Решение от 4 октября 2021 г. по делу № А46-12983/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Упрощенное производство

№ дела

А46-12983/2021
04 октября 2021 года
город Омск


Решение в виде резолютивной части вынесено 23 сентября 2021 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., рассмотрев в порядке упрощённого производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ОРКО» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконными и отмене постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) о назначении административного наказания от 24.06.2021 №№ 55012116600333300004, 55012116600349400004, 55012116600358500004, 55012116600361300004, 55012116600377400004,

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ОРКО» (далее – заявитель, общество, ООО «ОРКО») обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением (вх. 140404 от 23.07.2021), уточнениям к нему (вх. 143197 от 27.07.2021), о признании незаконными и отмене постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (далее – налоговый орган, Инспекция) о назначении административного наказания от 24.06.2021

- № 55012116600333300004 о назначении административного наказания, которым ООО «ОРКО» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 6675,00 руб.;

- № 55012116600349400004 о назначении административного наказания, которым ООО «ОРКО» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 14983,27 руб.;

- № 55012116600358500004 о назначении административного наказания, которым ООО «ОРКО» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 6675,00 руб.;

- № 55012116600361300004 о назначении административного наказания, которым ООО «ОРКО» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 9728,44 руб.;

- № 55012116600377400004 о назначении административного наказания, которым ООО «ОРКО» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 12046,88 руб.

Определением суда от 29.07.2021 указанное заявление принято к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

14.08.2021 налоговым органом представлены отзыв и материалы административных дел.

Решением в виде резолютивной части от 23.09.2021 заявление ООО «ОРКО» оставлено без удовлетворения.

27.09.2021 ООО «ОРКО» подано ходатайство о составлении мотивированного решения по делу.

Удовлетворяя названное ходатайство, суд указывает следующее.

Из материалов дела следует, что Инспекцией проведена проверка соблюдения ООО «ОРКО» валютного законодательства.

В ходе проверки установлено, что ООО «ОРКО» заключило трудовой договор от 17.04.2019 № 14/2019 с работником ФИО1 гражданином Республики Казахстан.

ООО «ОРКО» произведена выплата заработной платы названному работнику наличными денежными средствами из кассы предприятия, минуя банковские счета:

- <***> в размере 8900,00 руб. по расходно-кассовому ордеру № 126 от <***>;

- 12.07.2019 в размере 19977,00 по расходно-кассовому ордеру № 142 от 12.07.2019;

- 29.07.2019 в размере 8900,00 по расходно-кассовому ордеру № 150 от 29.07.2019;

- 14.08.2019 в размере 12971,25 по расходно-кассовому ордеру № 161 от 14.08.2019;

- 13.09.2019 в размере 16062,50 по расходно-кассовому ордеру № 176 от 13.09.2019.

Усмотрев в деянии Общества признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьей 15.25 КоАП РФ, должностное лицо административного органа составило в отношении Общества протоколы об административном правонарушении от 15.06.2021 №№ 55012116600333300002, 55012116600349400002, 55012116600358500002, 55012116600361300002, 55012116600377400002.

По результатам рассмотрения материалов административных дел Инспекцией 24.06.2021 вынесены постановления №№ 55012116600333300004, 55012116600349400004, 55012116600358500004, 55012116600361300004, 55012116600377400004 о привлечении Общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафов.

Полагая, что постановления административного органа нарушают права и законные интересы ООО «ОРКО», заявитель обратился в Арбитражный суд Омской области с настоящим требованием.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности и взаимосвязи, суд находит требование заявителя подлежащим оставлению без удовлетворения, основываясь на следующем.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Статья 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно пунктам 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ под резидентами понимаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, а также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах». Иные физические лица относятся к нерезидентам.

К валютным операциям в силу положения подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Следовательно, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В целях перевода денежных средств посредством перевода электронных денежных средств юридическое лицо предоставляет денежные средства оператору электронных денежных средств только с использованием своего банковского счета (статья 5 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).

Указанное требование об использовании банковского счета для проведения расчетов при осуществлении валютных операций к ограничениям, упоминаемым в статьях 5 и 6 Закона о валютном регулировании и валютном контроле, не относится.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках предусмотрены частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ. Перечень таких случаев является исчерпывающим, при этом валютная операция по выплате заработной платы в валюте Российской Федерации резидентом нерезиденту в него не входит.

Из материалов дела следует, что Общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за осуществление валютной операции, минуя счет в уполномоченном банке, то есть с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Так, на основании расходно-кассовых ордеров от № 126 от <***>, № 142 от 12.07.2019, № 150 от 29.07.2019, № 161 от 14.08.2019, № 176 от 13.09.2019 ООО «ОРКО», являющееся резидентом, выплатило принятому на работу по трудовому договору № 14/20189 от 17.04.2019 ФИО1 гражданину Республики Казахстан, не имевшему на момент выдачи ему заработной платы по вида на жительство в Российской Федерации т.е. нерезиденту, заработной платы наличными денежными средствами без использования банковского счета в общей сумме 66810,75 руб.

Отсутствие у гражданина Республики Казахстан на момент выдачи заработной платы (<***>, 12.07.2019, 29.07.2019, 14.08.2019, 13.09.2019) подтверждается паспортом иностранного гражданина.

Выдача Обществом заработной платы гражданину Республики Казахстан в валюте Российской Федерации является валютной операцией. При этом факт ее осуществления Обществом также не оспаривается.

