Решение от 27 декабря 2017 г. по делу № А43-43009/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-43009/2017

г. Нижний Новгород 27 декабря 2017 года

Резолютивная часть решения объявлена 25 декабря 2017 года

Решение изготовлено в полном объеме 27 декабря 2017 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи ФИО1 (шифр дела 9-920),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Профмаркет»(ИНН <***>, ОГРН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода,

о признании незаконными действий по списанию с расчетного счета налогоплательщика денежных средств в размере 5 840 532 руб. 99 коп., а также об обязании осуществить возврат незаконно списанных денежных средств в сумме 5 840 532 руб. 99 коп.

при участии представителей сторон:

от заявителя: ФИО3 (доверенность от 03.11.2017)

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода: ФИО4 (доверенность от 27.11.2017),

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Профмаркет» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода (далее – Инспекция) по списанию с расчетного счета налогоплательщика денежных средств в размере 5 840 532 руб. 99 коп., а также об обязании осуществить возврат незаконно списанных денежных средств в сумме5 840 532 руб. 99 коп.

Инспекция факт списания денежных средств в октябре 2017 года подтвердила, указав, что в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка на основании представленной декларации, во исполнение решения по которой и списана спорная сумма денежных средств.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Инспекция на основании представленной Обществом декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 3 квартал 2017 г. в период с 25.10.2017 по 26.10.2017 провела камеральную налоговую проверку.

В результате данного контрольного мероприятия Инспекцией обнаружено, что Обществом в нарушение требований статей 169, 171, 172 НК РФ, Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» неправомерно произведены налоговые вычеты по НДС по счетам-фактурам, составленным от имени ООО «Глория П»,ООО «Альта» за 3 квартал 2017г., что привело к неверному исчислению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Данные факты нашли отражение в акте камеральной налоговой проверки от 26.10.2017 № 52464.

В связи с тем, что с расчетного счета Общества на основании инкассового поручения налогового органа банком 27.10.2017 списано 5 840 532 руб. 99 коп. денежных средств без наличия к тому правовых оснований, Общество 08.11.2017 обратилось в Управление Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области с требованием признать незаконными действия по списанию с расчетного счета денежных средств в размере 5 840 532 руб. 99 коп., а также об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода осуществить возврат незаконно взысканных денежных средств в указанной сумме.

По утверждению налогоплательщика ответ вышестоящего налогового органа на данную жалобу не получен.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 и 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа). Из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 100.1, 101 Кодекса следует, что доначисление сумм налога может быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения налоговой проверки.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 2 и 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пунктов 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента). Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в течение шести дней после вынесения указанного решения (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, принудительное списание денежных средств со счета налогоплательщика производится на основании вынесенного налоговой инспекцией решения. Решение должно быть принято после истечения срока, указанного в требовании. В противном случае налогоплательщик лишается права на добровольное исполнение требования налогового органа. Действия налоговой инспекции, направленные на бесспорное взыскание недоимки в отсутствие выставленного требования, противоречат налоговому законодательству.

Таким образом, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода допущено нарушение установленного действующим законодательством порядка принудительного взыскания налоговой задолженности.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права (статья 137 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

На основании изложенного, требование Общества о признании незаконными действий по списанию с расчетного счета денежных средств в размере 5 840 532 руб. 99 коп., подлежит удовлетворению.

Кроме того, заявитель просит обязать налоговый орган вернуть незаконно списанные денежные средства в размере 5 840 532 руб. 99 коп.

Согласно частям 4, 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае признания оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части суд указывает соответствующему органу на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

В рассматриваемом случае обязанность по возвращению необоснованно взысканных денежных средств возлагается на налоговый орган как последствие признания незаконным ненормативного акта, не основании которого они списаны, то есть в качестве правовосстановительной меры.

Налоговый орган грубо нарушил процедуру взыскания налоговой недоимки с заявителя, которая призвана гарантировать каждому налогоплательщику определенность в процедуре принудительного взыскания налогов, пени, штрафов. Незаконное списание налоговых платежей с банковских счетов налогоплательщика и последующее принятие решения о начислении налогов приводит к такому нарушению прав налогоплательщика, при котором он необоснованно лишается возможности распоряжения денежными средствами. Каждый налогоплательщик на основании вышеуказанных норм Налогового кодекса Российской Федерации вправе рассчитывать на то, что принудительное взыскание налоговой недоимки произойдет тогда, когда это предусмотрено законом. Предварительное списание налогов, пени, штрафов и только лишь последующее создание правовых оснований для этих действий противоречит закону.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, оценив совокупность представленных сторонами по делу документов в их взаимосвязи, суд пришел к выводу, что заявление Общества подлежит удовлетворению в полном объеме.

Расходы по государственной пошлине в размере 3000 руб. в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также с учетом пункта 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», относятся на налоговую инспекцию.

Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167 - 171, 176, 180-182, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода по списанию с расчетного счета общества с ограниченной ответственностью "Профмаркет" (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) денежных средств в сумме 5 840 532 руб. 99 коп.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата обществу с ограниченной ответственностью «Профмаркет» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) 5 840 532 руб. 99 коп. незаконно списанных денежных средств.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода в пользу общества с ограниченной ответственностью «Профмаркет» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) 3000 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

Судья Н.В. ФИО1