Решение от 17 декабря 2019 г. по делу № А72-13838/2019

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ульяновск Дело № А72-13838/2019

17.12.2019

Резолютивная часть решения объявлена 11.12.2019

Решение в полном объеме изготовлено 17.12.2019

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Овсяниковой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 317732500046359 ИНН <***>), г. Ульяновск

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области (ОГРН <***> ИНН <***>), г.Ульяновск

об оспаривании отказа в возврате уплаченных сумм страховых взносов за 2014 год в размере 62 367 руб. 23 коп., выраженный в уведомлении от 29.05.2019

при участии:

от заявителя – ФИО3, паспорт, диплом ВСГ 3311152, доверенность от 11.11.2019;

от ответчика – не явились, извещены;

от третьего лица – не явились, извещены.

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области об обязании ответчика вернуть излишне перечисленные денежные средства на уплату страховых взносов за 2014г. в размере 62 367 руб. 23 коп.

Определением суда от 28.08.2019 заявление принято к производству арбитражного суда.

В предварительном судебном заседании представитель заявителя уточнил, что предметом заявленных требований является оспаривание отказа ответчика в возврате уплаченных сумм страховых взносов за 2014 год в размере 62 367 руб. 23 коп., выраженный в уведомлении от 29.05.2019. Данное уточнение принято судом в порядке ст.49 АПК РФ определением от 3.10.2019.

Судебное заседание на основании ст. 156 АПК РФ проводится в отсутствие не явившихся ответчика и третьего лица.

Представитель заявителя просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является индивидуальным предпринимателем, сведения о котором внесены в ЕГРИП, состоял на учете в ИФНС по Заволжскому району с 22.10.2014 по 25.04.2017 (ОГРНИП 314732829500019), с 16.10.2017 г. по настоящее время (ОГРНИП 3177325000046359). С 2014 года индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и зарегистрирован в качестве страхователя в Управлении ПФ в Заволжском районе г.Ульяновска.

Согласно заявлению и приложенным документам, 28.05.2019 ИП ФИО2 обратился в ГУ-УПФ РФ в Заволжском районе г. Ульяновска Ульяновской области с заявлением о проведении перерасчета страховых взносов за 2014 год.

Письмом от 29.05.2019 №9666 Управление сообщило, что согласно письма Пенсионного Фонда России №НП-30-26/20706 от 07.12.2017 г. «О применении положений постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 г. №27-П», перерасчет обязательств ИП по уплате страховых взносов (1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.), в случае, если обязательства сформированы до 02.12.2016 г. и по состоянию на 02.12.2016 исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме или частично, следует производить только на основании судебного решения. На основании этого, Управление указало, что сможет произвести перерасчет обязательств за 2014 год только при наличии судебного решения.

Полагая, что в связи с принятием Конституционным Судом РФ 30.11.2016 постановления №27-П «По делу о проверке конституционности п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса РФ" индивидуальным предпринимателем переплачены страховые взносы в 2014 году в размере 62 367 руб. 23 коп., не согласившись с отказом Управления, индивидуальный предприниматель обратился в суд с настоящим заявлением.

ГУ - УПФ РФ Заволжском районе с заявленными требованиями не согласно, в отзыве пояснило, что постановление Конституционного Суда РФ 30.11.2016 №27-П вступило в законную силу 02.12.2016, а обязательства по уплате страховых взносов ИП ФИО2 были исполнены до вступления постановления в законную силу и на тот момент применялись нормы Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), которыми не предусмотрена возможность уменьшения доходов на произведенные расходы при определении размера страховых взносов для плательщика НДФЛ, у Пенсионного фонда нет оснований для перерасчета страховых взносов. Также, Управление указало, что 28.05.2019 заявитель обратился с заявлением о проведении перерасчета страховых взносов за 2014 год, а не о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Управление также сообщило, что ИП был осуществлен возврат излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год, и подтвердило, что с учетом применения постановления КС РФ №27-П сумма страховых взносов, подлежащая возврату за 2014год, составляет 62 367 руб. 23 коп.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска в отзыве пояснила, что в налоговый орган поступили из органов пенсионного фонда решения о возврате сумм излишне уплаченных после 1.01.2017 сумм страховых взносов на общую сумму 62 435 руб. 06 коп., на основании которых сформированы Решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №№ 45877, 45882, 45881 от 14.05.2019 г. Указанные решения направлены в Управление Федерального казначейства по Ульяновской области, в настоящее время исполнены. Также на лицевом счете ИП ФИО2 по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. имеется переплата по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.) в размере 3372 руб. 01 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. в размере 3374 руб. 05 коп.

