Решение от 29 августа 2019 г. по делу № А06-4337/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А06-4337/2019
г. Астрахань
29 августа 2019 года
Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Плехановой Г.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению Муниципального бюджетного учреждения культуры "Дом культуры "Нива" МО "Золотухинский сельсовет" к Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области о признании недоимки, пени и штрафа безнадежными к взысканию на общую сумму 19830,58 рублей

при участии:

от заявителя: не явились, извещены надлежащим образом

от налогового органа: не явились, извещены надлежащим образом

Муниципальное бюджетное учреждение культуры "Дом культуры "Нива" МО "Золотухинский сельсовет" (далее – Учреждение, Заявитель) обратилось в Арбитражный суд Астраханской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Астраханской области (далее - Инспекция; МИФНС № 4) о признании недоимки, пени и штрафа безнадежными к взысканию на общую сумму 19830,58 рублей

Представители заявителя и заинтересованного лица в судебное заседание не явились, возражений в отношении рассмотрения дела в их отсутствие не представили, представили ходатайства о рассмотрении дела в отсутствии их представителей.

В соответствии с частью 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания, проведения отдельного процессуального действия арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом направленной ему копии судебного акта.

Таким образом, стороны считаются извещенным о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 156 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Из материалов дела следует, что в адрес Учреждения поступило извещение из МИФНС № 4 об имеющейся задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в сумме 19830 руб. 58 коп., которая подтверждается справкой № 165570 от 14.02.2019 г. и актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 01.04.2019 г. № ЗП185, из них:

- по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет по налогу (сбору) задолженность всего составляет 5515 руб. 29 коп.

- задолженность по пеням всего составляет 1644 руб.86 коп.

- по НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ по штрафам задолженность всего составляет 3000 руб.

- по Единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования РФ по налогам (сбору) задолженность всего составляет 6935 руб. 89 коп.

- задолженность по пеням всего составляет 2634 руб. 54 коп.

- по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборахзадолженность по штрафам всего составляет 100 руб.

В связи с тем, что Учреждение считает обязанность по уплате налога утраченной ко взысканию, заявитель обратился в Арбитражный суд Астраханской области с настоящим заявлением в суд.

Суд предлагал МИФНС № 4 представить мотивированный отзыв по делу, а также разъяснял последствия непредставления доказательств надлежащего исполнения обязательств.

В соответствии с частью 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

На основании части 1 статьи 9 АПК РФ судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности. Следовательно, непредставление доказательств должно квалифицироваться исключительно как отказ от опровержения того факта, на наличие которого аргументированного со ссылкой на конкретные документы указывает процессуальный оппонент. Участвующее в деле лицо, не совершившее процессуальное действие, несет риск наступления последствий такого своего поведения.

Мотивированных возражений по существу иска налоговый орган в материалы дела не представил.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает, что заявленные требования Учреждения подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 N 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации для каждого этапа установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, при нарушении одного из этапов процедуры взыскания налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия по осуществлению последующего этапа процедуры взыскания, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию.

Судом установлено, что Налоговым органом заявителю предоставлена справка № 165570 от 14.02.2019 г. с указанием следующей задолженности:

- по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет по налогу (сбору) задолженность всего составляет 5515 руб. 29 коп.

- задолженность по пеням всего составляет 1644 руб.86 коп.

- по НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ по штрафам задолженность всего составляет 3000 руб.

- по Единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования РФ по налогам (сбору) задолженность всего составляет 6935 руб. 89 коп.

- задолженность по пеням всего составляет 2634 руб. 54 коп.

- по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборахзадолженность по штрафам всего составляет 100 руб.

Согласно представленных Учреждением платежных поручений от 07.11.2017 № 2579, № 2588, № 2584 (л.д. 22-24), заявителем произведена оплата пени по НДС в размере 6113,85 рублей и пени по транспортному налогу всего в сумме 5589,67 рублей.

Вместе с тем суд отмечает, что из отзыва налогового органа и представленных документов следует, что требования с указанием задолженности:

- по НДС выставлены в период с января 2015 по июль 2015 года;

- по транспортному налогу февраль 2014 и февраль 2015 года

С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212- ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ).

Как указывалось ранее, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Налоговый орган доказательств выставления требования по данной задолженности не представил, также не представлено доказательств вынесения соответствующих решений.

Принимая во внимание изложенное, возможность принудительного взысканиязадолженности по заявленной задолженности МИФНС № 4 утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных в статьях 46,70 Налогового кодекса.

Как разъяснено в абз. 2 п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Уплаченная при обращении в суд госпошлина в размере 2000 руб. в порядке ст.110 АПК РФ подлежит взысканию с налогового органа в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования Муниципального бюджетного учреждения культуры "Дом культуры "Нива" МО "Золотухинский сельсовет" - удовлетворить.

Признать задолженность Муниципального бюджетного учреждения культуры "Дом культуры "Нива" МО "Золотухинский сельсовет" по налогам, сборам, пеням, штрафам в сумме 19830 руб. 58 коп.,из них:

- по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет по налогу (сбору) задолженность всего составляет 5515 руб. 29 коп.

- задолженность по пеням всего составляет 1644 руб.86 коп.

- по НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ по штрафам задолженность всего составляет 3000 руб.

- по Единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования РФ по налогам (сбору) задолженность всего составляет 6935 руб. 89 коп.

- задолженность по пеням всего составляет 2634 руб. 54 коп.

- по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборахзадолженность по штрафам всего составляет 100 руб.- невозможной ко взысканию.

Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 4 по Астраханской области привести карточку лицевого счета в соответствие.

Взыскать с Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Астраханской области в пользу Муниципального бюджетного учреждения культуры "Дом культуры "Нива" МО "Золотухинский сельсовет" судебные расходы в размере 2000 рублей.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru

Судья

Г.А. Плеханова