Решение от 16 декабря 2025 г. АС Новосибирской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск Дело № А45-37159/2024

Резолютивная часть решения объявлена 4 декабря 2025 года.

Решение в полном объеме изготовлено 17 декабря 2025 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Нахимович Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гончаровой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сибимтех" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г. Новосибирск к Департаменту имущества и земельных отношений Новосибирской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г. Новосибирск, третье лицо: Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Новосибирской области о признании недействительным акта обследования фактического использования объектов недвижимости от 13.09.2024 № 419, решения о соответствии объекта недвижимости с кадастровым номером, требованию п. 4.1 ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ, п. 1 ч. 1 ст. 4.5 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области»,

при участии представителей:

заявителя: ФИО1, доверенность № 1 от 01.06.2025, паспорт, диплом;

заинтересованного лица: ФИО2, доверенность от 23.06.2025, удостоверение, диплом;

третьего лица: не явился, извещен,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Сибимтех» обратилось в арбитражный суд с заявлением, измененным в порядке статьи 49 АПК РФ, о признании недействительным акта обследования фактического использования объектов недвижимости от 13.09.2024 № 419, приказа от 26.12.2024 № 4352-НПА «Об определении Перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год», в части включения в данный перечень здания с кадастровым номером 54:35:101180:656 по адресу <...>, о признании незаконным решения о соответствии объекта недвижимости с кадастровым номером 54:35:101180:656, расположенного по адресу <...>, требованию п. 4.1 ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ, п. 1 ч. 1 ст. 4.5 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-03 «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области», опубликованного 27.09.2024 на сайте ДИиЗО НСО https://dizo.nso.ru в разделе «Документы/Результаты проведенных мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость» и решение о включении в данный Перечень здания с кадастровым номером 54:35:101180:656 по адресу <...>, заинтересованное лицо: Департамент имущества и земельных отношений Новосибирской области (далее - ДИиЗО НСО).

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Новосибирской области.

В обоснование заявленных требований Общество ссылается следующее.

ООО «Сибимтех» является собственником объекта недвижимости - здания главного корпуса с кадастровым номером 54:35:101180:656, расположенного по адресу <...>. Кадастровая стоимость здания с кадастровым номером 54:35:101180:656 составляет 590 561 271,66 рублей.

ООО «Сибимтех» применяет упрощенную систему налогообложения, в связи с чем, согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от обязанности по уплате налога на имущество организаций, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

По результатам проведенного Департаментом имущественных и земельных отношений Новосибирской области 03.11.2023 обследования фактического использования объекта недвижимости указанное здание включено в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год.

Включение объекта недвижимости в данный Перечень влечёт возложение на собственника объекта обязанности по уплате налога на имущество организаций в размере 2% от его кадастровой стоимости согласно ст. 4.2. Закона Новосибирской области от 16.10.2003 №142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области".

ДИиЗО НСО в удовлетворении требований просит отказать, указывает на следующие обстоятельства. Акт от 13.09.2024 №419 не является ненормативным правовым актом и не подлежит самостоятельному обжалованию в рамках главы 24 АПК РФ ввиду того, что не содержит каких-либо властных предписаний обязательных для исполнения ООО «Сибимтех», отсутствует признак однократного применения, не носит персонального характера, а является актом фиксирующим обстоятельства, выявленные в ходе мероприятий по определению вида фактического использования спорного здания в рамках Порядка № 225-п. Подробнее доводы изложены в отзыве, дополнительных пояснениях

Третье лицо требования просит удовлетворить, в отзыве указывает, что департаментом искусственно завышено процентное соотношение используемых помещений, в связи с чем, здание с кадастровым номером 54:35:101180:656 не обладает предусмотренными статьей 378.2 НК РФ признаками объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

Представители третьего лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, при таких обстоятельствах заявление рассмотрено в отсутствие их представителей по правилам ч.3 статьи 156 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), заявитель является правообладателем нежилого здания с кадастровым номером 54:35:101180:656, расположенного по адресу: город Новосибирск, Центральный район, улица Фрунзе, д. 19, площадью 14 152, 6 кв. м, наименование: Здание (главный корпус) (далее - Спорное здание).

Для определения вида фактического использования объектов недвижимости департамент проводит мероприятия по определению вида фактического использования объектов недвижимости.

02.09.2024 ООО «Сибимтех» обратилось в департамент с заявлением о проведении обследования Спорного здания в связи с изменением в 2024 году процентного соотношения показателей фактического использования площади здания по результатам его обследования в 2023 году.

13.09.2024 Департаментом проведены мероприятия по определению вида фактического использования здания с кадастровым номером 54:35:101180:656, предусмотренные «Порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость», установленным Постановлением Правительства Новосибирской области от 22 июня 2015 г. №225-п.

