Решение от 31 января 2018 г. по делу № А11-10172/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600025, г. Владимир, Октябрьский проспект, 14

тел. (4922) 32-29-10, факс (4922) 42-32-13

http://www.vladimir.arbitr.ru; http://www.my.arbitr.ru



Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Владимир

«31» января 2018 года

Дело № А11-10172/2017

Резолютивная часть решения изготовлена 24.01.2018.

Полный текст решения изготовлен 31.01.2018.

Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи: Хитевой А.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (602267, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Муроме Владимирской области (602267, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 226 506 руб., необоснованно уплаченных пеней в размере 1146 руб. 42 коп.

В судебном заседании приняли участие представители:

от индивидуального предпринимателя ФИО2 – ФИО3 – представитель по доверенности от 09.01.2018 № 1 сроком действия до 31.12.2018, ФИО2 – лично по паспорту,

от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Муроме Владимирской области: представитель не явился, извещен надлежащим образом,

информация о движении дела была размещена в картотеке арбитражных дел в сети Интернет по веб-адресу: http://vladimir.arbitr.ru,

у с т а н о в и л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Владимирской области с исковым заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Муроме Владимирской области (далее – Управление) о взыскании излишне уплаченных сумм страховых взносов в размере 226 506 руб., пеней в размере 1146 руб. 42 коп.

В судебном заседании ИП ФИО2 уточнил заявленные требования (уточнение от 12.01.2018) в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и просил суд взыскать с Управления излишне уплаченные суммы страховых взносов за 2014-2015 года в размере 226 506 руб., необоснованно уплаченные пени в размере 1084 руб. 70 коп.

Согласно части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

Поскольку данное уточнение не противоречит закону и другим нормативным правовым актам, не нарушает права других лиц, оно принимается судом.

Спор рассматривается с учетом уточнения.

В обоснование заявленного требования ИП ФИО2 указал на то, что с 28.04.2007 применяет упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом, пояснил, что страховые взносы за 2014-2015 годы по обязательному пенсионному страхованию были уплачены им в размере, установленном статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Вместе с этим, при расчете размера страховых взносов не учитывал размер произведенных им расходов, в то время как согласно статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на производственные расходы.

Таким образом, ИП ФИО2 уплатил в Пенсионный фонд следующие суммы страховых взносов: за 2014 год – 104 097 руб., за 2015 год - 131 200 руб., пени за несвоевременную уплату взносов за 2014 год – 1146 руб. 42 коп.

Более подробно доводы ИП ФИО2 изложены в его исковом заявлении в суд от 25.09.2017.

Управление в судебное заседание не явилось, в отзыве на исковое заявление от 20.10.2017 № 17/8050 и в дополнении к отзыву от 12.01.2018 № 17/99 не согласилось с требованиями ИП ФИО2

На основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя Управления, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, по имеющимся доказательствам.

В судебном заседании 22.01.2018 в соответствии со статьёй 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв до 24.01.2018 – 15 час. 30 мин.

Изучив материалы дела, заслушав представителей ИП ФИО2, арбитражный суд установил следующее.

ИП ФИО2 зарегистрирован 28.04.2007 в качестве индивидуального предпринимателя инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира (ОГРНИП <***>).

16.05.2017 ИП ФИО2 обратился в Управление с требованием (письмо от 15.05.2017) о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за период: 2014-2015 годы.

Письмом от 17.05.2017 № 21/1958 Управление уведомило ИП ФИО2 о необходимости получения от налоговых органов уточненных сведений о доходе.

26.05.2017 ИП ФИО2 обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области с требованием (письмо от 25.05.2017) о передаче в адрес Управления уточненных сведений о доходе, полученном ИП ФИО2, как индивидуальным предпринимателем за расчетные периоды: 2014-2015 годы.

Письмом от 08.06.2017 № 09-55/1078-3Г Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области сообщила, что в Управление направлены сведения о суммах доходов и фактически произведенных расходов, согласно данным деклараций по упрощенной системе налогообложения, представленных ИП ФИО2 в налоговый орган за 2014, 2015 годы.

