Решение от 20 марта 2023 г. по делу № А40-220625/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-220625/22-116-3829
г. Москва
20 марта 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 16 марта 2023года

Полный текст решения изготовлен 20 марта 2023 года

Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению: ООО "БВЦ" (ИНН: <***>)

к ИФНС РОССИИ № 30 ПО Г. МОСКВЕ

о признании задолженности безнадежной к взысканию, возврате суммы налога


при участии представителей:

от заявителя: ФИО2, конкурсный управляющий по решению от 13.11.2020г. по делу № А40-173956/14, паспорт.

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 09.01.2023 года № 06-13/04/00019, паспорт, диплом.



У С Т А Н О В И Л:

ООО "БВЦ" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с иском к ИФНС РОССИИ № 30 ПО Г. МОСКВЕ о признании задолженности безнадежной к взысканию с ООО «БВЦ» (ИНН: <***>) сумму недоимки по НДС в сумме 3.664.170,87 рублей, пени в сумме 115.001,42 рублей, по налогу на имущество в размере 8.727.625 рублей, пени в сумме 278.651,88 рублей, по налогу на прибыль по пени в сумме 405.273,74 рублей и обязании ИФНС России № 30 по г. Москве списать указанные суммы из карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика, а также взыскании 8 359 284 рублей 71 копеек излишне взысканной суммы налога.

В судебном заседании представитель заявителя заявление поддержал, представитель ответчика представил отзыв, просил в иске отказать.

Рассмотрев представленное заявление, выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению в части, в связи со следующим.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда г.Москвы от 23.10.2015г. по делу № А40-173956/2014 общество с ограниченной ответственностью «Белый Ветер ЦИФРОВОЙ» (далее также - ООО «БВЦ») признано несостоятельным (банкротом), конкурсным управляющим утвержден ФИО4.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 22.06.2018г. ФИО4 отстранен от исполнения обязанностей конкурсного управляющего ООО «БВЦ».

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 12.10.2018г. конкурсным управляющим ООО «БВЦ» утвержден ФИО5.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 07.08.2020г. ФИО5 отстранен от исполнения обязанностей конкурсного управляющего ООО «БВЦ».

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 13.11.2020г. конкурсным управляющим ООО «БВЦ» утвержден ФИО6.

Заявитель указывает, что вся имеющаяся у ООО «БВЦ» задолженность по налогам и пеням, кроме включенной в реестр требований кредиторов, является безнадежной к взысканию, в том числе незаконно зачтенная и незаконно списанная со счета, в виду того, что процедура принудительного взыскания либо не проводилась, либо проведена с существенными нарушениями, влекущими незаконность действий налогового органа.

Вместе с тем, судом установлено, что согласно представленным сведениями, у налогоплательщика перед бюджетом числиться задолженность в виде недоимки по НДС в сумме 3 664 170,87 рублей, пени в сумме 115 001,42 рублей, по налогу на имущество в размере 8 727 625 рублей, пени в сумме 278 651,88 рублей, по налогу на прибыль по пени в сумме 405.273,74 рублей, срок взыскания , которой налоговым органом пропущен.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения требование налоговый орган принимает решение о взыскании после не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган, согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, получение требования налогоплательщиком является обязательным условием реализации процедуры принудительного взыскания задолженности.

Налоговый орган, возражая по заявленному иску, указывал, что предпринимал меры для взыскания спорной задолженности.

Между тем, таких доказательств суду не представлено.

Доказательств, что налоговым органом спорные суммы задолженности включены в реестр требований кредиторов, также не представлено.

При этом, информация на сайте ФССП России о возбуждении в отношении ООО «ВВЦ» исполнительного производства на основании постановления налогового органа отсутствует.

Согласно ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Между тем, налоговым органом достоверных доказательств, что налоговым органом предпринимались меры по взысканию спорной недоимки, в порядке и в сроки, предусмотренные ст.ст. 46-48 НК РФ, не представлено. Документального подтверждения направления требований в адрес ООО «БВЦ», а также постановлений о возбуждении и окончании исполнительного производства, не представлено, следовательно, суд приходит к выводу о доказанности фактов пропуска срока для принудительного взыскания задолженности по налогам, поименованной в требовании.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная

сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, в виду пропуска сроков на взыскание задолженности по налогам, налоговый орган не вправе начислять пени на данную задолженность.

С учетом вышеизложенного, после истечения сроков, установленных ст. 46-48 НК РФ, налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Сведения о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, содержащиеся в представленных налоговым органом документах, не отражают реального размера существующих налоговых обязательств.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку сроки принудительного взыскания спорных задолженностей истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах не имеется; данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию на сумму недоимки по НДС в сумме 3.664.170,87 рублей, пени в сумме 115.001,42 рублей, по налогу на имущество в размере 8.727.625 рублей, пени в сумме 278.651,88 рублей, по налогу на прибыль по пени в сумме 405.273,74 рублей.