от «13» сентября 2024 по результатам данного мероприятия составлен Акт обследования фактического использования объектов недвижимости № 419, в котором указано, что суммарная площадь помещений, отнесенных к офисам, объектам общественного питания, торговым объектам и объектам бытового обслуживания, составляет более 20 % общей площади здания, а именно 25,8%, в связи с чем здание соответствует требованию п. 4.1 ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ, п. 1 ч. 1 ст. 4.5 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».

На основании указанного акта Департаментом принято решение о соответствии нашего объекта недвижимости признакам, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, и его отнесению к объектам, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

Данные результаты также опубликованы 27.09.2024 на сайте ДИиЗО НСО https://dizo.nso.ru/page/430 в разделе «Документы/Результаты проведенных мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость».

Заявитель, не согласившись с актом, обратился в суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев заявленные требования, суд не находит их не подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

Из системного толкования часть 1 статьи 198, части 4 статьи 200, части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания недействительными ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органа, осуществляющего публичные полномочия, необходимо одновременное наличие двух условий: их несоответствие закону или иному правовому акту, и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

По смыслу указанной нормы права во взаимосвязи со статьей 201 АПК РФ основаниями для признания незаконными решений (действий, бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц являются несоответствие оспариваемых решений (действий, бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и одновременно с этим нарушение данными решениями (действиями, бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В пункте 10 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.11.2009 N 134 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" разъяснено, судам следует иметь в виду, что, исходя из части 8 статьи 4 Закона, субъект малого или среднего предпринимательства, чье право на приобретение было нарушено, может оспорить отказ уполномоченного органа в реализации права на приобретение, а также его бездействие в части принятия решения об отчуждении арендуемого имущества и (или) совершения юридически значимых действий, необходимых для реализации права на приобретение, в порядке, установленном главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации административно-деловым и торговым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения либо торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания соответственно (подпункты 1 названных пунктов); здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения или в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения или в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания; фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения либо в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки) либо торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания соответственно (подпункты 2 названных пунктов).

В силу пункта 4.1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. В целях настоящего пункта: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания; фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Пунктом 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 4.5 Закона Новосибирской области от 16 октября 2003 года № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области», налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 3000 квадратных метров и помещения в них.

Департамент определен уполномоченным органом исполнительной власти Новосибирской области по определению перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость в соответствии с постановлением Правительства Новосибирской области от 28.04.2014 № 182-п «Об определении уполномоченного органа».

Постановлением Правительства Новосибирской области от 22.06.2015 № 225-п утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (далее - Порядок № 225-п).

Согласно Порядку № 225-п понятие «фактическое использование здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания» используется в настоящем порядке в значении, определенном статьей 378.2 НК РФ.

Для определения вида фактического использования объектов недвижимости департамент проводит мероприятия по определению вида фактического использования объектов недвижимости.

02.09.2024 ООО «Сибимтех» обратилось в департамент с заявлением о проведении обследования Спорного здания в связи с изменением в 2024 году процентного соотношения показателей фактического использования площади здания по результатам его обследования в 2023 году.

Так, в рамках отведенных полномочий, 13.09.2024 рабочей группой департамента проведены мероприятия по определению вида фактического использования в форме обследования Спорного здания, результаты которых изложены в акте №419.

В ходе проведения обследования в вышепоименованных помещениях установлено непосредственно осуществление торговой деятельности, в том числе с учетом складских помещений.

Как следует из материалов дела, производство по делу № А45-37159/2024 до вступления в законную силу судебного акта Новосибирского областного суда по делу №3а-55/2025.

В рамках указанного дела, Общество с ограниченной ответственностью «Сибимтех» обратилось в суд с административным исковым заявлением о признании недействующим пункта 1988 Перечня на 2025 год, указывая, что спорное здание не является административно-деловым центром и (или) торговым центром. Департаментом неверно установлен вид фактического использования части помещений, которые необоснованно отнесены к офисам, торговым объектам или объектам бытового обслуживания, неправомерно включил в площадь здания отсутствующие помещения. Кроме того по мнению общества Департаментом не учтена перепланировка помещений.

Решением Новосибирского областного суда от 19 июня 2025 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Учитывая площадь помещений, исключенных судами первой и апелляционной инстанций по вышеуказанному делу, площадь помещений, занимаемых в целях, предусмотренных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации от общей площади здания (14 152,6 кв.м.) составила 2993,3 кв.м. или 21,1%.

В связи с чем суды пришли к выводу о том, что спорное здание, отвечает требованиям пункта 4.1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит включению в Перечень объектов недвижимого имуществ, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость.

С учетом установленных по указанному делу обстоятельств, оснований для признания незаконным акта обследования фактического использования объектов недвижимости от 13.09.2024г. №419 не имеется.

В силу ч. 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет" в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Судья Е.А. Нахимович