано сальдо единого налогового счета организации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ).

Задолженность налогоплательщика, обеспеченная арестом в размере - 419633 руб. 81 коп. включена в общую сумму отрицательного сальдо.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 13 ст. 77 НК РФ установлено, что решение об аресте имущества отменяется налоговым или таможенным органом при исполнении решения о взыскании задолженности или принятии решения о замене ареста имущества.

Вместе с тем, по состоянию на текущую дату задолженность перед бюджетом не погашена, доказательства исполнения обязательств, обеспеченных залогом отсутствуют.

На основании изложенного и в силу статей 73, 77 НК РФ, ст. 349 ГК РФ у Инспекции возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, признанного находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Кроме того, Инспекция в соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, (в редакции от 17.08.2021, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.10.2021) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов.

Таким образом, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Инспекция взыскивает с организаций и индивидуальных предпринимателей в установленном порядке недоимки, пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам.

Инспекция принимает решения о наложении ареста на имущество организаций в случае неисполнения в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов, в установленном законодательством порядке.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Порядок и сроки выставления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены статьями 69. 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п.2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ (п. п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации ( п.4 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств ( п.3 ст. 77 НК РФ).

С учетом указанных положений и руководствуясь ст. ст. 31 и 77 НК РФ Инспекцией 25.09.2020 вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), которым был наложен арест на имущество СПК «Южный» (основное средство).

Данным постановлением СПК разъяснено ограничение прав в отношении имущества, на которое наложен арест (владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа).

Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В соответствии со ст. 73 НК РФ залог, возникающий в соответствии с указанным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст. 339.1 ГК РФ залог иного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, помимо указанного в пунктах 1 - 3 ст. 339.1 ГК РФ имущества, может быть учтен путем регистрации уведомлений о залоге, поступивших от залогодателя, залогодержателя или в случаях, установленных законодательством о нотариате, от другого лица, в реестре уведомлений о залоге такого имущества (реестр уведомлений о залоге движимого имущества). Реестр уведомлений о залоге движимого имущества ведется в порядке, установленном законодательством о нотариате.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п.3 ст. 73 НК РФ).

Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (п. 1 ст. 237 ГК РФ).

В соответствии с положениями ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (ч. 1 ст. 349 ГК РФ).

При этом, реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 ГК РФ.

С учетом изложенного заявление подлежит удовлетворению, расходы по уплате государственной пошлины по делу согласно статье 110 АПК РФ следует отнести на ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (ИНН: <***>, ОГРН <***>) – удовлетворить.

Обратить взыскание на имущество Сельскохозяйственного производственного кооператива "Южный" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (ИНН: <***>, ОГРН <***>) на следующие транспортные средства:

движимое имущество - КАМАЗ 35410, государственный регистрационный знак <***> VIN ХТС541000М0232101, в целях исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налога, страховых взносов и соответствующих пеней по решению от 07.09.2022 № 5628, от 31.08.2022 № 5428 на обшую сумму 269 701,32 руб.

движимое имущество - автомобиль грузовой государственный регистрационный знак <***> номер шасси 3335781, номер двигателя 460576, год выпуска 1992, в целях исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налога, страховых взносов и соответствующих пеней по решениям от 27.07.2022, от 12.10.2022 № 6764 сумму 201 297,45 руб.

Взыскать с Сельскохозяйственного производственного кооператива "Южный" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в доход федерального бюджета 6000 руб. 00 коп. государственной пошлины.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (ч. 1 ст. 180 АПК РФ).

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца после его принятия в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ, в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки) через Арбитражный суд Республики Калмыкия.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа (г. Краснодар) через Арбитражный суд Республики Калмыкия в порядке, предусмотренном главой 35 АПК РФ, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Л.Б. Джамбинова