Решение от 27 декабря 2022 г. по делу № А32-18535/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-18535/2022
г. Краснодар
27 декабря 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 21 декабря 2022 года

Полный текст решения изготовлен 27 декабря 2022 года


Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Н.В. Ивановой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.А. Демерчян, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Кубаньгрузсервис», г. Краснодар,

к Инспекции Федеральной Налоговой Службы № 5 по г. Краснодару, г. Краснодар,

о признании,

об обязании,


при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 - доверенность,

от заинтересованного лица: не явился,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Кубаньгрузсервис» обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Инспекции Федеральной Налоговой Службы № 5 по г. Краснодару о признании действий ИФНС России №5 по городу Краснодару по исчислению дифференцированной ставки земельного налога в отношении земельного участка с кн. 23:43:0412001:676, принадлежащего на праве собственности ООО «КГС», расположенного по адресу: <...>, в 2020 году в размере 1,5% - незаконными; об обязании ИФНС России №5 по городу Краснодару возвратить ООО «КГС», незаконно удержанную за 2020 год сумму земельного налога в отношении земельного участка с кн. 23:43:0412001:676 в размере 1 883 788,71 рублей. (с учетом уточнений первоначально заявленных требований, произведенных в порядке ст. 49 АПК РФ).

В судебном заседании представитель заявителя настаивал на удовлетворении заявленных требований. Основания заявленных требований изложены в заявлении и дополнениях к нему.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, уведомлено надлежащим образом.

В судебном заседании объявлен перерыв до 21.12.2022 до 15 час. 00 мин. Информация о перерыве размещена на официальном сайте Арбитражного суда Краснодарского края http://krasnodar.arbitr.ru. После перерыва судебное заседание продолжено.

Дело рассматривается судом по правилам статьи 200 АПК РФ.


Исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования с учетом уточнения подлежат удовлетворению в силу следующего.

Согласно статье 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействий) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливают, нарушают ли оспариваемый акт, решений и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Судом установлено, что Общество является плательщиком земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 23:43:0412001:676, общей площадью 88 813 кв.м., расположенный по адресу <...>, из земель населенных пунктов, с видом разрешенного использования «для эксплуатации производственной базы и автостоянки», в размере 0,31% от кадастровой стоимости, что соответствует декларациям по земельному налогу за период времени 2017г, 2018г, 2019г. и выписке операций по расчету и бюджетом за 2021г.

За налоговый период 2020 год, ИФНС №5 по г.Краснодару направило сообщение заявителю об оплате земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости, ссылаясь на Решение городской Думы г.Краснодара от 24.11.2005г. № 3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» (в ред. от 12.12.2019 № 89 п.5) из которого следует, что в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных зданий, строений, сооружений промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, налоговая база определятся в размере 0,31% от кадастровой стоимости, а в отношении земельных участков, предназначенных для размещения автостоянок установлена ставка в размере 1,5% от кадастровой стоимости, в связи с чем налоговым органом был исчислен налог в размере 3 214 162,00 руб, с применением дифференцированной налоговой ставки 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка, которая на период 2020 года составляла сумму в размере 226 871 000,00 рублей и взысканы денежные средства в сумме 3 073 128,29 руб, что подтверждается платежными поручениями № 750 от 02.03.2021г. на сумму 1 296 720,00руб, № 9533 на сумму 104 169,00руб от 22.12.2021г, № 7726 на сумму 104 163,00руб от 14.10.2021г., № 6726 на сумму 10 4163,00руб от 02.09.2021г., № 53170 на сумму 104 162,00руб от 17.11.2021г., а также списаны в соответствии с принятым решением о зачете № 105646 от 15.07.2021г. в сумме 129 582,20руб, № 105647 от 15.07.2021г. в сумме 145 662,92руб, №105652 от 15.07.2021г. в сумме 129 582,20руб, №105654 от 15.07.2021г. в сумме 38 087,80руб, № 105665 от 15.07.2021г. в сумме 129 582,20руб, № 105666 от 15.07.2021г. в сумме 32 094,80руб, № 105680 от 15.07.2021г. в сумме 117 485,20руб, №105704 от 15.07.2021г. в сумме 12 097,00руб, № 105760 от 15.07.2021г. в сумме 40 658.00руб, № 105761 от 15.07.2021г. в сумме 7 472,00руб, № 105762 от 15.07.2021г. в сумме 3 526,70руб, № 105764 от 15.07.2021г. в сумме 40 658,00руб, № 105765 от 15.07.2021г. в сумме 11 079,04руб, № 105828 от 15.07.2021г. в сумме 99 548,97руб, № 105845 от 15.07.2021г., в сумме 20 180,09руб, 105855 от 15.07.2021г. в сумме 36 541,29руб, № 108651 от 19.07.2021г. в сумме 29 829,00руб, № 105653 от 19.07.2021г. в сумме 329 611,00руб, № 108646 от 19.07.2021г. в сумме 5 472,88руб, № 336492 от 23.12.2021г. в сумме 1000,00руб.