16.06.2017 ИП ФИО2 повторно обратился в Управление с требованием (письмо от 15.06.2017) о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за период: 2014-2015 годы.

Письмом от 22.06.2017 № 21/2244 Управление уведомило ИП ФИО2 о том, что у Управления не имеется оснований для перерасчета обязательств по уплате страховых взносов за 2014-2015 годы и возврата излишне уплаченных страховых взносов и пеней в связи с отсутствием переплаты.

27.07.2017 ИП ФИО2 еще раз обратился в Управление с требованием (письмо от 27.07.2017) о возврате ошибочно уплаченных денежных средств в размере 236 443 руб. 42 коп. и о разъяснении, какой нормой права в 2014-2015 годы была установлена обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах, и какой нормой был установлен размер таких взносов.

Письмом от 11.08.2017 № 21/6352 Управление уведомило ИП ФИО2 о том, что у Управления не имеется оснований для перерасчета обязательств по уплате страховых взносов за 2014-2015 годы и возврата излишне уплаченных страховых взносов и пеней в связи с отсутствием переплаты.

ИП ФИО2, не согласившись с доводами Управления, обратился в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением.

Заслушав и оценив приведённые представителями лиц, участвующих в деле, доводы и возражения, в совокупности и взаимосвязи с представленными в материалы дела доказательствами, суд пришёл к следующим выводам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в спорный период регулировались частью 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ).

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В силу части 11 статьи 14 Закона №212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно части 1 статьи 19 Закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (часть 5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, в том числе индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 находится на упрощенной системе налогообложения (с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

В силу пунктов 3 и 4 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, размер дохода в целях исчисления страховых взносов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

С учетом изложенного, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения также вправе уменьшить полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, на предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы.

Как следует из представленных в материалы дела в отношении ИП ФИО2 налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год налоговая база для исчисления налога составляет 478304 руб. (общая сумма дохода 10709656 руб. за минусом расходов 10231352 руб.), за 2015 года налоговая база для исчисления налога составляет 1000803 руб. (общая сумма дохода 13420029 руб. за минусом расходов 12419226 руб.)

С учетом изложенного, суд пришел к выводу о том, что размер страховых взносов за 2014 год для ИП ФИО2 составит 1783 руб. (478304 руб.- 300000 руб. x 1%), за 2015 год составит 7008 руб. (1000803 руб.- 300000 руб. x 1%).

При расчете суммы страховых взносов Управлением неправомерно не учтена сумма налоговых вычетов, на которую должна быть уменьшена общая сумма дохода.

Поскольку Управлением неверно определена сумма недоимки по страховым взносам, подлежащая уплате, соответственно, неверно рассчитана и сумма пени за несвоевременное перечисление страховых взносов.

Факт излишней уплаты ИП ФИО2 страховых взносов за 2014- 2015 годы, подтверждается материалами дела.

При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьёй 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины в сумме 7552 руб. относятся на Управление и подлежат взысканию в пользу ИП ФИО2

В силу статьи 104 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации истцу из федерального бюджета подлежит возврату государственная пошлина в сумме 1 руб., перечисленная платёжным поручением от 22.09.2017 № 000019.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. Заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 (602267, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

2.Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Муроме Владимирской области (602267, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (602267, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) излишне уплаченные суммы страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 226 506 руб., необоснованно уплаченные пени в размере 1084 руб. 70 коп. и расходы по оплате государственной пошлины в сумме 7552 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

3. Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (602267, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 руб., перечисленную платёжным поручением от 22.09.2017 № 000019.

Подлинный экземпляр платёжного поручения от 22.09.2017 № 000019 оставить в материалах дела.

Основанием для возврата государственной пошлины является настоящее решение.

4. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд (г. Владимир) через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца с момента его принятия.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (г. Нижний Новгород) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья А.Н. Хитева