Согласно ч. 1 ст. 198, ч. 4 ст. 200 и ч. 2 ст. 201 АПК РФ основанием для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц является наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с ч. 1 которой, такие плательщики уплачивали соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, доход учитывался в соответствии со статьей 227 НК РФ, на основании п.3 ст. 210 НК РФ, которой определена налоговая база по НДФЛ как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ, индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Конституционным Судом Российской Федерации принято Постановление от 30.11.2016 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", которым Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

На основании изложенного, суд признает правомерным довод заявителя, что в целях определения размера страховых взносов за 2014 год подлежала учету информация о доходах предпринимателя за данный период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а поскольку страховые взносы были уплачены без учета произведенных в налоговом периоде расходов, что подтверждается материалами дела и пояснениями сторон, отказ Управления Пенсионного фонда в их пересчете и возврате нельзя признать законным и обоснованным.

Также суд не принимает довод ответчика Управления Пенсионного фонда о начале действия вышеназванного Постановления КС РФ со 02.12.2016г.

Согласно положениям статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом истолковании, не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.

Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.

В резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П указано, что оно окончательно, не подлежит обжалованию, вступает в силу со дня официального опубликования, действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

Таким образом, учитывая, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru), выводы по вопросу толкования и применения действующего законодательства, изложенные в данном постановлении, являются обязательными для применения независимо от периода возникновения правоотношений.

Согласно материалам дела, ИП ФИО2 была произведена уплата сверхфиксированного размера страховых взносов за 2014 год в сумме 102 671 руб. 58 коп. (дата оплаты 27.03.2015 г.), при том, что при уменьшении суммы доходов на сумму документально подтвержденных расходов размер страховых взносов должен был составить 40 304 руб. 35 коп; размер переплаты составляет 62 367 руб. 23 коп.

На основании изложенного, судом установлено несоответствие оспариваемого решения Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области об отказе в перерасчете и возврате страховых взносов за 2014 год, изложенного в уведомлении от 29.05.2019 №9666, положениям п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в толковании, данном Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 27-П, а также нарушение прав и законных интересов заявителя, что влечет признание данного решения незаконным.

На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению.

При этом срок на оспаривание решения Пенсионного фонда заявителем не пропущен, учитывая получение им оспариваемого уведомления 30.05.2019 и обращение в суд с заявлением 22.08.2019.

Доводы ответчика о возврате предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2016 год не снимает с него обязанность произвести перерасчет и вернуть излишне уплаченные страховые взносы за ранее возникшие периоды – 2014 год.

Суд также отмечает, что спор по размеру излишне оплаченных страховых взносов между сторонами отсутствует; в расчете ответчика сумм, подлежащих возврату, размер страховых взносов совпадает с расчетом предпринимателя.

С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии со ст.21 Федерального закона от 3.07.2016 №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Затем ИФНС оформляет заявку на возврат указанных сумм и направляет ее в установленном порядке в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Согласно п. 3 ч. 4 ст.201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Учитывая изложенное, в качестве восстановительной меры следует обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в порядке, установленном законодательством, и произвести перерасчет уплаченных ИП ФИО2 в 2014 г. страховых взносов с направлением сведений в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г.Ульяновска для возврата указанной суммы предпринимателю.

В силу п.1 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку настоящий спор возник в результате принятия подразделением Пенсионного фонда незаконного решения, расходы на оплату госпошлины в сумме 300 руб. следует отнести в целом на Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области (межрайонное) в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Излишне уплаченная заявителем госпошлина в размере 2195 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным отказ Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области в возврате уплаченных сумм страховых взносов за 2014 год в размере 62 367 руб. 23 коп., выраженный в уведомлении от 29.05.2019

Обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем проведения перерасчета уплаченных ИП ФИО2 страховых взносов за 2014 год, с направлением решения в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска для осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов в размере 62 367 руб. 23 коп. в соответствии с требованиями законодательства.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Излишне уплаченную госпошлину в размере 2195 руб. вернуть заявителю из федерального бюджета.

Решение вступает в силу по истечении месяца с момента его принятия.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Ю.А. Овсяникова