Как следует из пояснений и представленных документов в материалы дела заявителем, ООО «Кубаньгрузсервис» является автотранспортным предприятием и земельный участок с кадастровым номером 23:43:0412001:676 из земель населенных пунктов общей площадью 88 813+/-104 кв.м., с видом разрешенного использования «Для производственной базы и автостоянки», принадлежащий заявителю с 28.01.2016г., используется в соответствии с видом разрешенного использования как автобаза. На указанном земельном участке располагается 27 объектов недвижимости, включающих в себя административное здание, ремонтные мастерские, лакокрасочный цех, автомойку, складские помещения, автозаправка ГСМ, контрольно- пропускной пункт для въезда на закрытую и охраняемую территорию, насосные подстанции, обеспечивающие бесперебойную работу грузового автотранспорта и автобусов. Данные сведения заявителя подтверждаются имеющимся в материалах дела заключением специалиста ИП ФИО2, изготовленным на основании договора № 04/02/2022 от 04.02.2022г.

Согласно ст. 132 Конституции РФ установление местных налогов, является исключительной компетенцией органов местного самоуправления, статьей 21 закона РФ от 27.12.91 №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» и ст. 15 НК РФ, земельный налог отнесен к местным налогам, пункт 2 ст. 21 названного закона предусматривает, что земельный налог устанавливается законодательным актом РФ и взимается на всей ее территории. При этом, в силу п.2 ст. 53 НК РФ, конкретные ставки земельного налога устанавливаются законодательными актами субъектов РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов городов и иных административно территориальных образований, если иное не предусмотрено законом.

На основании представленных в материалы дела заявителем пояснений Городской Думы г.Краснодара № 01/2182-7Д от 03.12.2021г. и департамента финансов администрации муниципального образования город Краснодар от 01.12.2021г. за № 3378/28 установлено, что при определении ставки земельного налога прежде всего необходимо учитывать, что ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному участку определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При проведении кадастровой оценки и определении кадастровой стоимости осуществляется сегментация объектов недвижимости с применением соответствующего кода расчета вида использования в соответствии с Методическими указаниями о государственной кадастровой оценке, утвержденными приказом Минэкономразвития РФ от 12.05.2017г. № 226. При определении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 23:43:0412001:676 указанный земельный участок включен ГБУ КК «Краевая техинвентаризация-Краевое БТИ» в сегмент «Производственная деятельность».

Взимание земельного налога по ставке 1,5% в отношении земельных участков, предоставленных для размещения автостоянок, осуществляется в отношении соответствующего вида бизнеса, который может дополнять другие (основные) виды деятельности, осуществляемые на соседних земельных участках таких как, предоставление коммунальных услуг (размещение стоянок автотранспорта в непосредственной близости от объектов жилищного строительства), предпринимательство (размещение стоянок автотранспорта в непосредственной близости от рынков, торговых центров и других аналогичных объектов), в связи с чем, в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для производственной деятельности» установлена ставка земельного налога 0,31% от кадастровой стоимости земельного участка.

Правильность исчисления заявителем дифференцированной ставки земельного налога в размере 0,31% подтверждается и разъяснением ГБУ Краснодарского края «Краевая техническая инвентаризация – краевое БТИ» департамента имущественных отношений Краснодарского края за № 01-12/425 от 16.02.2022г., из которого следует, что на основании данных Перечня и в соответствии с Приложением №1 к Методическим указаниям о проведении государственной кадастровой оценке, утвержденным приказом Минэкономразвития России от 12.05.2017г. №226, земельный участок с кадастровым номером 23:43:0412001:676 отнесен к сегменту 6 «Производственная деятельность» и присвоен код расчета вида использования 06:000 «Производственная деятельность», кроме того, у Общества отсутствует ОКВЭД 52.21.24 «Деятельность стоянок для транспортных средств», применяемый при налогообложении как основной (дополнительный) вид бизнеса.

Плательщиками земельного налога выступают собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Подпункт 7 пункта 1 статьи 1, статья 65 Земельного кодекса, а также статья 1 закона РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю» устанавливает платность использования земли. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок исчисления и уплаты которого определяется законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст. 391 НК РФ, налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из отдельного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 21 и п.п. 7 п.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат этих сумм в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ.

С учетом изложенного, суд считает заявление Общества о возврате незаконно взысканных денежных средств в размере 1 883 788,71 руб. подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 102 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, основания и порядок уплаты государственной пошлины, а также порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регламентировано статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В силу части 1 данной статьи, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 65, 71, 110, 167 - 171, 176, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать действия ИФНС России № 5 по городу Краснодару по исчислению дифференцированной ставки земельного налога в отношении земельного участка с кн 23:43:0412001:676, принадлежащего на праве собственности ООО «КГС» расположенного по адресу <...> в 2020 году в размере 1,5% незаконными.

Возвратить ООО «КГС», незаконно удержанную сумму земельного налога в отношении земельного участка с кн 23:43:0412001:676 в размере 1 883 788,71(один миллион восемьсот восемьдесят три тысячи семьсот восемьдесят восемь) рублей за 2020 год.

Взыскать с ИФНС России № 5 по городу Краснодару (ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Кубаньгрузсервис» (ИНН <***>) в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 34 837,89 рублей.


Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.



Судья Н.В. Иванова