По смыслу п. 1 ст. 59 НК РФ списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При этом, ИФНС России № 30 по г. Москве обязана списать указанные суммы из карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Учитывая изложенное, требования заявителя в части признания недоимки безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требования общества о возврате излишне взысканной суммы налога в размере 8 359 284 рублей 71 копеек, в связи со следующим.

Инспекцией выставлено требование от 17.11.2021 № 1406 об уплате пени по НДС, пени по налогу на имущество организаций, по пени по транспортному налогу организаций на общую сумму 7 424 825,30 руб.

Во исполнение указанного требования налоговым органом взыскана с расчетного счета заявителя задолженность:

- по пени по НДС (ОКТМО 45328000, КБК 18210301000010000110) в размере 1 833 845,77 руб. (инкассовое поручение от 20.12.2021 № 44403), 927 201,62 руб. (инкассовое поручение от 20.12.2021 № 44404);

- по пени по налогу на имущество организаций (ОКТМО 45328000, КБК 18210602010020000110) в размере 2 795 631,11 руб. (инкассовое поручение от 20.12.2021 № 44405), 1 813 218,23 руб. (инкассовое поручение от 20.12.2021 № 44406);

- по пени по транспортному налогу (ОКТМО 45328000, КБК 18210604011020000110) в размере 2 001,98 руб. (инкассовое поручение от 20.12.2021 № 44402), 3 959,74 руб. (инкассовое поручение от 20.12.2021 № 44401).

Согласно пункту 10 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.

Во исполнение решения Арбитражного суда г. Москвы от 15.03.2022 по делу № А40-263603/21-116-2963, вступившему в силу 15.04.2022, признана задолженность безнадежной к взысканию:

- по НДС (ОКТМО 45328000, КБК 18210301000010000110) в размере 1 830 086,12 руб. и соответствующие пени в размере 986 951,09 руб.;

- по налогу на имущество организаций (ОКТМО 45328000, КБК 18210602010020000110) в размере 2 016 841 руб. и соответствующие пени в размере 1 153 454,13 руб.;

- по транспортному налогу (ОКТМО 45328000, КБК 18210604011020000110) в размере 11 863 руб. и соответствующие пени в размере 2 250,85 руб.

У общества на дату подачи заявления о возврате, числилась задолженность по налогам.

В соответствии со статьей 78 Кодекса возврат денежных средств при наличии у налогоплательщика недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, штрафам проводится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности.

Инспекцией приняты решения о зачете излишне уплаченных денежных средств № 81638 от 01.07.2022 по транспортному налогу в счет погашения задолженности по НДС в сумме 3 710,87 руб.; № 81640 от 01.07.2022 по пени по НДС в счет погашения задолженности по НДС в сумме 1 777 096,30 руб.; № 81639 от 01.07.2022 по пени по налогу на имущество организаций по имуществу в счет погашения задолженности по налогу на имущество организаций в сумме 3 504 362,06 руб.; № 82466 от 06.07.2022 по пени по НДС в счет погашения задолженности по НДС в сумме 983 951,09 руб.; № 82465 от 06.07.2022 по пени по налогу на имущество организаций в счет погашения задолженности по налогу на имущество организаций в сумме 1 104 487,28 руб.; № 82464 от 06.07.2022 по транспортному налогу организаций в счет погашения задолженности по НДС в сумме 2 250,85 руб.

На основании вышеизложенного инспекцией принято решение об отказе в возврате излишне уплаченных денежных средств № 14128 от 26.07.2022.

Указанное решение налогоплательщиком не оспорено.

Касательно довода заявителя о неправомерном взыскании налогов, в отношении которых пропущен срок принудительного взыскания.

На основании решений инспекции о взыскании задолженности за. счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке от 22.01.2016 № 131, от 08.12.2015 № 7369, от 18.05.2016 № 3656 с расчетного счета налогоплательщика взыскана сумма задолженности на сумму 400 руб. (инкассовое поручение от 06.08.2022 № 29778),

102,63 руб. (инкассовое поручение от 06.08.2022 № 29776), 933 956,78 руб. (инкассовое поручение от 10.08.2022 № 22708).

Налоговым органом в сроки, установленные статьей 46 Кодекса, предприняты меры по направлению решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Следовательно, осуществление взыскания задолженности правомерно, так как утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что спорна сумма 8 359 284 рублей 71 копеек была взыскана с налогоплательщика на законных основаниях, в связи с чем, не является излишне взысканной и не подлежит возврату из бюджета.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению в части.

Расходы по госпошлине подлежат возмещению сторонами в порядке ст.110 АПК РФ.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 65, 102, 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд




Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию с ООО «БВЦ» (ИНН: <***>) сумму недоимки по НДС в сумме 3.664.170,87 рублей, пени в сумме 115.001,42 рублей, по налогу на имущество в размере 8.727.625 рублей, пени в сумме 278.651,88 рублей, по налогу на прибыль по пени в сумме 405.273,74 рублей и обязать ИФНС России № 30 по г. Москве списать указанные суммы из карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья:

А.П. Стародуб