С учетом изложенного, подтвержденная материалами административного дела выдача Обществом заработной платы нерезиденту наличными денежными средствами без использования банковского счета является нарушением валютного законодательства.

Исчерпывающий перечень случаев (не подлежащий расширительному толкованию), когда юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.-

Между тем возможность выплаты резидентом физическому лицу – нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, указанной нормой не предусмотрена.

В этой связи, валютные операции между юридическими лицами – резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках.

Аналогичная позиция изложена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 14.05.2020 № 307-ЭС20-6932).

При этом установленная частью 3 статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) возможность выбора способа выдачи заработной платы работнику (в кассе работодателя либо перечислением на банковский счет), не исключает противоправный характер действий Общества, так как согласно статье 11 ТК РФ нормы иных федеральных законов, а значит, и нормы Федерального закона № 173-ФЗ, имеют приоритет над нормами трудового законодательства при регулировании трудовых отношений с участием иностранных граждан.

Факт совершения Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, подтвержден материалами дела и по существу не оспорен.

Доказательства, свидетельствующие о том, что Общество предприняло все зависящие от него меры по соблюдению требований действующего законодательства, либо невозможность принятия этих мер вызвана чрезвычайными или иными непреодолимыми обстоятельствами, в материалы дела не представлены.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьей 15.25 КоАП РФ.

Довод заявителя о том, что в данном случае имеет место необоснованное разделение административным органом одного правонарушения на несколько самостоятельных эпизодов (составов), и о том, что Инспекцией выявлены тождественные административные правонарушения, образующие объективную сторону одного правонарушения, судом отклоняются, как основанные на неправильном толковании норм действующего законодательства и фактических обстоятельств спора, ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в ходе проведения контрольных мероприятий в отношении ООО «ОРКО» на предмет соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций выявлены факты нарушения требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Соответствующие нарушения требований указанного нормативного акта выразились в неоднократном осуществлении расчётов по валютным операциям с нерезидентом в форме передачи последнему наличных денежных средств в счёт платежей по трудовому договору по различным календарным периодам и на основании отдельных расходных кассовых ордеров.

По каждому факту осуществленных обществом наличных платежей (расчётов) в пользу нерезидента, подтверждённых отдельными расходными кассовыми ордерами, в отношении ООО «ОРКО» составлен отдельный протокол об административном правонарушении и вынесено постановление о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

С учетом изложенного, по мнению суда, каждый из выявленных Инспекцией эпизодов нарушения требований статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ представляет собой самостоятельное событие правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, состоящее в нарушении требований валютного законодательства о способах осуществления валютных операций.

При этом отражение обозначенных заявителем эпизодов правонарушения в одном акте проверки, как и вынесение постановлений о привлечении общества к административной ответственности в один день, само по себе, вопреки доводам заявителя, не опровергает сформулированный выше вывод о самостоятельности совершённых правонарушений.

Таким образом, учитывая, что в соответствии с пунктом 1 статьи 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение, суд полагает, что в рассматриваемом случае обществом совершено несколько правонарушений, ответственность за каждое из которых предусмотрена одной и той же статьей КоАП РФ.

Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении со стороны административного органа не допущено.

Указание общества на нарушение Инспекцией Административного регламента, утвержденного приказом ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418с, при привлечении Общества к административной ответственности, не является основанием к отмене вынесенных постановлений, поскольку процесс возбуждения производства по делу об административном правонарушении и привлечения к административной ответственности не регулирует.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ соблюден.

Наказание назначено обществу в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ и соответствует тяжести совершенного административного правонарушения, выразившейся в исключении при осуществлении валютной операции одного из механизмов контроля за ней, предусмотренных Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (уполномоченный банк), обусловлено достижением целей, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Условий для замены примененного административного штрафа на предупреждение не имеется, поскольку ранее Общество привлекалось к административной ответственности (постановление от 11.05.2021 № 55012111600908700004).

Оснований для признания административного правонарушения малозначительным в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ судом также не установлено, поскольку опущенное Обществом правонарушение препятствует учету валютных операций и, как следствие, проведению уполномоченным органом надзора за их осуществлением с целью предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и сомнительным финансовым операциям. Тем самым выявленное правонарушение несет существенную угрозу охраняемым общественным отношениям.

Согласно части 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

При таких обстоятельствах суд находит, что оспариваемые постановления Инспекции вынесены в соответствии с требованиями действующего законодательства, вследствие чего требования заявителя о признании данных постановлений незаконными и их отмене удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса РФ, именем Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

заявление общества с ограниченной ответственностью «ОРКО» о признании незаконными и отмене постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска о назначении административного наказания от 24.06.2021

- № 55012116600333300004 о назначении административного наказания, которым ООО «ОРКО» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 6675,00 руб.;

- № 55012116600349400004 о назначении административного наказания, которым ООО «ОРКО» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 14983,27 руб.;

- № 55012116600358500004 о назначении административного наказания, которым ООО «ОРКО» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 6675,00 руб.;

- № 55012116600361300004 о назначении административного наказания, которым ООО «ОРКО» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 9728,44 руб.;

- № 55012116600377400004 о назначении административного наказания, которым ООО «ОРКО» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 12046,88 руб., оставить без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае составления мотивированного решения оно вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощённого производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения – со дня принятия решения в полном объеме.

Это решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.Г. Захарцева